Содержание
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.
Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.
В основе хозяйственных процессов лежит классическая формула К.Маркса: Деньги - Товар - Деньги. Отсюда становится ясным, что деньги - это только средство для получения новых денег. "В основе всего, что люди создают и воздвигают, таятся деньги, они невидимы, как кровь в теле, они имеют такое же решающее значение для человека и всего, что ему принадлежит"*. Но, в отличие от крови, в бухгалтерском учете существует четкая система, позволяющая раскрыть денежные потоки предприятия.
* Примечание: И. Андрич. Избранные произведения. Госхудиздат. М.: 1974, с. 381.
В настоящее время принято деление учитываемых ценностей на монетарные и немонетарные, часто отождествляя первые только со счетами денежных средств. Это ошибка, ибо к монетарным активам относятся не только счета денежных средств, но и счета расчетов. В данном разделе мы рассмотрим только счета денежных средств.
Это название, относящееся ко всему пятому разделу, предопределяет и характеристику счетов в него входящих.
Если соотнести эти счета с классификацией, то формально почти все они монетарные и входят в группу счетов денежных средств.
Однако все не так очевидно, и главный бухгалтер, задумываясь о природе этих счетов, должен понимать, причем с практической точки зрения, что их содержание весьма противоречиво.
Об этом мы скажем дальше при характеристике конкретных счетов.
В преамбуле к разделу V "Денежные средства" отмечен порядок пересчета иностранной валюты в рубли. В старой инструкции предлагалось пересчитывать "по курсу, действовавшему на дату выписки денежно-расчетных документов". Что было не всегда правильно. В новой инструкции рекомендуется "установленный порядок", который указан в ПБУ 3/2000.
