Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Налоговый учет курсовых (суммовых) разниц

01.11.2002
В этой статье, размещенной на диске информационно-технологического сопровождения (ИТС), методисты фирмы "1С" расскажут о налоговом учете курсовых (суммовых) разниц в типовых конфигурациях системы программ "1С:Предприятие 7.7", поддерживающих ведение бухгалтерского учета.

Содержание


Курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком РФ, признаются внереализационными доходами и расходами (пп. 11 статьи 250 НК РФ и пп. 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ). Отрицательные курсовые разницы признаются внереализационными расходами, положительные - внереализационными доходами.

Под суммовой разницей понимается разница, возникающая у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях (пп. 11.1 статьи 250 НК РФ и пп 5.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ). Налогоплательщики учитывают суммовые разницы в составе внереализационных доходов и расходов.

Отражение курсовых (суммовых) разниц в налоговом учете

Для ввода сведений о начисленных курсовых (суммовых) разницах в типовой конфигурации предназначен документ "Расчет курсовых (суммовых) разниц" (меню "Налоговый учет - Прочие хозяйственные операции - Расчет курсовых (суммовых) разниц"), который содержит результаты расчета курсовых и суммовых разниц, но сам их не рассчитывает (Рис. 1).

Рис. 1. Расчет курсовых (суммовых) разниц

Документ рекомендуется вводить один раз в день и отражать в нем сведения обо всех курсовых (суммовых) разницах, рассчитанных в течение этого дня. Каждая строка документа соответствует одной операции расчета курсовых (суммовых) разниц.

Признак дохода/расхода. Значение реквизита выбирается из выпадающего списка и может принимать значение "Доход" или "Расход". В зависимости от указанного значения курсовая (суммовая) разница будет отнесена либо к внереализационным доходам, либо к внереализационным расходам.

Контрагент, договор. Данные реквизиты предназначены для случаев переоценки задолженности по договорам, расчеты по которым ведутся в иностранной валюте.

При переоценке задолженности реквизит "Контрагент" определяет контрагента, задолженность которого переоценивается. Реквизит "Договор" определяет договор, задолженность по которому переоценивается.

Признак задолженности. При переоценке задолженности тип изменившейся задолженности (дебиторская или кредиторская) определяется значением реквизита "Признак задолженности".

При переоценке активов организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, следует установить реквизит "Признак задолженности" в положение "Не изменяется", а реквизиты "Контрагент" и "Договор" не заполнять.

Сумма, НДС в том числе. Величина переоценки (сумма внереализационного дохода или расхода) определяется значением реквизита "Сумма".

При переоценке кредиторской задолженности одновременно с суммой задолженности изменяется сумма НДС. Сумма, на которую должен измениться НДС по кредиторской задолженности определяется значением реквизита "НДС в том числе".

Формирование проводок по счетам налогового учета. При проведении документа формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам учета внереализационных доходов и расходов. В качестве объектов аналитического учета используются значения перечислений "Внереализационные доходы" и "Внереализационные расходы" - "Курсовые и суммовые разницы".

Признак дохода/расхода Проводка Сумма проводки

Доход

Кредит Н08 "Внереализационные доходы"

Сумма - НДС в т.ч.

Расход

Дебет Н09 "Внереализационные расходы"

Сумма - НДС в т.ч.

При переоценке задолженности дополнительно формируются проводки по счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности. В качестве объектов аналитического учета используются значения реквизитов "Контрагент" и "Договор".

Признак задолженности Признак дохода/расхода Проводка Сумма проводки

Дебиторская

Доход

Дебет Н13.01 "Движение дебиторской задолженности"

Сумма

Расход

Кредит Н13.01 "Движение дебиторской задолженности"

Сумма

Кредиторская

Доход

Дебет Н13.02 "Движение дебиторской задолженности"

Сумма

Дебет Н13.03 "НДС по кредиторской задолженности"

НДС в т.ч.

Расход

Кредит Н13.02 "Движение кредиторской задолженности"

Сумма

Кредит Н13.03 "НДС по кредиторской задолженности"

НДС в т.ч.

Не изменяется

Проводки не формируются

Автоматическое заполнение документа "Расчет курсовых (суммовых разниц)"

Для автоматического заполнения документа предназначена кнопка "Заполнить" в форме документа.

Курсовые разницы. Для получения сведений о курсовых разницах выполняется анализ оборотов счета 91 "Прочие доходы и расходы" по субконто "Курсовые разницы"; а так же по субконто "Купля-продажа иностранной валюты", в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета". Из проводок по кредиту счета составляются строки с признаком "Доход", из проводок по дебету счета составляются строки с признаком "Расход". Значения реквизита "Сумма" заполняются суммами проводок.

Если в отобранной проводке счет 91 корреспондирует со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76.55 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)", то это значит, что выполняется переоценка задолженности. При переоценке задолженности реквизит "Признак задолженности" принимает значение "Дебиторская" или "Кредиторская". Кредиторская задолженность учитывается на счетах 60.11 или 62.22. Дебиторская задолженность учитывается на счетах 60.22, 62.11 или 62.44. Признак задолженности для расчетов, учитываемых на счете 76.55, определяется в зависимости от того, какое в момент переоценки на счете 76.55 было сальдо: дебетовое или кредитовое. Реквизиты "Контрагент" и "Договор" заполняются на основании сведений, указанных в аналитике проводок по счетам 60, 62 или 76.55.

Если отобранная проводка не отражает переоценки задолженности, то реквизит "Признак задолженности" заполняется значением "Не изменяется" (например, переоценка валютного счета).

Суммовые разницы. Заполнение документа сведениями о суммовых разницах выполняется на основании проводок, сформированных при проведении документов бухгалтерского учета "Суммовые разницы". Реквизиты "Контрагент" и "Договор" заполняются объектами аналитического учета на счетах 60, 62 или 76.5. Значения реквизита "Сумма" заполняются суммами проводок.

Реквизит "Признак задолженности" заполняется по следующим правилам: Если в бухгалтерском учете суммовая разница отражена проводками по кредиту счетов 60 или 76.5, то это суммовая разница в кредиторской задолженности. Если в бухгалтерском учете суммовая разница отражена проводками по дебету счетов 62, то это суммовая разница в дебиторской задолженности.

Признак дохода или расхода заполняется в зависимости от величины суммовой разницы и признака задолженности. Для дебиторской задолженности положительная суммовая разница - это доход, отрицательная - расход. Для кредиторской задолженности положительная суммовая разница - это расход, отрицательная - доход.

Налоговый учет курсовых (суммовых) разниц

Комментарии 0

1C:Предприятие 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 6-НДФЛ CRM агентская деятельность Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация антикризисные арбитражная практика аренда недвижимости аттестация рабочих мест аудит база 1с база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты возврат товаров восстановление НДС вредные условия труда выбор контрагента вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет на лечение вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка дебиторская задолженность декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС декларация соответствия условий труда денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доплата доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зачет страховых взносов защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 износ основных средств имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании ИП ИП на ЕНВД ИП на УСН ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовая книга кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР классификация ОС ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж книга учета доходов и расходов КоАП РФ коды видов продукции командировочные расходы компенсации работникам компенсация за отпуск компенсация за проезд конкурс консервация основных средств консолидированная группа консолидированная отчетность контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по НДС налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые риски налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС при ввозе НДС-2015 НДФЛ НДФЛ с экономии на процентах некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости новый формат счета-фактуры нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг онлайн-ККТ онлайн-ккт освобождение от налогообложения освобождение от НДС освобождение от НДФЛ основные средства открытие расчетного счета отмена транспортного налога отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в Росстат отчетность организации отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 ПБУ 2 ПБУ 23 ПБУ 8 первичные документы переход на ЕНВД переход на УСН персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал площадь торгового зала подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в ТК РФ пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика предельный доход для применения УСН представление сведений приказ Минфина приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-белорусы работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет ЕНВД расчет заработной платы расчет себестоимости расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование Росстат РСВ-1 рыночные цены свод отчетов сдача имущества в аренду сельскохозяйственный товаропроизводитель снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в ФСС судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура табель учета рабочего времени такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовая пенсия трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налогов управленческий учет 1с УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет дивидендов учет доходов при УСН учет запасов учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет спецодежды учет субсидий учет товаров учет факторинговых операций учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ фонд оплаты труда форма СЗВ-М формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экономия на процентах экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции экспортные операции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры