Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Некоторые вопросы начисления амортизации в программе "1С:Бухгалтерия 7.7"

07.03.2001
В этой статье мы рассмотрим наиболее часто возникающие в последнее время вопросы, которые связаны с начислением амортизации в программе "1С:Бухгалтерия 7.7". В частности, речь в этом материале пойдет о случаях выбытия основных средств, о переводе МБП в состав основных средств или материалов при переходе на новый план счетов, а также об изменившемся порядке начисления амортизации по нематериальным активам. Также мы расскажем о том, как в указанной программе соотносятся амортизация для целей бухгалтерского учета и амортизация для целей налогообложения.

Содержание


Следует различать начисление амортизации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения налогом на прибыль.

Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета производится одним из четырех предусмотренных ПБУ 6/97 способов, исходя из срока полезного использования инвентарного объекта основных средств (за исключением, пожалуй, способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ):

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Под сроком полезного использования понимается период (в целых месяцах) с месяца принятия объекта к учету до месяца, в котором организация предполагает прекращение полезного использования объекта. В бухгалтерском учете ежемесячное начисление амортизационных отчислений отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетом 20, 26, 44 и т. д.

Начисление амортизации для целей налогообложения налогом на прибыль организаций в настоящее время производится по Единым нормам амортизационных отчислений, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072 исходя из годовой нормы (в процентах). При этом организация в предусмотренных законодательством случаях имеет право увеличивать установленные нормы амортизационных отчислений в два раза, а также списывать в первый год эксплуатации через амортизационные отчисления до 50 процентов стоимости объекта основных средств. Вместе с тем, в бухгалтерском учете амортизационные отчисления для целей налогообложения не отражаются.

На разницу между суммой амортизационных отчислений, начисленных в соответствии с ПБУ 6/97 и отраженных в регистрах бухгалтерского учета (на счетах), и суммой амортизационных отчислений, начисленных по единым нормам и принимаемых для целей налогообложения налогом на прибыль в составе себестоимости продукции (работ, услуг), производится корректировка балансовой прибыли. При этом положительная разница указывается в строке 4.16, а отрицательная - по вписываемой строке 5.8 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли".

Для выявления этой разницы в редакции 4.0 (с новым планом счетов) типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" при проведении документа "Начисление амортизации" одновременно рассчитываются амортизационные отчисления исходя из срока полезного использования и выбранного способа (отражаются на счетах учета амортизационных отчислений в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств") и исходя из коэффициента амортизационных отчислений (отражаются по дебету вспомогательного забалансового счета "АОС" без корреспонденции).

 

 

Амортизация основных средств в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Следует различать начисление амортизации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения налогом на прибыль.

Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета производится одним из четырех предусмотренных ПБУ 6/97 способов, исходя из срока полезного использования инвентарного объекта основных средств (за исключением, пожалуй, способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ):

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Под сроком полезного использования понимается период (в целых месяцах) с месяца принятия объекта к учету до месяца, в котором организация предполагает прекращение полезного использования объекта. В бухгалтерском учете ежемесячное начисление амортизационных отчислений отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетом 20, 26, 44 и т. д.

Начисление амортизации для целей налогообложения налогом на прибыль организаций в настоящее время производится по Единым нормам амортизационных отчислений, утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072 исходя из годовой нормы (в процентах). При этом организация в предусмотренных законодательством случаях имеет право увеличивать установленные нормы амортизационных отчислений в два раза, а также списывать в первый год эксплуатации через амортизационные отчисления до 50 процентов стоимости объекта основных средств. Вместе с тем, в бухгалтерском учете амортизационные отчисления для целей налогообложения не отражаются.

На разницу между суммой амортизационных отчислений, начисленных в соответствии с ПБУ 6/97 и отраженных в регистрах бухгалтерского учета (на счетах), и суммой амортизационных отчислений, начисленных по единым нормам и принимаемых для целей налогообложения налогом на прибыль в составе себестоимости продукции (работ, услуг), производится корректировка балансовой прибыли. При этом положительная разница указывается в строке 4.16, а отрицательная - по вписываемой строке 5.8 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли".

Для выявления этой разницы в редакции 4.0 (с новым планом счетов) типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" при проведении документа "Начисление амортизации" одновременно рассчитываются амортизационные отчисления исходя из срока полезного использования и выбранного способа (отражаются на счетах учета амортизационных отчислений в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств") и исходя из коэффициента амортизационных отчислений (отражаются по дебету вспомогательного забалансового счета "АОС" без корреспонденции).

 

 

Выбытие основных средств в "1С:Бухгалтерии 7.7"

В редакции 4.0 типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" предусмотрено два варианта отражения в учете выбытия основных средств: одноэтапное (одновременно с передачей объекта) или двухэтапное (подготовка к выбытию и выбытие). В первом случае используется документ «Передача основного средства».

Для отражения выбытия по второму варианту предназначен документ «Подготовка к передаче основного средства». Этот документ выполняет следующие функции:

- начисление амортизации за месяц выбытия;

- списание балансовой стоимости объекта с кредита субсчета 01.1 «ОС в организации» в дебет субсчета 01.2 «Выбытие ОС»;

- списание начисленной амортизации по дебету субсчета 02.2 «Амортизация ОС, учитываемых по счету 01».

Второй этап (фактическое выбытие) отражается с помощью документа «Передача основного средства», в котором надо лишь сослаться на документ «Подготовка к передаче основного средства».

 

 

Амортизация при переводе МБП в состав ОС или материалов

Как известно, при переходе на новый план счетов МБП, числящиеся на счете 12, должны быть переведены либо на счет 01 "Основные средства", либо на счет 10 "Материалы". При этом в случаях, когда амортизация по МБП ранее начислена в размере 50 %, у пользователей возникает вопрос о доначислении амортизации по этим МБП. В типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" предлагается следующая методика.

При переносе МБП с субсчета 12.2 «МБП в эксплуатации» стоимость предметов, срок полезного использования которых больше 12 месяцев, переносится на субсчет 01.1 «ОС в организации». Сумма амортизации по этим предметам, учтенная на счете 13, переносится на субсчет 02.1 «Амортизация ОС, учитываемых на счете 01». Остальные предметы с баланса списываются и продолжают учитываться в оперативном учете. При этом разница между фактической себестоимостью предметов и начисленной амортизацией в целях бухгалтерского учета списывается в дебет счетов затрат.

 

 

Амортизация нематериальных активов в "1С:Бухгалтерии 7.7"

В соответствии с ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", который вступил в силу с 1 января 2001 года, организации получили право выбора способа начисления амортизационных отчислений.

В типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 7.7" амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете одним из способов:

- путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 05 «Амортизация НМА»;

- путем уменьшения первоначальной стоимости объекта непосредственно на счете 04 «НМА».

Списание нематериальных активов в бухгалтерском учете отражается проводками:

Дебет 04 Кредит 05списывается сумма начисленной амортизации;

Дебет 91.2 (99) Кредит 04списывается финансовый результат.

 

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры