Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Исчисление единого социального налога в конфигурации Зарплата + Кадры

06.07.2001
Исчисление единого социального налога в конфигурации Зарплата + Кадры
С 2001 года взносы во внебюджетные фонды (за исключением взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев) заменены единым социальным налогом (ЕСН). В этой статье, размещенной на июльском выпуске диска ИТС, описаны особенности реализации порядка исчисления ЕСН согласно части второй Налогового кодекса РФ в конфигурации Зарплата + Кадры.

Содержание


Основные отличия ЕСН от взносов во внебюджетные фонды 2000 года

В отличие от взносов во внебюджетные фонды, облагаемая база которых исчислялась в 2000 году ежемесячно по предприятию в целом, налоговая база по ЕСН исчисляется нарастающим итогом с начала года и по каждому сотруднику в отдельности.

В течение года ежемесячно предприятие уплачивает авансовые платежи по ЕСН, при расчете сумм которых учитываются начисленные ранее в текущем году суммы авансовых платежей. Поэтому в 2001 году суммы начисленного ЕСН хранятся в журнале расчетов по каждому фонду отдельно.

Некоторые предприятия при начислении ЕСН могут использовать регрессивную шкалу ставок налога (если имеют на это право согласно п. 2 ст. 241 НК РФ).

 

Использование регрессивной шкалы ставок ЕСН

Использование регрессивной шкалы ставок ЕСН описывается в форме редактирования ставок налога — см. закладку “Ставки” формы “Настройки”.

Следует помнить, что предприятие в течение года на несколько месяцев может потерять право на использование регрессивной шкалы ставок ЕСН и снова его обрести. Поэтому флажок использования регрессивной шкалы является периодическим параметром, и во всех алгоритмах конфигурации значение этого флажка выбирается по состоянию на конец месяца.

 

Особенности редактирования облагаемой базы по ЕСН

При редактировании облагаемой базы по ЕСН в справочнике “Налоги с предприятия” необходимо иметь в виду, что налоговая база по ЕСН едина по всем фондам, за исключением того, что выплаты по договорам гражданско-правового характера (в том числе авторские и лицензионные вознаграждения) не облагаются ЕСН в части налога, зачисляемого в ФСС (п. 3 ст. 238 НК РФ). Поэтому редактирование облагаемой базы за 2001 год по любому фонду равнозначно изменению налоговой базы собственно по ЕСН.

 

Выплаты за счет прибыли

Согласно п. 4 ст. 236 НК РФ, если выплаты производятся за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, они не облагаются ЕСН. Более подробно об этом читайте на стр. ???.

Начисления за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, по правилам бухгалтерского учета относятся:

- на хозрасчетных предприятиях - в дебет 88 или 81 счета в “старом” плане счетов и в дебет 84 счета - в “новом” плане счетов;

- в организациях с бюджетным финансированием - в дебет субсчета 223.

Поэтому все начисления, к которым “привязан” шаблон проводки в дебет 88, 81, 84 или 223 счетов, не будут облагаться ЕСН. При этом суммы таких начислений в “Расчете по авансовым платежам” в строках 100 и 110 отражаться не будут как не входящие в объект налогообложения.

 

Доходы, частично облагаемые ЕСН (ст. 238 НК РФ)

В 2001 году появились доходы, при налогообложении которых единым социальным налогом применяются скидки, — по аналогии с доходами, частично облагаемыми налогом на доходы физлиц. Поэтому в типовой конфигурации реализован аналогичный порядок отнесения доходов сотрудника к доходам, частично облагаемым ЕСН согласно ст. 236 и ст. 238 НК РФ: пользователь может самостоятельно (в справочнике “Виды расчетов”) указать, какому пункту (абзацу) статьи Налогового кодекса соответствует доход.

Суммы таких доходов (если источником их начисления не является чистая прибыль предприятия) отражаются в “Расчете по авансовым платежам” в строках 200 и 210.

 

Порядок предоставления льгот по ст. 239 НК РФ

Согласно ст. 239 НК РФ предприятиям предоставляются льготы по доходам сотрудников, являющихся инвалидами либо иностранцами. Рассмотрим подробнее, как отразить в конфигурации эти факты.

1. Сотрудники, имеющие инвалидность.

Чтобы при начислении ЕСН по доходам сотрудника-инвалида предоставлялась льгота в размере 100 000 руб. в год, необходимо в кадровых данных сотрудника указать одну из следующих категорий плательщика страховых взносов: “Инвалид /0+0/ (НРИВ)”, “Инвалид /28+0/ (НРИН)” или “Инвалид /20,6+0/ (СХИН)”.

При этом следует иметь в виду, что категория плательщика — периодический реквизит, и во всех алгоритмах конфигурации значение этого реквизита выбирается по состоянию на конец месяца.

Суммы доходов таких сотрудников (если источником их начисления не является чистая прибыль предприятия) отражаются в “Расчете по авансовым платежам” в строках 300 и 310.

2. Предприятия инвалидов.

Некоторые категории работодателей имеют право на аналогичную льготу с сумм выплат и иных вознаграждений каждого работника — подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ. В этом случае в форме редактирования ставок ЕСН (см. закладку “Ставки” формы “Настройки”) следует взвести флажок “Предприятие имеет льготы по ЕСН…”.

Следует помнить, что предприятие в течение года на несколько месяцев может потерять право на льготу и снова его обрести. Поэтому флажок наличия льготы является периодическим параметром, и во всех алгоритмах конфигурации значение этого флажка выбирается по состоянию на конец месяца.

3. Начисление ЕСН на доходы иностранцев.

Согласно п. 2 ст. 239 НК РФ ЕСН может в некоторых случаях не начисляться на выплаты работникам-иностранцам. Этот факт следует отразить в форме редактирования данных сотрудника, сбросив соответствующие флажки “Взимать ЕСН (в части …)” на закладке “Дополнительные”. Кроме того, в кадровых данных следует указать страну постоянного места жительства иностранца, отличную от России.

Суммы доходов таких сотрудников (если источником их начисления не является чистая прибыль предприятия) отражаются в “Расчете по авансовым платежам” также в строках 300 и 310.

 

Индивидуальная карточка по ЕСН

Министерством по налогам и сборам РФ рекомендована форма индивидуальной карточки, в которой предприятия и организации могут учитывать доходы сотрудников предприятия (и других физических лиц, получивших доходы, облагаемые ЕСН), а также вести расчет сумм налога (Приказ МНС от 27.02.2001 № БГ-3-07/63).

В связи с тем, что рекомендованная МНС форма не очень удобна для проверки исчисления налоговой базы по ЕСН и расчета сумм налога, нами эта форма расширена с целью более подробного показа доходов, составляющих налоговую базу ЕСН. Кроме того, в НК РФ отсутствуют указания по округлению налоговой базы и сумм ЕСН, поэтому в типовой конфигурации в Индивидуальной карточке все суммы отражаются с копейками.

 

Единый налог на вмененный доход и ЕСН

В типовой конфигурации принято следующее соглашение: сотрудник считается работающим по виду деятельности, подпадающей под единый налог на вмененный доход, и с его зарплаты не начисляется ЕСН при выполнении следующих условий: сотрудник является резидентом РФ (т.е. страна ПМЖ не указана или Россия) и у него в форме редактирования сброшены все флажки “Взимать ЕСН (в части …)” на закладке “Дополнительные”.

В отчетности по ЕСН выплаты таким сотрудники не отражаются. В частности, эти выплаты не отражаются по строке 100 “Расчета по авансовым платежам по ЕСН”, а в отчете “Налоговая ведомость” суммы оплаты больничных листов (и прочих аналогичных пособий) таким сотрудникам не учитываются при расчете суммы к перечислению в ФСС.

 

Исчисление единого социального налога в конфигурации Зарплата + Кадры

Комментарии 0

1C:Предприятие 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация антикризисные арбитражная практика аренда недвижимости аттестация рабочих мест аудит база 1с база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты возврат товаров восстановление НДС вредные условия труда вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет на лечение вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка дебиторская задолженность декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС декларация соответствия условий труда денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доплата доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете закон о маркировке товаров занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 износ основных средств имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании ИП ИП на ЕНВД ИП на УСН ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовая книга кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ командировочные расходы компенсации работникам компенсация за отпуск компенсация за проезд конкурс консервация основных средств консолидированная группа консолидированная отчетность контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по НДС налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые риски налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС при ввозе НДС-2015 НДФЛ НДФЛ с экономии на процентах некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости новый формат счета-фактуры нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг онлайн-ККТ онлайн-ккт освобождение от налогообложения освобождение от НДС освобождение от НДФЛ основные средства открытие расчетного счета отмена транспортного налога отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в Росстат отчетность организации отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 ПБУ 2 ПБУ 23 первичные документы переход на ЕНВД переход на УСН персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал площадь торгового зала повышение ставок подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в ТК РФ пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-белорусы работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет ЕНВД расчет заработной платы расчет себестоимости расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование Росстат РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду сельскохозяйственный товаропроизводитель снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в ФСС судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура табель учета рабочего времени такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовая пенсия трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налогов управленческий учет 1с УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в торговле учет дивидендов учет доходов при УСН учет запасов учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет спецодежды учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ фонд оплаты труда форма СЗВ-М формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экономия на процентах экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции экспортные операции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры