Содержание
Порядок исчисления ссудного процента
Согласно Методическим рекомендациям МНС по исчислению НДФЛ, утвержденным приказом МНС России от 29.11.2000 № БГ-3-08/415, проценты по ставке рефинансирования исчисляются согласно инструкциям ЦБ РФ. В связи с этим ссудный процент исчисляется также согласно инструкциям ЦБ РФ - процент исчисляется с учетом ежедневного изменения остатка по ссуде.
При ежемесячном погашении ссуды за день погашения долга по ссуде принимается последний день очередного расчетного периода. Сумма погашения автоматически рассчитывается видом расчета "Удержание в счет погашения ссуды".
Если ссудным договором предусмотрен ненулевой ссудный процент, за день погашения долга по ссуде и выплаты процентов также принимается последний день очередного расчетного периода. Исчисленные в текущем расчетном периоде проценты за пользование ссудой рассчитываются видом расчета "Удержание в счет погашения ссудного процента".
При исчислении ссудного процента (и облагаемой НДФЛ материальной выгоды по заемным средствам) за очередной расчетный период учитывается количество дней нахождения заемных средств в пользовании сотрудника со дня выдачи ссуды (или предыдущего дня погашения ссуды) до дня уплаты очередного погашения ссуды (и/или процентов по ней) либо полного возврата суммы ссуды.
Пример
Работнику организации 2 февраля 2002 года этой организацией выдана рублевая ссуда в сумме 30 000 руб. на три месяца. Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору определена в размере 10% годовых. Ставка рефинансирования на дату выдачи заемных средств была установлена в размере 24%.
В феврале из зарплаты работника в счет погашения основного долга по ссуде было удержано 10 000 руб., а также 213,70 руб. процентов за пользование заемными средствами из расчета:
30 000 руб. * 10% * (26 дней : 365 дней) = 213,70 руб.
Облагаемая НДФЛ материальная выгода по заемным средствам за февраль составит:
384,66 руб. - 213,70 руб. = 170,96 руб.,
где сумма процентов по трем четвертям ставки рефинансирования определялась из расчета
30 000 руб. * 3/4 * 24% * (26 дней : 365 дней)).
Далее при исчислении процентов за пользование заемными средствами и облагаемой НДФЛ материальной выгоды по заемным средствам в марте будет учтен уже 31 день (последний день февраля и 30 дней марта).
Погашение ссуды через кассу
Факт погашения задолженности по ссуде через кассу регистрируется документом "Возврат задолженности" - вводится на основании "Ссудного договора". В этом документе указывается дата погашения и раздельно: суммы погашения основного долга и процентов по ссуде.
