Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Новые Методические рекомендации МНС России по применению главы 25 НК РФ

27.12.2002
Приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729 утверждены Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации. В отличие от прежних рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 26.02.2002 № БГ-3-02/98, где был представлен подробный комментарий к статьям главы 25 НК РФ, новый документ выстроен по разделам. В частности, определен порядок исчисления налогооблагаемой прибыли по методу начисления и кассовому методу. Большие разделы посвящены доходам и расходам, их группировке, а также отражению в учете отдельных хозяйственных операций. В этой статье методисты фирмы "1С" комментируют отдельные положения этого документа для пользователей типовых учетных решений системы "1С:Предприятия 7.7".

Содержание


Порядок определения стоимости основных средств для целей налогообложения

В частности, даны разъяснения по следующим вопросам:

  • если основные средства получены в виде вклада в уставный капитал, то они в целях налогообложения принимаются по остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны (п.3 радела 5.3 рекомендаций), то есть, если таким способом стоимость определить невозможно (например, если учредитель - физическое лицо), то объект к налоговому учету не принимается;
  • если в качестве объекта основных средств налогоплательщик использует собственную готовую продукцию (например, при использовании в организации на производственные цели автомобиля собственного производства), то стоимость такого объекта определяется на основе только прямых расходов на его изготовление, а не всех расходов (раздел 6.3.3 рекомендаций);
  • при изготовлении (сооружении) объекта основных средств хозяйственным способом, формирование первоначальной стоимости этого объекта осуществляется в общеустановленном порядке, путем суммирования всех расходов, связанных с сооружением объекта и доведением до состояния пригодного к эксплуатации (п.3 раздела 5.3 рекомендаций).

Для пользователей программ "1С:Предприятие 7.7": поскольку в типовых конфигурациях предусмотрен гибкий механизм принятия объектов основных средств к налоговому учету (прямой ввод стоимости объекта для целей налогового учета), выполнение данных рекомендаций не требует каких-либо дополнительных настроек.

Порядок определения стоимости остатков незавершенного производства и стоимости готовой продукции

Этому посвящена большая часть раздела 6.3.3 рекомендаций. Считаем нужным обратить внимание на следующие моменты, касающиеся производственных предприятий:

  • стоимость услуг, оказываемых одними структурными подразделениями налогоплательщика другим подразделениям, является косвенными расходами;

Для пользователей программ "1С:Предприятие 7.7": в типовых конфигурациях механизмы автоматического формирования данных налогового учета разработаны исходя из того, что к прямым расходам могут относиться только расходы основного производства. Исключение из этого правила может быть в том случае, если вспомогательные или обслуживающие производства непосредственно производят готовую продукцию, выполняют работы или оказывают услуги на сторону - тогда необходима специальная настройка конфигурации.

  • прямые расходы, связанные с производством конкретного вида продукции, включаются в стоимость этой изготавливаемой продукции;

Для пользователей программ "1С:Предприятие 7.7": система налогового учета в типовых конфигурациях функционирует именно так - для этого лишь нужно правильно указывать значение реквизита "Вид номенклатуры" для готовой продукции.

  • налогоплательщик обязан обеспечить формирование стоимости товарной продукции, изготавливаемой каждым подразделением;

Для пользователей программ "1С:Предприятие 7.7": аналитический учет расходов основного производства в типовых конфигурациях в разрезе подразделений предусмотрен.

  • в случае, когда невозможно определить отнесение возникших у налогоплательщика прямых расходов к конкретному производственному процессу, направленному на изготовление данного вида продукции, выполнения работы, оказания услуги, налогоплательщик в своей учетной политике определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.

Для пользователей программ "1С:Предприятие 7.7": в системе налогового учета предусмотрен предварительный учет таких расходов на счете Н01.06 "Формирование прямых расходов на производство, подлежащих распределению" и автоматическое их распределение в конце каждого месяца при выполнении процедуры "Распределение прямых расходов" документа "Регламентные операции по налоговому учету" (меню "Налоговый учет - Регламентные операции"). Критерий распределения задается путем установки одного из трех значений константы "База распределения прямых расходов для целей налогового учета":

  • сумма прямых затрат;
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
  • плановая себестоимость.
  • сумма прямых расходов на производство определяется по данным регистра налогового учета.

Для пользователей программ "1С:Предприятие 7.7": в системе регистров налогового учета, рекомендованной МНС РФ в конце 2001 года, регистр учета прямых расходов на производство продукции, работ, услуг не предусмотрен. Тем не менее, такой регистр был разработан методистами фирмы "1С" и включен в состав типовых конфигураций с осени 2002 года. С его подробным описанием вы можете познакомиться непосредственно на нашем сайте.

Порядок распределения транспортных расходов на остаток товара для целей налогообложения

Буквальное прочтение формулировки ст. 320 НК РФ может навести на мысль, что стоимость покупных товаров, подлежащая включению в состав расходов текущего периода, определяется по среднему проценту в порядке, предусмотренном последними четырьмя абзацами названной статьи. Однако нужно учесть еще положения ст. 268 НК РФ. В ней указан особый порядок списания стоимости товаров и подчеркнуто, что в соответствии со ст.320 формируются расходы, связанные с реализацией товаров. Таким образом, должен производиться только расчет остатка транспортных расходов на остаток товара. И на это обращено внимание в рекомендациях (раздел 6.3.3).

Для пользователей программ "1С:Предприятие 7.7": в типовых конфигурациях распределяются именно транспортные расходы, а стоимость реализованных покупных товаров списывается в соответствии со ст. 268 НК РФ.

Анализ приведенных положений вышедших методических рекомендаций МНС России показывает, что система налогового учета, реализованная в программах "1С:Предприятие 7.7", соответствует текущему законодательству и не требует внесения изменений.

Новые Методические рекомендации МНС России по применению главы 25 НК РФ

Комментарии 0

1C:Предприятие 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация антикризисные арбитражная практика аренда недвижимости аттестация рабочих мест аудит база 1с база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты возврат товаров восстановление НДС вредные условия труда вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет на лечение вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка дебиторская задолженность декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС декларация соответствия условий труда денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доплата доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете закон о маркировке товаров занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 износ основных средств имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании ИП ИП на ЕНВД ИП на УСН ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовая книга кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ командировочные расходы компенсации работникам компенсация за отпуск компенсация за проезд конкурс консервация основных средств консолидированная группа консолидированная отчетность контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по НДС налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые риски налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС при ввозе НДС-2015 НДФЛ НДФЛ с экономии на процентах некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости новый формат счета-фактуры нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг онлайн-ККТ онлайн-ккт освобождение от налогообложения освобождение от НДС освобождение от НДФЛ основные средства открытие расчетного счета отмена транспортного налога отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в Росстат отчетность организации отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 ПБУ 2 ПБУ 23 первичные документы переход на ЕНВД переход на УСН персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал площадь торгового зала повышение ставок подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в ТК РФ пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-белорусы работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет ЕНВД расчет заработной платы расчет себестоимости расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование Росстат РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду сельскохозяйственный товаропроизводитель снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в ФСС судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура табель учета рабочего времени такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовая пенсия трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налогов управленческий учет 1с УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в торговле учет дивидендов учет доходов при УСН учет запасов учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет спецодежды учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ фонд оплаты труда форма СЗВ-М формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экономия на процентах экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции экспортные операции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры