Учет товаров при переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0)

1. Настройки программы

1.1 Смена объекта налогообложения по УСН на "доходы минус расходы"

Форма "Налоги и отчеты" (рис. 1):

• Раздел: Главное – Налоги и отчеты.
• В списке налогов слева установите курсор на Система налогообложения, затем в правой части окна перейдите по ссылке История изменений.
• По кнопке Создать добавьте новую запись, в поле Применяется с укажите начало нового налогового периода ("Январь 2021 г.") и установите переключатель Система налогообложения в положение "Упрощенная (доходы минус расходы)", снимите флажок "ЕНВД" (для текущего релиза, скорее всего при выходе нового релиза в 2021 году этот флажок будет снят автоматически и не доступен).
• Кнопка Записать и закрыть.

Рис. 1

После смены объекта налогообложения автоматически создается новая запись в разделе Главное - Учетная политика, в которой переключатель Способ оценки МПЗ установлен в положение "По ФИФО" и недоступен для изменения (рис. 2).

2. Ввод остатков по товарам, не реализованным в периоде применения ЕВНД и УСН "доходы"

Обратите внимание! Перед вводом остатков закройте 2020-й год и выполните реформацию баланса (обработка "Закрытие месяца"). После ввода остатков повторное закрытие месяца за декабрь не выполняйте.

2.1 Определены остатки товаров, не оплаченных поставщикам

2.2 Определены остатки товаров, оплаченных поставщикам

При смене объекта налогообложения с УСН "доходы" на УСН "доходы минус расходы" для ввода остатков по товарам и последующего корректного отражения доходов и расходов необходимо определить статус всех товаров в остатке по состоянию на 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, и указать его при вводе остатков в колонке Состояние расхода:

• Не списано - поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение оплачены поставщику;
• Не списано, не оплачено - поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение поставщику не оплачены;
• Не списано, принято - поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета по УСН.

Для определения статуса товаров воспользуемся отчетами:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 41 (по субсчетам).
• Задолженность поставщикам;

Отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" (рис. 1):

• Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
• Установите период по 31 декабря 2020 года, выберите счет на котором ведется учет товаров (в примере 41.01) и сформируйте отчет по кнопке Сформировать. В примере на 31.12.2020 по счету 41.01 числится три вида товаров:
  • "Бумага А4 20 л" - 90 шт. на сумму 17 100,00 руб.;
  • "Кисть плоская" - 30 шт. на сумму 3 480,00 руб.
  • "Краски 20 цв." - 95 шт. на сумму 87 400,00 руб.

Рис. 1

Отчет "Задолженность поставщикам" (рис. 2):

• Раздел: Руководителю - Задолженность поставщикам.
• В поле Период установите 31 декабря 2020 года.
• По кнопке Показать настройки на закладке Группировка установите флажки "Поставщик", "Договор", "Документ".
• Кнопка Сформировать.
• Двойным щелчком мыши по ячейке с документом или с суммой расшифруйте неоплаченный остаток для сопоставления с остатком нереализованного товара по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Рис. 2

Проанализировав и сопоставив данные двух отчетов, получим следующую итоговую информацию по состоянию на 31.12.2020:

• товары, не оплаченные поставщикам:
  • "Кисть плоская" 30 шт. на общую сумму 3 480,00 руб. (накладная № 18 от 18.08.2020, поставщик ООО "ОРИОН");
• товары, оплаченные поставщикам:
  • "Бумага А4 20 л." 90 шт. на общую сумму 17 100,00 руб. (накладная № 18 от 18.08.2020, поставщик ООО "ОРИОН");
  • "Краски 20цв." 95 шт. на общую сумму 87 400,00 руб. (накладная № 18 от 18.08.2020, поставщик ООО "ОРИОН").
• авансы, выданные поставщикам: на сумму 60 000 руб. (поставщик ООО "ТоргПром"). По выданным авансам при смене объекта налогообложения по УСН никаких дополнительных действий в программе не требуется, после проведения документа поступления товаров и их реализации, расходы будут автоматически учтены для Книги доходов и расходов.

2.3 Сформирована партия для учета остатков товаров по способу "ФИФО"

Документ формируется если в 2020 году в настройках программы установлена система налогообложения "Упрощенная (доходы)" и способ оценки МПЗ "По средней". Если способ оценки МПЗ "По ФИФО", то пропустите эту операцию и переходите к операции 2.4.

Документ "Операция" (рис. 3):

• Раздел: Операции - Операции, введенные вручную.
• Кнопка Создать. Вид документа - Операция.
• В поле от укажите дату документа - 31 декабря 2020 года.
• Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
  • В колонке Дебет укажите счет учета товаров (в примере 41.01), номенклатуру и количество. При заполнении третьего субконто создайте новый документ Партия с датой 31 декабря 2020 года (в новом документе укажите только дату, соответствующую дате документа "Операция", остальные поля не заполняйте). Выбирайте этот же документ в следующих строках табличной части при вводе остатков по остальным товарам. Таким образом, остатки товаров будут переведены на партионный учет.
  • В колонке Кредит укажите те же данные по товарам, но без партии (счет учета товаров (в примере 41.01), номенклатуру и количество).
  • В колонке Сумма укажите суммы остатков по товарам.
  • Аналогичным образом заполните информацию по остальным товарам в остатке.
• Кнопка Записать и закрыть.

Рис. 3

2.4 Введены остатки товаров для целей УСН

Документ "Ввод остатков (Товары)" (рис. 4-5):

• Раздел: Главное – Помощник ввода остатков.
• Если по организации ранее вводились начальные остатки на дату начала работы с программой (ссылка Дата ввода остатков с указанием даты синего цвета), то для документов Ввод остатков, формируемых на дату перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы", дата устанавливается непосредственно в каждом документе после снятия флажка Ввод остатков по бухгалтерскому учету. Если ссылка Установите дату ввода остатков красного цвета (т.е. на начало ведения учета в информационной базе документы по вводу остатков не создавались), то перейдите по ней и установите дату до начала ведения учета в программе, а затем в документе Ввод остатков после снятия флажка Ввод остатков по бухгалтерскому учету установите дату 31.12.2020.
• Для создания документа Ввод остатков выберите двойным щелчком мыши счет в списке (в примере счет 41.01). В открывшейся форме Ввод остатков нажмите кнопку Создать, затем кнопку Режим ввода остатков. Снимите флажки Ввод остатков по бухгалтерскому учету и Ввод остатков по специальным регистрам и нажмите кнопку ОК. В поле от укажите/проверьте дату ввода остатков – 31 декабря 2020 года.

Рис. 4

• По кнопке Добавить заполните табличную часть документа. В колонке Партия во всех строках выбирайте ранее созданный при заполнении документа Операция документ Партия (рис. 5), (если в 2020 году применялся способ оценки МПЗ "По ФИФО", то в этой колонке выбирайте документ, которым было отражено поступление товаров).
• В колонке Состояние расхода выберите статус в зависимости от того, оплачен товар поставщику или нет (см. операции 2.1 и 2.2). В примере:
  • товар "Бумага А4" оплачен поставщику - статус Не списано;
  • товар "Краски 20 цв." оплачен поставщику - статус Не списано;
  • товар "Кисть плоская" не оплачен поставщику - статус Не списано, не оплачено;
• Кнопка Провести и закрыть.

Рис. 5

По кнопке посмотрите результат проведения документа - выполнены записи по регистру "Расходы при УСН" (рис. 6).

3. Оплата поставщику части товаров, приобретенных в предыдущем налоговом периоде при применении ЕНВД и УСН "доходы"

3.1 Оплачена поставщику стоимость товара

Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 1):

• Раздел: Банк и касса - Банковские выписки.
• Кнопка Списание.
• В поле Вид операции выберите "Оплата поставщику".
• Заполните документ. В примере оплата производится на сумму 3 480 руб.
• Кнопка Провести.

Рис. 1

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) (одноименная закладка) отражена сумма оплаты (колонка Расходы всего), которая на момент проведения документа не включается в расходы по УСН (т.к. товар на момент проведения документа оплаты еще не реализован).

В регистре Расходы при УСН (одноименная закладка) на сумму оплаты отражается смена статуса по товару "Кисть плоская":

• 1-я строка (движение Расход) и 2-я строка (движение Приход) отражают смену статуса - Не списано, не оплачено в колонке Статусы оплаты расходов меняется на Не списано при оплате поставщику (таким образом, для включения в расходы по УСН для данного товара выполнено два условия: "товар получен и оплачен поставщику", при выполнении третьего условия - "товар реализован" - сумма будет отражена в расходах по УСН).

4. Покупка товаров в счет аванса, перечисленного в предыдущем налоговом периоде при применении УСН "доходы"

4.1 Зачтен аванс, перечисленный поставщику

4.2 Поступили и приняты к учету товары

Документ "Поступление (акты, накладные)" (рис. 1):

• Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные).
• Кнопка Поступление, вид операции документа - Товары (накладная).
• Заполните документ. В примере отражено поступление товара "Мольберт" 10 шт. по цене 6 000,00 руб. на общую сумму 60 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20%). Аванс, перечисленный поставщику в 2020 году, закрывается полностью.
• В поле Расходы (НУ) выберите "Принимаются" (данный статус означает, что при выполнении условия "товар поступил, оплачен поставщику и реализован покупателю" сумма будет отнесена в расходы по УСН).
• Кнопка Провести и закрыть.

Рис. 1

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

В регистре Расходы при УСН (одноименная закладка) на сумму оплаты отражаются движения по товару "Мольберт":

• 1-я строка (движение Приход) - отражает поступление товара со статусом Не списано, не оплачено в колонке Статусы оплаты расходов;
• 2-я (движение Расход) и 3-я (движение Приход) строки отражают зачет аванса и меняют статус Не списано, не оплачено на Не списано (таким образом, для включения в расходы по УСН для данного товара выполнено два условия: "товар получен и оплачен поставщику", при выполнении третьего условия - "товар реализован" - сумма будет отражена в расходах по УСН).

5. Реализация товаров в розницу

5.1 Списана себестоимость реализованных товаров

5.2 Учтена наличная выручка

Документ "Отчет о розничных продажах" (рис. 1):

• Раздел: Продажи - Отчеты о розничных продажах.
• Кнопка Отчет, вид операции документа – Розничный магазин.
• Заполните документ:
  • В поле Склад выберите торговую точку (тип склада - "Розничный магазин").
  • На закладке Товары табличную часть документа заполняйте по кнопке Добавить (для заполнения построчно) или по кнопкеПодбор (для заполнения списком). В примере проведем реализацию следующих товаров:
    • "Бумага А4" - покупка и оплата поставщику в 2020 году;
    • "Краски 24 цв." - покупка и оплата поставщику в 2020 году;
    • "Кисть плоская" - покупка в 2020 году, оплата поставщику в 2021 г.
    • "Мольберт" - покупка в 2021 году и оплата авансом в 2020 году.
• Кнопка Провести.

Рис. 1

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2-5).

Рис. 2

В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) (одноименная закладка) в колонке Доходы отражена сумма дохода по УСН (продажная стоимость товаров) и в колонке Расходы отражена сумма расхода по УСН (себестоимость товаров), которые учитываются при определении налоговой базы по УСН (рис. 3).

Рис. 3

В регистре Расшифровка КУДиР расшифровываются расходы, отраженные в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) (рис. 4).

Рис. 4

В регистре Расходы при УСН (одноименная закладка) отражена смена статуса по реализованным товарам (рис. 5):

• движение Расход со статусом Не списано для товаров, по которым выполнено последнее условие (реализация) для включения их стоимости в расходы по УСН:
  • строка 1 - "Бумага А4" на сумму 905,00 руб. (приняты к учету, оплачены поставщику, реализованы);
  • строка 2 - "Краски 20 цв." на сумму 3 680,00 руб. (приняты к учету, оплачены поставщику, реализованы);
  • строка 3 - "Кисть плоская" на сумму 1 160,00 руб. (приняты к учету, оплачены поставщику, реализованы);
  • строка 4 - "Мольберт" на сумму 12 000,00 руб., в т.ч. НДС 2 000,00 руб. (приняты к учету, оплачены поставщику, реализованы);

6. Книга доходов и расходов по УСН

Перед формированием Книги доходов и расходов закройте каждый месяц отчетного (налогового) периода (обработка "Закрытие месяца"). При этом откажитесь от перепроведения документов и закрытия месяца за декабрь прошлого года.

6.1 Сформирован отчет "Книга доходов и расходов" по УСН

Отчет "Книга доходов и расходов" по УСН (рис. 1):

• Раздел: Отчеты - Книга доходов и расходов УСН.
• Кнопка Сформировать.
• Сравним данные по расходам за 1 квартал 2021 года в Книге доходов и расходов с данными по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 41.01 (рис. 19).

  Сумма 17 990,00 руб. сложилась из стоимости следующих товаров:

  • "Бумага А4" - по оборотно-сальдовой ведомости сумма 950,00 руб. (полностью оплачено поставщику до реализации покупателю)
  • "Кисть плоска" - по оборотно-сальдовой ведомости сумма 1 160,00 руб. (полностью оплачено поставщику до реализации покупателю);
  • "Краски 20 цв." - по оборотно-сальдовой ведомости сумма 3 680,00 руб. (полностью оплачено поставщику до реализации покупателю).
  • "Мольберт" - по оборотно-сальдовой ведомости сумма 12 000,00 руб. (полностью оплачено поставщику до реализации покупателю).

Рис. 1