Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Списание "малоценных" основных средств в "1С:Бухгалтерии 7.7"

30.08.2001
Списание "малоценных" основных средств в "1С:Бухгалтерии 7.7"
В последнее время в связи с принятием ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и последующим выходом разъяснительного письма МНС России от 19.07.2001 № ВГ-6-02/559@ "О применении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01)", у бухгалтеров возникли некоторые вопросы по поводу установленной в новом ПБУ возможности списания основных средств стоимостью менее 2 000 рублей за единицу на затраты сразу при вводе в эксплуатацию.

Содержание


В письме от 19.07.2001 № ВГ-6-02/559 МНС России говорит о том, что порядок списания стоимости "малоценных" основных средств налоговым законодательством не предусмотрен. Для целей налогообложения, как указывается в письме, стоимость этих основных средств подлежит погашению путем начисления амортизации по единым нормам в течение срока эксплуатации этих основных средств. Если имущество в 2001 году учтено в составе «малоценных» ОС (до 2 000 руб.) на счете 01, и их стоимость списана на затраты производства и обращения при передаче в эксплуатацию, то для целей налогообложения производится корректировка списанных сумм. Все корректировки отражаются только в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".

Вопросы, возникающие у бухгалтеров в связи с этой ситуацией, можно обобщить в следующем виде: каким образом в "1С:Бухгалтерии" реализована предусмотренная ПБУ 6/01 возможность списания "малоценных" основных средств на затраты, и какие в этом случае корректировки производятся в целях налогообложения?

 

Списание "малоценных" ОС в целях налогообложения не принимается

В письме от 19.07.2001 № ВГ-6-02/559 МНС России говорит о том, что порядок списания стоимости "малоценных" основных средств налоговым законодательством не предусмотрен. Для целей налогообложения, как указывается в письме, стоимость этих основных средств подлежит погашению путем начисления амортизации по единым нормам в течение срока эксплуатации этих основных средств. Если имущество в 2001 году учтено в составе «малоценных» ОС (до 2 000 руб.) на счете 01, и их стоимость списана на затраты производства и обращения при передаче в эксплуатацию, то для целей налогообложения производится корректировка списанных сумм. Все корректировки отражаются только в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".

Вопросы, возникающие у бухгалтеров в связи с этой ситуацией, можно обобщить в следующем виде: каким образом в "1С:Бухгалтерии" реализована предусмотренная ПБУ 6/01 возможность списания "малоценных" основных средств на затраты, и какие в этом случае корректировки производятся в целях налогообложения?

 

Списание "малоценных" ОС на затраты в "1С:Бухгалтерии"

В редакции 4.0 типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" для того, чтобы при вводе в эксплуатацию объект ОС стоимостью не более 2 000 рублей за единицу был сразу списан на затраты, в форме документа "Ввод в эксплуатацию ОС" следует установить флажок "Списать на затраты" на закладке "Сведения об основном средстве". Счет учета затрат указывается на закладке "Счет отнесения затрат". Таким образом, поскольку ПБУ 6/01 лишь разрешает производить в бухгалтерском учете списание стоимости таких ОС, но не обязывает это делать, автоматического списания ОС стоимостью менее 2 000 руб. не производится, и соответствующее решение оставляется на усмотрение бухгалтера.

 

Амортизация в целях налогообложения в "1С:Бухгалтерии"

В этом контексте необходимо рассказать, как в типовой конфигурации производится начисление амортизации в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения.

В типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" (редакция 4.0) реализована возможность начисления амортизации как в целях бухгалтерского учета (одним из четырех способов, указанных в ПБУ 6/01), так и в целях налогового учета (по единым нормам амортизационных отчислений). Учет амортизации ОС для целей налогообложения ведется на вспомогательном забалансовом счете АОС "Амортизация основных средств для целей налогообложения".

При проведении документа "Начисление амортизации" одновременно рассчитывается сумма амортизации исходя из срока полезного использования и выбранного способа (отражаются на счетах учета затрат на производство или издержек обращения в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств") и исходя из нормы амортизационных отчислений (отражаются по дебету вспомогательного забалансового счета "АОС" без корреспонденции).

Между этими двумя суммами амортизации выявляется разница: из суммы амортизационных отчислений, начисленных в соответствии с ПБУ 6/01 и отраженных на счетах бухгалтерского учета, вычитается сумма амортизационных отчислений, начисленных по единым нормам и принимаемых для целей налогообложения налогом на прибыль в составе себестоимости продукции (работ, услуг).

На сумму этой разницы производится корректировка балансовой прибыли. При этом положительная разница указывается в строке 4.16, а отрицательная - по вписываемой строке 5.8 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".

 

Начисление амортизации в целях налогообложения после списания "малоценных" ОС в "1С:Бухгалтерии"

С сентября 2001 года пользователям "1С:Бухгалтерии 7.7" предоставляется обновление типовой конфигурации, в которой амортизация для целей налогообложения может начисляться и после списания основного средства стоимостью менее 2 000 руб. на затраты на производство (издержки обращения) в бухгалтерском учете. В этом случае для расчета суммы амортизационных отчислений используется не балансовая стоимость (она нулевая), а первоначальная стоимость, указанная для объекта основных средств в справочнике "Основные средства".

Указанное обновление типовой конфигурации можно получить непосредственно в фирме «1С» или у партнеров фирмы «1С» в соответствующем регионе. Подписчики диска Информационно-технологического сопровождения системы программ "1С:Предприятие", а также пользователи Комплексной поставки "1С:Предприятия" получают обновления на очередном диске ИТС.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов вычетов коды видов доходов коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемая иностранная компания контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги