Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Рекомендации по применению упрощенной системы налогообложения

22.11.2002
Рекомендации по применению упрощенной системы налогообложения
В связи с тем, что в настоящее время фирма "1С" занимается разработкой новой программы для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), методисты фирмы провели встречу с начальником Управления налогообложения малого бизнеса МНС России Мельниченко Анатолием Николаевичем и начальником Отдела налогообложения юридических лиц указанного Управления Пахалуевой Светланой Борисовной. Полученные в ходе встречи разъяснения по ряду вопросов, связанных с применением УСН в 2003 году, и информация об изменениях, которые планируется внести в главу 26.2 НК РФ, безусловно будут интересны нашим читателям.

Содержание


Документы, подготовленные МНС России

МНС России подготовило пакет документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения.

1. Заявления и уведомления

Утвержден и введен в действие приказ МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения". Этим приказом утверждена форма заявления о переходе на упрощенную систему, а также другие документы: уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения; уведомление о невозможности применения этой системы; уведомление об отказе от ее применения и форма сообщения об утрате права на применение УСН. Все эти формы являются рекомендуемыми.

При составлении заявления о переходе на упрощенную систему много вопросов налогоплательщиков вызывает, в частности, ОГРН, который, согласно названному приказу, нужно указать в заявлении. Представители МНС России пояснили, что основной государственный регистрационный номер (ОГРН) должны будут указать в заявлениях те налогоплательщики, которые уже получили этот номер (организации, зарегистрированные после 1 июля 2002 года, а также те организации, которым этот номер был присвоен при внесении записей в государственный реестр). В связи с этим организации, еще не получившие ОГРН, не указывают его в заявлении.

2. Книга учета доходов и расходов

Министерством подготовлена новая Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Эта Книга и порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606.

Важное отличие от действующего порядка ведения учета при применении УСН заключается в том, что новую книгу учета доходов и расходов можно вести в электронном виде.

Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов:

  • раздел I "Доходы и расходы";
  • раздел II "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу";
  • раздел III "Расчет налоговой базы по единому налогу".

Как известно, в связи со вступлением в силу главы 26.2 НК РФ вводится особый порядок списания основных средств, которые будут учитываться при расчете налоговой базы по единому налогу. Поэтому в Книге и предусмотрен Раздел II, в котором рассчитываются расходы на приобретение основных средств. При этом часть раздела I и раздел II Книги заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Книга по-прежнему будет заполняться нарастающим итогом с начала года.

3. Декларации и Методические рекомендации

Помимо этого, МНС России подготовлен приказ от 12.11.2002 № БГ-3-22/647 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения". Эту декларацию, как и декларации по другим налогам, можно будет передавать в налоговые органы в электронном виде по каналам связи.

Параллельно МНС России занимается подготовкой Методических рекомендаций по применению главы НК РФ об УСН, которые также увидят свет до Нового года.

Изменения в главу 26.2 НК РФ

В настоящее время на рассмотрении в Государственной Думе РФ находится законопроект о внесении изменений и дополнений в главы 24, 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ и некоторые акты законодательства РФ. В рамках встречи представители МНС рассказали и об этих изменениях. Заметим, что для того, чтобы документ вступил в силу с 1 января 2003 года (как это записано в тексте законопроекта), необходимо, чтобы он был принят и официально опубликован не ранее конца ноября (см. статью 5 НК РФ о вступлении в силу актов законодательства о налогах и сборах).

1. Ведение бухгалтерского учета

В настоящее время применение упрощенной системы налогообложения не освобождает организации от ведения бухгалтерского учета.

Упомянутый законопроект предусматривает внесение изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете". В соответствии с этими изменениями организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Однако с одной существенной оговоркой: учет основных средств и нематериальных активов такие организации все равно должны будут вести в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете (то есть бухгалтерский учет основных средств должен вестись в соответствии с ПБУ 6/01, а учет нематериальных активов - в соответствии с ПБУ 14/2000 и другими нормативными актами о бухгалтерском учете).

Представители МНС также подчеркнули, что организациям нужно учитывать возможность потери права использования упрощенной системы налогообложения в середине года и перевода на общую систему налогообложения. В связи с этим для организации может возникнуть необходимость параллельного ведения бухгалтерского учета.

2. НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Как известно, применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога с продаж, налога на имущество и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. В указанном выше законопроекте в главу 26.2 НК РФ вносится уточнение: НДС не уплачивается, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

3. Стоимость амортизируемого имущества

В пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в действующей редакции указывается, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей. В законопроекте это положение уточняется: имеется в виду остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете (а не в соответствии с главой 25 НК РФ).

4. Перевод на общий режим налогообложения

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика - организации, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. В действующей редакции п. 4 ст. 346.13 НК РФ указано, что в течение того квартала, в котором налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения, они освобождаются от уплаты ежемесячных авансовых платежей.

В соответствии с изменениями такие организации и индивидуальные предприниматели будут освобождаться не от уплаты авансовых платежей, а от уплаты пени и штрафов. То есть авансовые платежи они должны будут платить.

5. Учет доходов в целях налогообложения

Как известно, объектом налогообложения являются или доходы, или доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с действующей редакцией главы 26.2 в целях налогообложения единым налогом учитываются все доходы. Однако законопроект исключает из их перечня доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль).

Другие вопросы

Покупная стоимость товаров

В ходе встречи представители МНС России подчеркнули, что покупная стоимость товаров не включается в расходы в целях расчета налоговой базы по единому налогу. Дело в том, что в отличие от главы 25 НК РФ, перечень расходов по упрощенной системе налогообложения является закрытым. Стоимость покупных товаров в этом перечне отсутствует. Таким образом, в действующей редакции упрощенная система налогообложения может оказаться невыгодной для многих торговых организаций (кроме тех, для которых будет выгодно выбрать для себя объектом налогообложения доходы, а не доходы за минусом расходов).

УСН и ЕНВД

До вступления в силу главы 26.2 НК РФ предприятие, переведенное по какому-либо виду деятельности на уплату ЕНВД, по другим видам деятельности имело право пользоваться упрощенной системой налогообложения. Сейчас в новой главе есть четкое ограничение, установленное в пп. 12 п. 3 ст. 346.12, о том, что организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕНВД, не вправе применять УСН. Поэтому если хотя бы один вид деятельности попадает под ЕНВД, то организация и предприниматель теряют право на применение УСН.

Филиалы и представительства

В пп. 1 п. 3 ст. 346.12 также указано, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства. В целях данного положения филиалы или представительства определяются в соответствии со статьей 55 Гражданского кодекса РФ.

Представительства и филиалы должны наделяться имуществом этого юридического лица, и действовать на основании утвержденного им Положения. Одним из обязательных условий при этом является указание о наличии филиалов или представительств в учредительных документах организации. Таким образом, если организация имеет обособленные подразделения, не попадающие под определение представительства и филиала, данное в ГК РФ, то она вправе применять УСН.

Рекомендации по применению упрощенной системы налогообложения

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры