Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Новые налоги и новые поправки

22.08.2002
В этой статье аудитор Б. Берхин анализирует основные изменения в части второй Налогового кодекса, внесенные Федеральным законом от 30.07.2002 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ".

Содержание


Как следует из названия - данный закон изменяет условия налогообложения предприятий. Основные изменения коснулись следующих налогов:

  • изменены формулировки многих статей главы 22 Налогового кодекса - "Акцизы". Кроме того, в эту главы добавлены две новые статьи;
  • уточнены формулировки, касающиеся обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • установлены ставки земельного налога и арендной платы за землю, находящейся в государственной и муниципальной собственности.
  • по налогу на прибыль внесены следующие изменения:
  • изменены ставки налога на прибыль. Суммарная ставка - 24% от налоговой базы - при этом осталась неизменной. Но, начиная с первого отчетного периода 2003 года, в федеральный бюджет надо будет платить по ставке 6% (вместо нынешней ставки 7,5%), в бюджет субъекта федерации - 16% (вместо 16,5%), а так же 2% - в местный бюджет;
  • в главу 25 НК РФ введена статья, регламентирующая порядок ведения налогового учета бюджетными организациями;
  • уточнен порядок учета в целях исчисления налога на прибыль переоценок, осуществленных налогоплательщиком по состоянию на 1 января 2002 года;
  • внесены также очередные изменения в порядок исчисления налоговой базы переходного периода - статья 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ. Налогоплательщики, определявшие в 2001 году выручку от реализации для целей налогообложения "по отгрузке" и перешедшие в 2002 году на исчисление налоговой базы методом начисления, получили право (в случае превышения расходов над доходами по базе переходного периода) учесть часть такового убытка в качестве расхода при исчислении налоговой базы в 2002 - 2006 годах. Кроме того, уточнен порядок и сроки уплаты налога по базе переходного периода тех налогоплательщиков, которые по результатам 2001 года получили убыток.
  • с 1-го января 2003 года отменяются два налога - налог с владельцев автотранспортных средств и налог на пользователей автодорог. Вместо этих двух налогов все владельцы транспортных средств (то есть и юридические и физические лица) будут с 1 января 2003 года платить транспортный налог - в соответствии с вновь вводимой в действие 28-ой главой Налогового кодекса. Остановимся поподробнее на некоторых моментах связанных с отменой налога на пользователей автодорог.

В комментируемом законе достаточно подробно освещены порядок исчисления налоговой базы налога на пользователей автодорог за 2002 год. Налогоплательщики, исчислявшие налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по мере отгрузки продукции - включают в налоговую базу по налогу на пользователей автодорог стоимость всей отгруженной (поставленной) продукции, выполненных работ, оказанных услуг до 1 января 2003 года.

Налогоплательщики, исчислявшие налоговую базу по налогу на добавленную стоимость по мере оплаты реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) включают в налоговую базу по налогу на пользователей автодорог:

  • стоимость оплаченной и отгруженной (поставленной) продукции, выполненных работ, оказанных услуг до 1 января 2003 года;
  • величину дебиторской задолженности по отгруженной, но не оплаченной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

Если при этом дебиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах - в целях налогообложения следует пересчитать ее по курсу на 1 января 2003 года.

Таким образом, порядок исчисления налоговой базы по налогу на пользователей автодорог за 2002 год фактически не зависит от учетной политики предприятия.

Не зависят от учетной политики налогоплательщика и сроки уплаты в бюджет указанного налога по итогам 2002 года. И налогоплательщики, определяющие выручку в целях налогообложения по оплате, и налогоплательщики, определяющие выручку в целях налогообложения по отгрузке - обязаны уплатить налог на пользователей автодорог за 2002 год до 15 января 2003 года.

Для субъектов малого предпринимательства статьей 16 комментируемого закона установлен отдельный срок исчисления и уплаты налога на пользователей автодорог за 2002 год - "в 10-дневный срок, установленный для представления годовой бухгалтерской отчетности за 2002 год". Подобная формулировка вызывает некоторое недоумение. Пунктом 2 статьи 15 Федерального закона "О бухгалтерском учете" предусмотрено предоставление годовой бухгалтерской отчетности всеми юридическими лицами в органы государственной статистики "в течение 90 дней по окончании года". Пункт 86 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности", утв. приказом Минфина России от 29.07.1990 № 34н, уточняет приведенную выше норму. Там говорится, что "в пределах указанных сроков конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года". В нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет, какие бы то ни было положения определяющие срок представления бухгалтерской отчетности именно малыми предприятиями - отсутствуют. Кроме того, из приведенной формулировки комментируемого закона абсолютно неясно - 10 дней следует отсчитывать от начала срока или от его окончания. Поэтому автор советует малым предприятиям на всякий случай уплатить налог на пользователей автодорог за 2002 год не позже 20 февраля 2003 года.

Порядок определения налоговой базы транспортного налога аналогичен порядку определения налоговой базы по налогу с владельцев транспортных средств. При этом юридические лица исчисляют транспортный налог самостоятельно, а сумма транспортного налога по физическим лицам определяется налоговыми органами. Порядок и сроки уплаты налога, а также порядок заполнения налоговой декларации юридическими лицами определяется законами субъектов Российской Федерации.

В статье 361 НК РФ установлены налоговые ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. При этом законами субъектов Российской Федерации указанные ставки могут быть увеличены (уменьшены) в пять раз. Допускается также установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Транспортный налог с точки зрения налога на прибыль будет считаться расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Новые налоги и новые поправки (Федеральный закон от 30.07.2002 № 110-ФЗ)

Комментарии 0

1C:Предприятие 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 6-НДФЛ CRM агентская деятельность Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация антикризисные арбитражная практика аренда недвижимости аттестация рабочих мест аудит база 1с база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты возврат товаров восстановление НДС вредные условия труда выбор контрагента вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет на лечение вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка дебиторская задолженность декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС декларация соответствия условий труда денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доплата доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зачет страховых взносов защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 износ основных средств имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании ИП ИП на ЕНВД ИП на УСН ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовая книга кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР классификация ОС ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж книга учета доходов и расходов КоАП РФ коды видов продукции командировочные расходы компенсации работникам компенсация за отпуск компенсация за проезд конкурс консервация основных средств консолидированная группа консолидированная отчетность контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по НДС налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые риски налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС при ввозе НДС-2015 НДФЛ НДФЛ с экономии на процентах некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости новый формат счета-фактуры нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг онлайн-ККТ онлайн-ккт освобождение от налогообложения освобождение от НДС освобождение от НДФЛ основные средства открытие расчетного счета отмена транспортного налога отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в Росстат отчетность организации отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 ПБУ 2 ПБУ 23 ПБУ 8 первичные документы переход на ЕНВД переход на УСН персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал площадь торгового зала подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в ТК РФ пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика предельный доход для применения УСН представление сведений приказ Минфина приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-белорусы работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет ЕНВД расчет заработной платы расчет себестоимости расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование Росстат РСВ-1 рыночные цены свод отчетов сдача имущества в аренду сельскохозяйственный товаропроизводитель снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в ФСС судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура табель учета рабочего времени такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовая пенсия трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налогов управленческий учет 1с УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет дивидендов учет доходов при УСН учет запасов учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет спецодежды учет субсидий учет товаров учет факторинговых операций учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ фонд оплаты труда форма СЗВ-М формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экономия на процентах экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции экспортные операции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры