Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Защита прав и законных интересов налогоплательщика

16.08.2002
Мы уже рассказывали Вам о том, какими методами защиты своих прав может воспользоваться налогоплательщик в ситуации, когда налоговый орган по результатам проверки вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. В этом номере М.С. Мухин, начальник отдела документальных проверок Главного управления ФСНП России по Северо-Западному федеральному округу рассказывает о вариантах защиты в ряде других часто встречающихся на практике ситуаций.

Содержание


Защита прав и законных интересов налогоплательщика (часть 1)

В этой статье мы остановимся на рассмотрении возможных методов защиты в следующих ситуациях:

  • ситуация 2. Налоговым органом в обслуживающий налогоплательщика банк направлено инкассовое поручение на взыскание в бесспорном порядке налоговых санкций;
  • ситуация 3. Налоговый орган не возвращает налогоплательщику переплату по налогу и не производит зачет переплаты;
  • ситуация 4. Руководителем (заместителем руководителя) налогового органа вынесено постановление о привлечении должностного лица налогоплательщика к уголовной ответственности.

Ситуация 2. Бесспорное списание налоговых санкций

Взыскание в бесспорном порядке с организаций недоимки и пени является законной мерой, предусмотренной НК РФ. В отношении налоговых санкций законодательство предусматривает исключительно судебный порядок взыскания. Вместе с тем, на практике могут встречаться случаи, когда налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков в бесспорном порядке под видом взыскания сумм недоимки и пени.

Вариант 4. Жалоба в вышестоящий орган

Принципиальная возможность подачи такой жалобы существует. Однако в силу несовершенства действующего НК РФ, статья 140 которого не регламентирует действия вышестоящего налогового органа в подобных ситуациях, данный вариант представляется менее перспективным.

Вариант 5. Обращение в арбитражный суд

Следующим вариантом защиты является обращение в арбитражный суд с иском о признании инкассового поручения не подлежащим исполнению (см. Приложение №11).

Порядок предъявления иска в основном идентичен изложенному во 2-м варианте (см. № 7 (июнь) БУХ.1С, стр. 40). Отличие состоит в предмете исковых требований. В данном случае предметом является требование о признании инкассового поручения не подлежащим исполнению, а не о признании решения недействительным. Кроме того, иски о признании инкассовых поручений не подлежащими исполнению носят имущественный характер и оплачиваются государственной пошлиной не в фиксированном размере, а в зависимости от цены иска - размера оспариваемой суммы. В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона РФ "О государственной пошлине" по делам такого рода государственная пошлина взимается с исковых заявлений при цене иска:

  • до 10 тыс. руб. - 5% от цены иска, но не менее минимального размера оплаты труда;
  • свыше 10 тыс. руб. до 50 тыс. руб. - 500 руб. + 4% от суммы свыше 10 тыс. руб.;
  • свыше 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб. - 2,1 тыс. руб. + 3% от суммы свыше 50 тыс. руб.;
  • свыше 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 3,6 тыс. руб. + 2% от суммы свыше 100 тыс. руб.;
  • свыше 500 тыс. руб. до 1 млн. руб. - 11, 6 тыс. руб. + 1% от суммы свыше 500 тыс. руб.;
  • свыше 1 млн. руб. - 16,6 тыс. руб. + 0,5% от суммы свыше 1 млн. руб., но не свыше тысячекратного размера минимального размера оплаты труда.

Необходимо учитывать, что инкассовое поручение может быть обжаловано только до момента исполнения. После того, как денежные средства списаны по назначению, следует предъявлять иск о возврате их из бюджета (7-й вариант) (см. Приложение № 12).

Ситуация 3. Налоговый орган не возвращает переплату по налогу

Вариант 6. Жалоба в вышестоящий орган

Образец обращения с жалобой в вышестоящий налоговый орган приведен в Приложении № 13 к этой статье. Предметом обжалования в данном случае являются незаконное бездействие должностного лица налогового органа. Порядок обжалования такого бездействия основан на статье 139 НК РФ и изложен выше. Вместе с тем, по причинам, изложенным выше (4-й вариант), данный вариант также представляется малоперспективным.

Вариант 7. Обращение в арбитражный суд

Другой вариантом защиты прав налогоплательщика - обратиться в арбитражный суд с иском о возврате денежных средств из бюджета (см. Приложение № 14).

Порядок предъявления подобного иска описан во 2-м варианте. Особенность производства по таким делам обусловлена имущественным характером исковых требований, в связи с чем налогоплательщику следует учитывать процессуальные моменты, описанные в 5-м варианте (прежде всего - ставки государственной пошлины). Иск о возврате средств бюджета может предъявляться и в случаях, когда налоговый орган произвел их бесспорное взыскание.

Также можно обратиться в арбитражный суд с иском об обязании налогового органа произвести зачет переплаты.

Подобные иски являются новыми в судебно-арбитражной практике, в связи с чем для их предъявления рекомендуется предварительно проконсультироваться со специалистом.

Ситуация 4. Постановление о привлечении к административной ответственности

На практике постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные налоговыми органами, обжалуются крайне редко. При этом подавляющее большинство таких постановлений выносится с грубыми нарушениями действующего законодательства. Вот наиболее распространенные из них:

  1. Административное взыскание налагается позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения (по длящемуся правонарушению - позднее двух месяцев со дня его обнаружения) - нарушается статья 4.5 КоАП РФ.
  2. В протоколе об административном правонарушении отсутствует ряд обязательных реквизитов - нарушается статья 28.2 КоАП РФ.
  3. Лицу, привлекаемому к административной ответственности, не разъясняются его права и обязанности - нарушается часть 3 статьи 28.2 КоАП РФ.
  4. При рассмотрении дела об административном правонарушении не проверяется факт извещения нарушителя о времени и месте рассмотрения дела - нарушается статья 29.7 КоАП РФ.
  5. Постановление выносится в отсутствие лица, привлекаемого к ответственности - нарушается статья 25.1 КоАП РФ.
  6. В постановлении отсутствует ряд обязательных реквизитов - нарушается статья 29.10 КоАП РФ).

Вариант 8. Жалоба в вышестоящий орган

Порядок обжалования установлен статьей 30.2 КоАП РФ. Жалоба направляется в налоговый орган, руководитель которого вынес обжалуемое постановление. Поступившая жалоба в течение трех суток направляется вместе с делом в вышестоящий налоговый орган. Во избежание недоразумений копию жалобы рекомендуется направлять непосредственно в вышестоящий налоговый орган. Срок подачи жалобы - 10 дней со дня вынесения постановления. В случае пропуска срока по уважительной причине он может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом. Подача жалобы приостанавливает исполнение постановления.

Вариант 9. Обращение с жалобой в суд

Порядок обжалования практически полностью идентичен изложенному выше. Жалоба оплачивается государственной пошлиной в размере 15 % минимального размера оплаты труда.

Универсальный вариант защиты

Универсальным вариантом защиты является направление жалобы или заявления о принесении протеста в органы Прокуратуры Российской Федерации.

Независимо от характера сложившейся ситуации, налогоплательщик либо его должностное лицо вправе обратиться для защиты своих интересов в органы Прокуратуры Российской Федерации. Как правило, обращение носит характер жалобы. В ситуации 4 (вынесение налоговым органом постановления по делу об административном правонарушении) в прокуратуру направляется заявление о принесении протеста. Обращение в прокуратуру не обусловлено определенной формой и не оплачивается государственной пошлиной.

Приложение № 11. Образец искового заявления о признании инкассового поручения налогового органа не подлежащим исполнению

В Арбитражный суд Санкт-Петербурга и
Ленинградской области
193015, Санкт-Петербург,
Суворовский пр., 50-52

ИСТЕЦ: ООО "Рассвет",
195009, Санкт-Петербург, ул. Комсомола, 13

ОТВЕТЧИК: Инспекция МНС России
по Калининскому району Санкт-Петербурга,
195009, Санкт-Петербург,
пл. Ленина, 1

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
о признании инкассового поручения не подлежащим исполнению

Цена иска - 100.000 рублей
25.05.2002 г. Инспекция МНС России по Калининскому району Санкт-Петербурга направила в банк, обслуживающий ООО "Рассвет", инкассовое поручение № 888 на взыскание с истца недоимки по налогу на прибыль и пени. Во взыскиваемую сумму ответчиком включена также сумма налоговых санкций. Истец полагает, что инкассовое поручение налогового органа не соответствует законодательству и подлежит признанию не подлежащим исполнению по следующим основаниям.

  1. ...
  2. ...
  3. ...

На основании изложенного, руководствуясь статьями 137 и 138 НК РФ, статьей 22 АПК РФ, ООО "Рассвет" просит признать инкассовое поручение Инспекции МНС России по Калининскому району Санкт-Петербурга от 25.05.2002 г. № 888 не подлежащим исполнению.

Приложения:

  1. Копия инкассового поручения;
  2. Платежный документ, подтверждающий уплату государственной пошлины (либо ходатайство об отсрочке ее уплаты);
  3. Почтовая квитанция.

Генеральный директор ООО "Рассвет"                                                            И.И. ИВАНОВ

Приложение № 12. Образец искового заявления о возврате денежных средств из бюджета

В Арбитражный суд Санкт-Петербурга и
Ленинградской области
193015, Санкт-Петербург,
Суворовский пр., 50-52

ИСТЕЦ: ООО "Рассвет",
195009, Санкт-Петербург, ул. Комсомола, 13

ОТВЕТЧИК: Инспекция МНС России
по Калининскому району Санкт-Петербурга,
195009, Санкт-Петербург,
пл. Ленина, 1

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
о возврате денежных средств из бюджета

Цена иска - 100.000 рублей
А) 25.05.2002 г. Инспекция МНС России по Калининскому району Санкт-Петербурга направила в банк, обслуживающий ООО "Рассвет", инкассовое поручение № 888 на взыскание с истца недоимки по налогу на прибыль и пени. Во взыскиваемую сумму ответчиком включена также сумма налоговых санкций.
Истец полагает, что взыскание спорной суммы произведено ответчиком с нарушением требований законодательства и просит возвратить взысканные денежные средства из бюджета по следующим основаниям:
Б) По данным истца, по состоянию на 25.04.2002 г. в бюджете числилась переплата по налогу на прибыль, возникшая вследствие излишней уплаты налога. В тот же день ответчику было направлено заявление о возврате переплаты. На 25.05.2002 г. переплата истцу не возвращена. Истец полагает, что у ответчика отсутствуют законные основания для удержания переплаты и просит возвратить денежные средства из бюджета по следующим основаниям:
На основании изложенного, руководствуясь статьей 22 АПК РФ, ООО "Рассвет" просит обязать Инспекцию МНС России по Калининскому району Санкт-Петербурга возвратить денежные средства в сумме 100.000 рублей.

Приложения:

  1. Копия инкассового поручения;
  2. Платежный документ, подтверждающий уплату государственной пошлины (либо ходатайство об отсрочке ее уплаты);
  3. Почтовая квитанция.

Генеральный директор ООО "Рассвет"                                                            И.И. ИВАНОВ

Приложение № 13. Образец жалобы на Постановление по делу об административном
правонарушении, подаваемой в вышестоящий налоговый орган

Через Инспекцию МНС России по Калининскому району г. Санкт-Петербурга
195009, Санкт-Петербург,
пл. Ленина, 1

В Управление МНС России
по г. Санкт-Петербургу
191104, Санкт-Петербург,
Литейный пр., 53

От Иванова И.И.,
генерального директора ООО "Рассвет",
проживающего по адресу
___________________________

ЖАЛОБА
на решение постановление по делу об административном правонарушении

Постановлением от 22.05.2002 г. № 444, вынесенным руководителем Инспекции МНС России по Калининскому району Санкт-Петербурга, я был привлечен к административной ответственности за _____________ в виде штрафа в сумме 5 МРОТ. Полагаю, что данное постановление не соответствует законодательству и подлежит отмене по следующим основаниям:

  1. ...
  2. ...
  3. ...

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.1 и 30.2 КоАП РФ, прошу постановление от 22.05.2002 г. № 444 отменить, дело прекратить.

Приложения:

  1. Копия протокола;
  2. Копия постановления.

Генеральный директор ООО "Рассвет"                                                            И.И. ИВАНОВ

Приложение № 14
Образец жалобы на Постановление по делу
об административном правонарушении, подаваемой в суд

В Федеральный суд
Калининского района Санкт-Петербурга 195009,
Санкт-Петербург, ул. Михайлова, 2

ЗАЯВИТЕЛЬ: Иванов И.И.,
проживающий по адресу___________________
________________________________________

ЗАИНТЕРЕСОВАННОЕ ЛИЦО: Инспекция МНС России
по Калининскому району Санкт-Петербурга
195009, Санкт-Петербург,
пл. Ленина, 1

ЖАЛОБА
на постановление по делу об административном правонарушении

Постановлением от 22.05.2002 г. № 444, вынесенным руководителем Инспекции МНС России по Калининскому району Санкт-Петербурга, я был привлечен к административной ответственности за _____________ в виде штрафа в сумме 5 МРОТ. Полагаю, что данное постановление не соответствует законодательству и подлежит отмене по следующим основаниям.

  1. ...
  2. ...
  3. ...

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.1 и 30.2 КоАП РФ, главой 24 ГПК РСФСР, прошу постановление от 22.05.2002 г. № 444 отменить, дело прекратить.

Приложения:

  1. Копия протокола;
  2. Копия постановления;
  3. Квитанция об оплате государственной пошлины;
  4. Почтовая квитанция.

Генеральный директор ООО "Рассвет"                                                            И.И. ИВАНОВ

Защита прав и законных интересов налогоплательщика

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры