Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Ответы на вопросы слушателей семинара "1С:Консалтинг"

23.09.2003
В июле фирмой "1С" и ее партнерами по проекту "1С:Консалтинг" проводились методологические семинары "Бухгалтерская и налоговая отчетность организаций за I полугодие 2003 года. Составление отчетности с использованием программных продуктов фирмы "1С"". В ходе проведения семинаров партнеры консультировали слушателей по вопросам ведения учета. Предлагаем вам ознакомиться с ответами на ряд интересных вопросов. Материал подготовлен методистом фирмы "1С" Игорем Берко.

Содержание


Восстановление налогового учета

1. Как в "1С:Бухгалтерии 7.7" занести остатки по налоговому учету вообще, и, в частности, по "незавершенке", на 01.01.2003, имея только данные по бухгалтерскому учету? Иными словами, как восстановить налоговый учет, если он не велся в 2002 году?

Вероятно, я разочарую тех, кто задавал этот вопрос, но универсальный способ только один - буквально восстановить налоговый учет операций за 2002 год и получить в результате остатки на конец года. Это связано с тем, что данные бухгалтерского и налогового учета в общем случае объективно отличаются.

Основные причины отличий следующие:

  • проценты по долговым обязательствам и суммовые разницы по приобретаемым ценностям в налоговом учете не входят в стоимость активов (основных средств, материалов, товаров и т.д.), а признаются расходами (положительные суммовые разницы - доходами);
  • в налоговом учете дополнительные расходы на приобретение товаров не включаются в стоимость товаров (ст. 320 НК РФ);
  • в налоговом учете может иначе начисляться амортизация основных средств (даже если вы выберете линейный способ и в бухгалтерском, и в налоговом учете, одинаковую сумму амортизации вам вряд ли удастся получить, по крайней мере, для тех объектов, которые числились в учете на 01.01.2002);
  • оценка остатков незавершенного производства, скорее всего, будет различной (начиная с того, что в налоговом учете может быть остаток "незавершенки" там, где его никогда не было в бухгалтерском учете - например, при оказании гостиничных услуг - и заканчивая разными методами расчета величины остатков);
  • оценка готовой продукции (а также полуфабрикатов и материалов собственного изготовления) в налоговом учете практически всегда отличается от стоимости соответствующих запасов в бухгалтерском учете, поскольку в налоговом учете законодательно ограничен состав прямых расходов (ст. 318 НК РФ);
  • в налоговом учете могут быть такие расходы будущих периодов, которых нет в бухгалтерском учете (например, убыток от реализации не полностью амортизированных объектов основных средств), и наоборот (например, приобретение программы для ЭВМ без ограничения срока использования).

Если у вас есть деятельность, облагаемая ЕНВД, то остатки активов и обязательств, связанных с этой деятельностью, к налоговому учету не принимаются, поскольку действует специальный налоговый режим.

Если вы уверены, что отличий в оценке определенных статей в бухгалтерском и налоговом учете у вас нет, то можете занести остаток по данным бухгалтерского учета на соответствующие счета налогового учета. При этом можно воспользоваться обработкой "Формирование и контроль начальных остатков по налоговому учету" (меню "Налоговый учет") в "1С:Бухгалтерии 7.7".

Учет постельного белья в гостиницах

2. Как в "1С:Бухгалтерии 7.7" отразить в бухгалтерском и налоговом учете поступление и движение таких ТМЦ как постельное белье, полотенца и т. п. (срок службы - 3 года) для предприятий гостиничного бизнеса?

Гостиничное постельное белье (а также полотенца и т. п.), срок службы которого составляет 3 года, подпадает под определение основных средств, данное в пункте 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, поскольку выполняются все необходимые условия для принятия к учету объектов основных средств:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Следовательно, для отражения в учете операций по поступлению и движению такого имущества в дальнейшем нужно использовать документы по учету основных средств (в типовых конфигурациях это документы "Поступление основных средств", "Ввод в эксплуатацию основных средств", "Перемещение основных средств", "Списание основных средств", "Передача основных средств"; подробности работы с ними описаны в руководствах по использованию типовых конфигураций). При проведении этих документов проводки по бухгалтерскому и налоговому учету будут сформированы автоматически.

Однако следует обратить внимание на важную деталь: если стоимость соответствующих предметов не превышает 10 000 рублей за единицу, то как в бухгалтерском, так и в налоговом учете ее можно отнести на затраты (расходы) в момент передачи объектов в эксплуатацию. Точнее, в налоговом учете это является единственно правильным решением, так как имущество в этом случае не попадает под определение амортизируемого имущества в соответствии со ст. 256 НК РФ. В бухгалтерском учете списание стоимости в момент передачи имущества в эксплуатацию возможно согласно п. 18 уже упоминавшегося выше ПБУ 6/01 и представляется целесообразным с практической точки зрения, хотя и не является обязательным.

Для целей налогового учета при заполнении документов важно указать, к каким видам расходов - прямым или косвенным - следует отнести расходы по рассматриваемому имуществу. На наш взгляд, расходы на приобретение постельного белья в гостиницах скорее относятся к прямым расходам, так как являются материалами, являющимися необходимым компонентом при оказании гостиничных услуг (п. 1 ст. 254 НК РФ).

Ответы на вопросы слушателей семинара "1С:Консалтинг"

Комментарии 0

1C:Предприятие 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация антикризисные арбитражная практика аренда недвижимости аттестация рабочих мест аудит база 1с база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты возврат товаров восстановление НДС вредные условия труда вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет на лечение вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка дебиторская задолженность декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС декларация соответствия условий труда денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доплата доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете закон о маркировке товаров занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 износ основных средств имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании ИП ИП на ЕНВД ИП на УСН ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовая книга кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ командировочные расходы компенсации работникам компенсация за отпуск компенсация за проезд конкурс консервация основных средств консолидированная группа консолидированная отчетность контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по НДС налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые риски налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС при ввозе НДС-2015 НДФЛ НДФЛ с экономии на процентах некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости новый формат счета-фактуры нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг онлайн-ККТ онлайн-ккт освобождение от налогообложения освобождение от НДС освобождение от НДФЛ основные средства открытие расчетного счета отмена транспортного налога отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в Росстат отчетность организации отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 ПБУ 2 ПБУ 23 первичные документы переход на ЕНВД переход на УСН персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал площадь торгового зала повышение ставок подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в ТК РФ пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-белорусы работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет ЕНВД расчет заработной платы расчет себестоимости расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование Росстат РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду сельскохозяйственный товаропроизводитель снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в ФСС судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура табель учета рабочего времени такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовая пенсия трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налогов управленческий учет 1с УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в торговле учет дивидендов учет доходов при УСН учет запасов учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет спецодежды учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ фонд оплаты труда форма СЗВ-М формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экономия на процентах экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции экспортные операции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры