Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Комиссионная торговля при применении "упрощенки"

08.07.2003
Отправить на почту
Написать комментарий

Данная статья, подготовленная методистами фирмы "1С" и опубликованная на диске Информационно-технологического сопровождения (ИТС), посвящена рассмотрению вопроса учета в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения и занимающихся реализацией товаров в рамках договоров комиссии, выступая в роли комиссионера. Операции рассматриваются на примере конфигурации "Упрощенная система налогообложения".

Содержание


Рассмотрим учет у организации, которая занимается реализацией товаров в рамках договоров комиссии, выступая в роли комиссионера.

Основными операциями комиссионера являются:

  • прием товара на комиссию;
  • отгрузка комиссионного товара покупателю:
    • с переходом права собственности;
    • без перехода права собственности;
  • передача товара на субкомиссию;
  • реализация ранее отгруженного комиссионного товара;
  • возврат товара:
    • комитенту;
    • от покупателя;
    • из субкомиссии;
  • получение денежных средств за реализованный комиссионный товар;
  • выставление счетов на комиссионное вознаграждение и получение вознаграждения:
    • отдельным платежом от комитента;
    • путем удержания из сумм, причитающихся комитенту.

Отдельно рассматриваются вопросы:

  • выписка счетов-фактур;
  • исполнение обязанностей налогового агента по налогу с продаж.

Комиссионные товары в типовой конфигурации

Для учета комиссионных товаров предусмотрен специальный тип номенклатуры - "Товар на комиссии" (рис. 1).

Рис. 1.

При проведении документов по движению товаров тип номенклатуры играет важную роль.

Прием товара на комиссию

Прием товара на комиссию отражается в учете с помощью документа "Поступление МПЗ", но комиссионные товары выбираются на отдельной закладке справочника "Номенклатура" - "Товар на комиссии" (данная закладка появляется при установленном флаге "Разделять по типам номенклатуры" в форме списка справочника "Номенклатура").

В реквизите "Контрагент" указывается комитент, от которого поступил товар, в а реквизите "Договор" - договор комиссии.

Количество, цена и сумма указываются по данным документов комитента (рис. 2).

Рис. 2.

При проведении документа формируются записи:

  • по дебету счета МХ.4 "Место хранения комиссионных товаров", с указанием аналитики по номенклатуре и складу - на количество принимаемого товара;
  • по дебету счета 004 "Товары, принятые на комиссию", с указанием аналитики по номенклатуре, комитенту (из реквизита "Контрагент" шапки документа) и договору комиссии - на количество и стоимость товара.

Отгрузка комиссионного товара покупателю

Отгрузка комиссионного товара покупателю отражается документом "Реализация", который заполняется точно так же, как и при отгрузке собственных товаров, только в табличной части выбираются товары на комиссии.

В частности, если право собственности при отгрузке товара переходит к покупателю, то заполнение документа будет выглядеть так (рис.3):

Рис. 3.

При проведении документа будут сделаны следующие записи в бухгалтерском учете:

  • по кредиту забалансового счета 004 "Товары, принятые на комиссию" - на количество и сумму комиссионных товаров, переданных покупателю (сумма определяется по данным счета 004, независимо от того, какая сумма указывается в накладной в графе "Сумма");
  • по кредиту вспомогательного забалансового счета МХ.4 "Место хранения комиссионных товаров", с указанием аналитики по номенклатуре и складу - на количество отгруженного товара;
  • по дебету счета 62.2 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)" и кредиту счета 76.5 "Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы не принимаются для целей налогообложения (в рублях)" - на стоимость реализованных товаров, указанную в накладной на отгрузку.

Если отгрузка производится без перехода права собственности, то в реквизите "Вид отгрузки" устанавливается значение "Отгрузка (счет 45)", хотя счет 45 "Товары отгруженные" в данном случае использоваться не будет.

В этом случае при проведении документа будут сделаны следующие записи:

  • по дебету вспомогательного забалансового счета КМС.2 "Товары, переданные на субкомиссию" (даже если на самом деле с контрагентом заключен обычный договор купли-продажи, но собственность на товар не переходит к покупателю при отгрузке) - на количество и сумму комиссионных товаров, переданных покупателю (сумма определяется по данным счета 004, независимо от того, какая сумма указывается в накладной в графе "Сумма");
  • по кредиту вспомогательного забалансового счета МХ.4 "Место хранения комиссионных товаров", с указанием аналитики по номенклатуре и складу - на количество отгруженного товара.

Передача товара на субкомиссию отражается точно так же, как и отгрузка покупателю без перехода права собственности, только в реквизите "Покупатель" указывается наименование лица, которому передан товар на реализацию.

Реализация ранее отгруженного товара (в том числе по субкомиссии)

Как и реализация ранее отгруженных собственных товаров, операция реализации ранее отгруженных комиссионных товаров отражается в учете с помощью документа "Реализация", у которого для реквизита "Вид отгрузки" установлено значение "Реализация ранее отгруженных товаров". Только в табличной части указываются комиссионные товары.

При проведении такого документа в учете формируются следующие записи:

  • по кредиту вспомогательного забалансового счета КМС.2 "Товары, переданные на субкомиссию" (даже если на самом деле с контрагентом заключен обычный договор купли-продажи, но собственность на товар не перешла к покупателю при отгрузке) - на количество и сумму комиссионных товаров, переданных покупателю (сумма определяется по данным счета КМС.2, независимо от того, какая сумма указывается в накладной в графе "Сумма");
  • по кредиту забалансового счета 004 "Товары, принятые на комиссию" - на количество и стоимость реализованных комиссионных товаров (стоимость определяется по данным счета 004, независимо от того, какая сумма указывается в накладной в графе "Сумма");
  • по дебету счета 62.2 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)" и кредиту счета 76.5 "Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы не принимаются для целей налогообложения (в рублях)" - на стоимость реализованных товаров, указанную в накладной.

Возврат товара

Все операции возврата товара в момент написания статьи (в релизе конфигурации 7.70.111) не автоматизированы.

Пользователь в рамках методики учета комиссионных товаров, принятой в конфигурации, должен сделать следующие записи:

  • при возврате товара комитенту:
    • по кредиту забалансового счета 004 "Товары, принятые на комиссию" - на количество и стоимость возвращенных комиссионных товаров;
    • по кредиту вспомогательного забалансового счета МХ.4 "Место хранения комиссионных товаров", с указанием аналитики по номенклатуре и складу - на количество отгруженного товара;
  • при возврате товара от покупателя, если товар был реализован:
    • по дебету забалансового счета 004 "Товары, принятые на комиссию" - на количество и стоимость возвращенных комиссионных товаров;
    • по дебету вспомогательного забалансового счета МХ.4 "Место хранения комиссионных товаров", с указанием аналитики по номенклатуре и складу - на количество отгруженного товара;
    • сторно по дебету счета 62.2 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)" и кредиту счета 76.5 "Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы не принимаются для целей налогообложения (в рублях)" - на стоимость реализованных товаров, указанную в накладной на возврат от покупателя.
  • при возврате товара от покупателя, если собственность на товар не перешла при отгрузке, а также при возврате с субкомиссии:
    • по дебету вспомогательного забалансового счета МХ.4 "Место хранения комиссионных товаров", с указанием аналитики по номенклатуре и складу - на количество отгруженного товара;
    • по кредиту вспомогательного забалансового счета КМС.2 "Товары, переданные на субкомиссию" (даже если на самом деле с контрагентом заключен обычный договор купли-продажи, но собственность на товар не переходит к покупателю при отгрузке) - на количество и сумму комиссионных товаров, переданных покупателю (сумма определяется по данным счета КМС.2, независимо от того, какая сумма указывается в накладной на возврат).

Получение денежных средств от покупателей за комиссионный товар

При получении денежных средств от покупателей за комиссионный товар, делается запись в учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62.2 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)" (документы "Выписка", "Приходный кассовый ордер").

Если к этому моменту:

  • была осуществлена реализация товара;
  • в соответствии с условиями договора начислено комиссионное вознаграждение, подлежащее удержанию комиссионером из средств, подлежащих перечислению комитенту за реализованный товар,

то для целей налогообложения признается доход в размере комиссионного вознаграждения.

В иных случаях доход в момент получения денежных средств от покупателя не признается.

Комиссионное вознаграждение

На комиссионное вознаграждение выписывается отдельный документ "Реализация", при этом в реквизите "Покупатель" указывается комитент, а в табличной части выбирается номенклатура типа "Посреднические услуги в торговле". Сумма комиссионного вознаграждения указывается в соответствии с условиями договора комиссии (рис. 4).

Рис. 4.

При проведении документа производится запись по дебету счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" и кредиту счета 90.1 "Доходы, принимаемые для целей налогообложения".

Если к моменту проведения этого документа получены деньги от покупателя, то признается еще доход для целей налогообложения, а в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 76.5 "Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы не принимаются для целей налогообложения (в рублях)" и кредиту счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" (по умолчанию предполагается, что стороны договорились об удержании вознаграждения из средств, причитающихся комитенту - это наиболее частый случай, встречающийся на практике).

Поскольку лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения, не уплачивает НДС с реализации, то оно не обязано выставлять счета-фактуры на свое вознаграждение (достаточно просто счета).

О выставлении счетов-фактур покупателям комиссионных товаров

Если комитент является плательщиком налога на добавленную стоимость (что видно из документов на получение товара от комитента - там должны быть указаны соответствующие суммы), то при реализации комиссионных товаров комиссионер выставляет в адрес покупателей счета-фактуры с указанием в них сумм НДС, несмотря на то, что сам он НДС не уплачивает. Счет-фактуру можно выписать на основании соответствующего документа "Реализация", тогда не нужно будет заполнять его реквизиты (рис. 5).

Рис. 5.

Комиссионная торговля при применении "упрощенки"

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов доходов коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% ндс при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет доходов при УСН учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги