Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Налоговый учет расхода денежных средств

21.06.2002
Не секрет, что даже у квалифицированного бухгалтера может не хватить опыта, сил и времени, чтобы проработать систему ведения налогового учета на своем предприятии "с нуля" в соответствии с требованиями 25 главы Налогового кодекса РФ и рекомендаций МНС России. Поэтому очень многие бухгалтеры пользуются методикой ведения налогового учета, реализованной в программах фирмы "1С", в которых противоречия между различными инструкциями уже сглажены и согласованы методистами-разработчиками. Этим материалом мы открываем серию публикаций, в которых методисты фирмы "1С" расскажут об организации налогового учета в наших программах. Начнем мы с налогового учета расхода денежных средств в типовых конфигурациях "Бухгалтерский учет", "Производство+Услуги+Бухгалтерия", а также Комплексной конфигурации для "1С:Предприятия 7.7".

Содержание


Для целей налогового учета отражаются расходы организацией денежных средств (из кассы или с расчетного счета), влияющие на расчет налоговой базы в текущем отчетном (налоговом) периоде или в будущих периодах.

Расходы денежных средств, не влияющие на расчет налоговой базы, в налоговом учете не отражаются. В частности, не отражаются следующие расходы денежных средств:

  • выдача наличных денежных средств подотчетному лицу;
  • выплата заработной платы;
  • поступление в кассу средств, снятых с расчетного счета;
  • внесение на расчетный счет средств из кассы.

Отражение расхода денежных средств в налоговом учете

Поступления денежных средств в налоговом учете отражаются с помощью налогового документа "Расход денежных средств" (меню "Налоговый учет - Налоговый учет движения денежных средств").

Рис. 1. Документ "Расход денежных средств"

Каждый расход отражается в документе "Расход денежных средств" отдельной строкой табличной части. Отдельные операции по расходу денежных средств за один день можно отразить в одном документе.

В полях "Контрагент" и "Договор" указывается получатель и договор, по которому произведена оплата. Эти сведения будут отражены в регистре учета расхода денежных средств как основание расхода.

Для целей налогового учета и в соответствии с рекомендациями МНС России различают следующие условия (виды) расхода:

  • оплата полученного имущества, работ, услуг, прав;
  • аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав;
  • взносы, вклады и иные обязательные платежи;
  • расходы по оплате услуг кредитных организаций;
  • предоставление средств на условиях возврата;
  • возврат ранее полученных авансов;
  • взносы по добровольному долгосрочному страхованию жизни работников, пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению работников;
  • взносы по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов;
  • взносы по добровольному личному страхованию, заключенному исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
  • расходование целевых средств;
  • иные виды расходов.

Наименование операции. В этом поле указывается вспомогательная информация, служащая для идентификации операции: содержание операции, ссылка на первичный документ и т.п.

Статья расходов на страхование, сотрудник. Эти поля заполняются только для следующих видов расходов:

  • взносы по добровольному долгосрочному страхованию жизни работников, пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению работников;
  • взносы по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов;
  • взносы по добровольному личному страхованию, заключенному исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.

В поле "Статья расходов на страхование" указывается соответствующая статья расходов будущих периодов ("Расходы будущих периодов"). Предполагается, что по договору страхования осуществляется авансовое перечисление платежа (взноса) в счет страхования работников на срок более одного отчетного (налогового) периода. Если договор страхования заключен на равных условиях для нескольких работников, то можно использовать одну и ту же статью расходов будущих периодов.

В поле "Сотрудник" указывается застрахованный работник.

Сумма расхода, включая НДС, указывается на основании первичных документов, подтверждающих расход. Эта сумма отражается в регистре учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.

НДС в том числе. Сумма налога на добавленную стоимость с суммы расхода. Это поле заполняется только для условий поступления "Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав" и "Возврат ранее полученных авансов".

Для условия поступления "Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав" сумма НДС должна соответствовать сумме, указанной в записи книги покупок. НДС в этом случае исчисляется по установленной ставке (20%, 10%).

Для условия поступления "Возврат ранее полученных авансов" сумма НДС должна соответствовать сумме, указанной в сторнирующей записи книги продаж. НДС в этом случае исчисляется по расчетной ставке (16.67%, 9.09%).

Валютная сумма, валюта. Сумма в валюте и валюта указывается только для валютных платежей.

Формирование проводок по счетам налогового учета

При проведении документа формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам в зависимости от указанного условия (вида) расхода. В следующей таблице приведено соответствие формируемых проводок условиям (видам) расходов, а также указаны реквизиты документа, определяющие суммы и объекты аналитического учета проводок:

Условия или виды расходов Счет дебета Аналитика Сумма проводки

Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав

Н13.02 "Движение кредиторской задолженности"

Контрагент;Договор

Сумма

Н13.03 "НДС по кредиторской задолженности"

Контрагент; Договор

НДС в том числе

Аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав

Н13.01 "Движение дебиторской задолженности"

Контрагент; Договор

Сумма

Взносы, вклады и иные обязательные платежи

Проводки не формируются

Расходы по оплате услуг кредитных организаций

Н09 "Внереализационные расходы"

Значение перечисления "Внереализационные расходы" - "Услуги банков"

Сумма

Предоставление средств на условиях возврата

Н13.01 "Движение дебиторской задолженности"

Контрагент; Договор

Сумма

Возврат ранее полученных авансов

Н13.02 "Движение кредиторской задолженности"

Контрагент; Договор

Сумма

Н13.03 "НДС по кредиторской задолженности"

Контрагент; Договор

НДС в том числе

Взносы по добровольному долгосрочному страхованию жизни работников, пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению работников

Н04.05 "Расходы будущих периодов по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников"

Статья расходов на страхование;Сотрудник

Сумма

Взносы по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов

Н04.06 "Расходы будущих периодов по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов"

Статья расходов на страхование;Сотрудник

Сумма

Взносы по добровольному личному страхованию, заключенному исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности

Н04.07 "Расходы будущих периодов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности"

Статья расходов на страхование;Сотрудник

Сумма

Расходование целевых средств

Н12 "Учет целевого финансирования"

нет

Сумма

Иные виды расходов

Проводки не формируются

Автоматическое заполнение документа "Расход денежных средств"

Автоматическое формирование документов за период выполняется из журнала документов "Налоговый учет движения денежных средств" по кнопке "Заполнить". Автозаполнение табличной части документа за конкретный день выполняется из формы документа по кнопке "Заполнить". При автоматическом заполнении документов используются данные бухгалтерского учета.

Конфигурация "Бухгалтерский учет"

При автоматическом заполнении строки табличной части формируются по отдельным бухгалтерским проводкам с кредита счетов:

  • 50.1 "Касса организации (в рублях;
  • 50.2 "Операционная касса";
  • 50.11 "Касса организации (в валюте)";
  • 51 "Расчетные счета";
  • 52 "Валютные счета";
  • 55.2 "Чековые книжки (в рублях)";
  • 55.4 "Прочие специальные счета (в рублях)";
  • 55.44 "Прочие специальные счета (в валюте)".

При отборе бухгалтерских проводок исключаются те, которые по дебету корреспондируют с указанными счетами (поступление в кассу средств, снятых с расчетного счета, внесение на расчетный счет средств из кассы и т.п.). Кроме того, исключаются проводки в дебет счетов:

  • 57 "Переводы в пути";
  • 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
  • 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
  • 91.2 "Прочие расходы" по курсовым разницам (определяется по виду прочих расходов, указанному в аналитике счета 91.2).

При обнаружении бухгалтерских проводок, которые относятся к операциям, отражаемым в налоговом учете, реквизиты документа заполняются следующим образом:

  • контрагент и договор заполняются значениями субконто дебета проводки, если по корреспондирующему счету ведется учет в разрезе контрагентов и договоров;
  • наименование операции - содержание операции;
  • сумма - сумма проводки;
  • валютная сумма - валютная сумма проводки;
  • валюта - валюта проводки.

Сумма НДС определяется по записи книги покупок, сделанной при оплате полученного имущества (работ, услуг, прав), или в записи книги продаж, регистрирующей возврат аванса покупателю. Дата записей книги покупок и продаж в этом случае должна совпадать с датой отражения расхода. Заполнение условий (видов) расходов ведется по видам движения денежных средств (реквизит "Вид движения" справочника "Движения денежных средств") - субконто по счетам кредита и корреспондирующему счету.

Вид движения денежных средств Корреспондирующий счет (Дебет) Условие или вид поступления

Приобретение товаров, продукции, работ и услуг;Приобретение машин, оборудования и транспортных средств;Долевое участие в строительстве

62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)";
62.11 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)"

Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав

62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)";
62.22 "Расчеты по авансам полученным (в валюте)"

Аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав

Прочие выплаты и перечисления

58.3 "Предоставленные займы"

Предоставление средств на условиях возврата

76.1.2 "Расчеты по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников"

Взносы по добровольному долгосрочному страхованию жизни работников, пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению работников

76.1.3 "Расчеты по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников"

Взносы по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов

76.1.4 "Расчеты по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей"

Взносы по добровольному личному страхованию, заключенному исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности

91.2 "Прочие расходы" по расходам по оплате услуг кредитных организаций (определяется по виду прочих расходов, указанному в аналитике счета 91.2)

Расходы по оплате услуг кредитных организаций

Платежи в бюджет;
Платежи в социальные фонды

68 "Расчеты по налогам и сборам";
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Взносы, вклады и иные обязательные платежи

Выручка по обычным видам деятельности;
Выручка по прочим операциям

62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)";
62.11 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)"

Возврат ранее полученных авансов

Конфигурация "Производство + Услуги + Бухгалтерия"

Заполнение документов разделяется на два этапа:

1. Заполнение по данным бухгалтерского учета на основании введенных вручную операций и операций, созданных документами "Списание денежных средств" и "Расходный ордер".

При автозаполнении строки табличной части формируются по правилам, аналогичным правилам заполнения в конфигурации "Бухгалтерский учет", за исключением того, что сумма НДС не заполняется.

2. Заполнение по данным оперативного учета - движениям регистров документов "Списание денежных средств (расчеты)" и "Расходный ордер (расчеты)".

При автозаполнении строки табличной части формируются по движениям регистров "Расчеты с поставщиками", "Расчеты с покупателями", "НДС по приобретенным ценностям", "Книга продаж".

Реквизиты документа заполняются следующим образом:

  • контрагент и договор заполняются значениями, полученными из движения регистра оперативного учета;
  • наименование операции - наименование документа;
  • сумма - сумма из движения регистра оперативного учета, если документ поступления отражает валютную операцию, то сумма пересчитывается в рубли по курсу, указанному в документе;
  • валютная сумма - если документ расхода отражает валютную операцию, то сумма из движения регистра оперативного учета;
  • валюта - валюта документа расхода, если документ расхода отражает валютную операцию.

Для документа оплаты полученного имущества (работ, услуг, прав) реквизит "Сумма НДС" заполняется из движений регистра "НДС по приобретенным ценностям", соответствующих зачету НДС при оплате. Если зачет НДС производился отдельным документом "Запись книги покупок", тогда реквизит "Сумма НДС" заполняется из его движений по регистру "НДС по приобретенным ценностям". Дата записи книги покупок в этом случае должна совпадать с датой отражения расхода.

Для документов возврата авансов реквизит Сумма НДС заполняется из движений регистра "Книга продаж", соответствующих сторнированию НДС, выделенного с аванса при поступлении аванса.

Заполнение условий (видов) расходов производится по движениям регистра оперативного учета в соответствии с характером операции (кодом операции).

Регистр оперативного учета Характер операции (код операции) Условие или вид расхода

Расчеты с поставщиками

Оплата поставщику

Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав

Аванс поставщику

Аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав

Расчеты с покупателями

Возврат от покупателя авансов

Возврат ранее полученных авансов

Возврат от покупателя оплаты

Иные виды расходов

Комплексная конфигурация "Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры"

Данные для документа "Расход денежных средств" формируются на основании следующих документов:

  • "РКО";
  • "Строка выписки (расход)".

За каждую дату оформляется один документ налогового учета, в котором формируются сводные данные по указанным документам. При этом анализируется вид долга, по которому оперативный документ произвел движение в регистрах учета взаиморасчетов с поставщиками. Если поставщику был перечислен аванс, то в графе "Условие или вид расхода" будет указано "Аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав". В том случае, если данным документом была оформлена оплата ранее поступивших ТМЦ, то в графе "Условие или вид расхода" будет указано "Оплата полученного имущества, работ, услуг, прав". В документах также заполняется наименование контрагента и название договора, которое в дальнейшем, в налоговых регистрах будет заполнено в графе "Основание поступления (условия договора)".

Если в документе оплаты установлен вид оплаты "Прочее", то в графе "Условие или вид расхода" будет указано "Иные виды расходов". При этом в документе не заполняется информация о контрагенте и договоре. При необходимости эту информацию следует занести вручную.

Налоговый учет расхода денежных средств

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры