Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Отражение операций по договору комиссии в "1С:Бухгалтерии 7.7"

26.11.2003
Отражение операций по договору комиссии в "1С:Бухгалтерии 7.7"
Порядок бухгалтерского учета и отражения расчетов по НДС при реализации столь распространенного договора как договор комиссии, имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать бухгалтеру. Автоматизированное ведение учета при помощи программы "1С:Бухгалтерия 7.7" в этом смысле упрощает работу бухгалтеру при корректной методологии ее использования. В этой статье Е.В. Барышникова, руководитель Учебного центра "Домино Софт" (г. Москва), на сквозном практическом примере рассматривает порядок отражения в конфигурации операций по договору комиссии на реализацию товаров с участием комиссионера в расчетах в бухгалтерском и налоговом учете (у комиссионера), а также порядок отражения расчетов по НДС. Предлагаемая методология согласована с разработчиками конфигурации.

Содержание


Как известно, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (гл.51 ГК РФ).

Предметом договора комиссии может быть:

  • покупка товара;
  • реализация товара.

Условиями договора может быть определено, что:

  • комиссионер участвует в расчетах;
  • комиссионер не участвует в расчетах.

Мы рассматриваем ситуации, когда комиссионер участвует в расчетах.

Пример

"Предприятие А" (комитент) и "Предприятие Б" (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым "Предприятие Б" обязуется реализовать товары, принадлежащие "Предприятию А", с участием в расчетах за эти товары.
Продажная стоимость товара - 54000 рублей (в том числе НДС - 9000 рублей).
Сумма комиссионного вознаграждения - 10% от стоимости реализованных товаров.
"Предприятие А" передало товары "Предприятию Б" в мае 2003 года; в мае же "Предприятие Б" отгрузило эти товары покупателю и получило от него денежные средства в размере 54000 рублей в оплату за отгруженные товары. Денежные средства за реализованные товары за минусом комиссионного вознаграждения в размере 48600 рублей были перечислены на счет комитента ("Предприятие А").

Проведение операций можно разделить на 4 этапа:

  • поступление товара;
  • реализация товара;
  • оплата товара покупателем;
  • взаиморасчеты с комитентом.

Поступление товара

Для отражения операций, связанных с поступлением комиссионного товара, необходимо воспользоваться документом "Поступление товара" (меню "Документы" - "Учет товаров, реализации" - "Поступление товаров"). В документе необходимо указать вид поступления товара, поставщика (комитента) товара и договор, по которому осуществляется поставка.

После выбора варианта расчета налогов, аналогичного указанному в документах комитента, необходимо заполнить табличную часть документа (рис.1).

Рисунок 1

Для того, чтобы товар в программе отражался как комиссионный, необходимо в справочнике "Номенклатура" данному товару установить тип "на комиссии".

Для таких товаров операция поступления будет отражена проводкой по забалансовому счету 004 "Товары, принятые на комиссию", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию:

Счет дебета
Аналитика
Счет кредита
Аналитика
Сумма
Д 004
Комиссионный товар
-
-
54000.00
Предприятие А
-
Договор комиссии
-

В налоговом учете операция по поступлению комиссионного товара не отражается, так как комиссионер не является собственником указанного товара.

Реализация комиссионного товара

Для отражения факта реализации комиссионного товара необходимо использовать документ "Накладная" ("Документы" - "Учет товаров, реализации" - "Отгрузка товаров, продукции") (рис.2).

Рисунок 2

Табличную часть документа можно заполнять товарами, полученными от разных комитентов (поставщиков), а также товарами, полученными в рамках различных договоров. Для этого в документе предусмотрены дополнительные реквизиты, расположенные под табличной частью: "Комитент" и "Договор комиссии".

Данные реквизиты появляются в документе в том случае, если в табличную часть выбирается товар, для которого в справочнике "Номенклатура" установлен тип - "на комиссии".

В документе предусмотрено несколько режимов ввода сведений о "Комитенте" и "Договоре". Использование режима "Автовыбор" целесообразно в том случае, если реализуемые товары поступали в организацию от одного комитента по одному договору.

Режим "Подбора по бухитогам" используется в случае поступления данного товара от разных комитентов и/или по разным договорам (рис.3).

Рисунок 3

Режим "Выбрать из справочника" позволяет произвести из соответствующих справочников выбор комитента и договора, в соответствии с которым осуществляется отгрузка.

После проведения документа будут сформированы проводки, отражающие отгрузку товара со склада, возникновение дебиторской задолженности покупателя за товар и возникновение кредиторской задолженности перед комитентом:

Счет дебета
Аналитика
Счет кредита
Аналитика
Сумма
-
004
Комиссионный товар 54 000.00
-
Предприятие А
-
Договор комиссии
62.4
Покупатель товара
76.5
Предприятие А 54 000.00
Основной договор Договор комиссии
-
-

Операция по отгрузке комиссионного товара не оказывает влияния на формирование налоговой базы, так как реализуется не собственный товар, а товар комитента. Возникновение дебиторской задолженности покупателя и кредиторской задолженности перед комитентом отражается в "Регистре учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности". Просмотр регистра доступен через меню "Налоговый учет" - "Регистры учета состояния единицы налогового учета" - "Регистр учета операций по движению дебиторской/кредиторской задолженности".

В соответствии со статьей156 НК РФ при осуществлении посреднической деятельности (на основе договора поручения, комиссии или агентского договора) в налогооблагаемую базу у посредника включается только сумма дохода, полученная в виде вознаграждения при исполнении договора.

Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (с изменениями и дополнениями) "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" закреплено: после отражения факта отгрузки товара покупателю, комиссионер от своего имени выписывает счет-фактуру на полную сумму на имя покупателя товаров с обязательной регистрацией в журнале учета выставленных счетов-фактур, но без регистрации его в книге продаж.

Для выписки счета-фактуры используется документ "Счет-фактура выданный". Заполнение документа удобнее всего производить с помощью режима "Ввод на основании" на основании документа реализации товара "Отгрузка товара". Сформированный документ "Счет-фактура выданный" при проведении не формирует проводок по счетам учета НДС. При формировании отчета по выданным счетам-фактурам данный документ попадает в журнал учета счетов-фактур, но в книге продаж не зарегистрирован, что соответствует установленному порядку.

Формирование журнала выставленных счетов-фактур доступно через меню "Отчеты" - "Книга продаж". В окне настройки отчета необходимо установить вариант формирования отчета - "Журнал учета счетов-фактур".

Оплата товара покупателем

Для отражения факта поступления денежных средств от покупателя необходимо воспользоваться документом "Выписка". Заполнение табличной части документа удобнее всего производить с помощью режима "Поступление по документам", который доступен при нажатии кнопки "Поступление по документам". Из предложенного списка документов выбрать "Отгрузка товаров, продукции" и в открывшемся окне журнала документов выбрать документ, по которому был отгружен оплачиваемый товар.

Строка выписки банка заполняется на основании информации из выбранного документа "Отгрузка товаров" (рис. 4).


Рисунок 4

В налоговом учете данная операция отражается в "Регистре учета поступления денежных средств" (меню "Налоговый учет" - "Регистры учета хозяйственных операций" - "Регистр учета движения денежных средств"), но влияния на формирование доходов текущего периода не оказывает, так как денежные средства, поступившие от покупателя за комиссионный товар, не признаются доходами комиссионера.

Состояние взаиморасчетов с покупателем можно проанализировать с помощью отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.4".

По дебету счета отражена задолженность покупателя за товар в размере 54000 рублей, возникшая в момент отгрузки товара.

По кредиту счета отражено погашение этой задолженности в том же размере - 54000 рублей.

После реализации товара в соответствии с утвержденными "Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" счет-фактура комитента подшивается в журнал учета счетов-фактур, полученных без регистрации в книге покупок.

Для регистрации счета-фактуры комитента используется документ "Счет-фактура полученный". При заполнении документа на закладке "Суммы" необходимо сбросить флаг "Формировать проводки". В этом случае, документ "Счет-фактура полученный" при проведении не будет формировать проводок по счетам учета НДС. В отчете по полученным счетам-фактурам данный документ попадает в журнал учета счетов-фактур, но в книге продаж не зарегистрирован, что соответствует установленному порядку.

Формирование журнала учета полученных счетов-фактур доступно через меню "Отчеты" - "Книга покупок". В форме настройки отчета необходимо выбрать вариант формирования отчета - "Журнал учета полученных счетов-фактур".

Взаиморасчеты с комитентом

Одним из этапов данной операции является отражение взаиморасчетов с комитентом (в нашем примере - "Предприятие А") (рис.5).

Рисунок 5

Для отражения факта оказания услуг комитенту по реализации товара (это является предметом договора между "Предприятием А" и "Предприятием Б") необходимо воспользоваться документом "Оказание услуг" (меню "Документы" - "Учет товаров, реализации" - "Оказание услуг"). В шапке документа в реквизите "Тип услуги" нужно установить значение - "Оказание посреднических услуг в торговле".

Табличная часть документа заполняется выбором из справочника "Номенклатура" услуги, для которой в справочнике обязательно должен быть установлен тип номенклатуры - "Посредническая услуга в торговле".

Следует обратить внимание на флажок в шапке документа "Удержать комиссионное вознаграждение". При установленном флаге при проведении документа будет сформирована проводка, отражающая удержание комиссионного вознаграждения из денежных средств, полученных от покупателя и подлежащих перечислению комитенту. При проведении документ также формирует проводку по учету выручки в бухгалтерском учете и формированию доходов в налоговом учете.

Счет дебета
Аналитика
Счет кредита
Аналитика
Сумма
62.1
Предприятие А
90.1.1
Услуги
5400.00
Договор комиссии 20%
Расчеты за продукцию, работы, услуги Без налога (НП)
-
Н 06.01
Посредническая услуга
4500.00
-
За плату
-
Договор комиссии
76.5
Предприятие А
62.1
Предприятие А
5400.00
Договор комиссии Договор комиссии
-
Расчеты за продукцию, работы, услуги

В налоговом учете вознаграждение за оказание посреднических услуг по реализации товара признается доходами комиссионера и отражается по кредиту забалансового счета Н06.01 "Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства".

Следует обратить внимание на то, что в налоговом учете доходы отражаются без учета налогов (НДС, налога с продаж, акцизов).

Операция по оказанию услуг отражается в нескольких регистрах:

  • Регистр учета движения дебиторской и кредиторской задолженности;
  • Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;
  • Регистр учета доходов текущего периода.

В соответствии с утвержденными "Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур ..." по мере исполнения своих обязательств по договору комиссии комиссионер ("Предприятие Б") выставляет комитенту ("Предприятие А") счет-фактуру на сумму своего комиссионного вознаграждения. Счет-фактура регистрируется в журнале учета счетов-фактур выставленных и в книге продаж.

Документ "Счет-фактура выданный" заполняется с использованием режима "Ввод на основании". Основанием для ввода является документ "Оказание услуг". При проведении документа "Счет-фактура выданный" формируются проводки по начислению налога на добавленную стоимость, в книге продаж появляется запись по данной операции (рис.6).

Рисунок 6

Счет дебета
Аналитика
Счет кредита
Аналитика
Сумма
90.3
Услуги
68.2
Налог:начисл./уплачен
900.00
20%
-
-
-

В том случае, если предприятие определяет налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость, используя метод "по оплате" (в списке констант для константы "Метод определения выручки" должно быть установлено значение - "по оплате"), то документ "Счет-фактура" формирует проводки по кредиту счета 76.Н.1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет". Начисление НДС в бюджет в этом случае происходит после ввода и проведения документа "Запись книги продаж", который формирует проводки по дебету счета 76.Н.1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет" и кредиту счета 68.2 "Налог на добавленную стоимость".

Проанализировать взаиморасчеты комиссионера с комитентом можно с помощью отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.5". Из отчета видно, что задолженность комиссионера перед комитентом уменьшилась на сумму удержанного комиссионного вознаграждения и составляет 48600 рублей. Эту сумму комиссионер и должен перечислить комитенту с расчетного счета.

Внедренческий центр "Домино Софт",
г. Москва
(095)784-71-93
e-mail: 1c@domino.msk.ru
http://www.domino.msk.ru

Отражение операций по договору комиссии в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Комментарии 0

1C:Предприятие 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 6-НДФЛ CRM агентская деятельность Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация антикризисные арбитражная практика аренда недвижимости аттестация рабочих мест аудит база 1с база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безвозмездная передача имущества безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты возврат товаров восстановление НДС вредные условия труда выбор контрагента вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет на лечение вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка дебиторская задолженность декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС декларация соответствия условий труда денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доплата доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зачет страховых взносов защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 износ основных средств имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании ИП ИП на ЕНВД ИП на УСН ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовая книга кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР классификация ОС ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж книга учета доходов и расходов КоАП РФ коды видов продукции командировочные расходы компенсации работникам компенсация за отпуск компенсация за проезд конкурс консервация основных средств консолидированная группа консолидированная отчетность контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по НДС налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые риски налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС при ввозе НДС-2015 НДФЛ НДФЛ с экономии на процентах некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости новый формат счета-фактуры нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг онлайн-ККТ онлайн-ккт освобождение от налогообложения освобождение от НДС освобождение от НДФЛ основные средства открытие расчетного счета отмена транспортного налога отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в Росстат отчетность организации отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 ПБУ 2 ПБУ 23 ПБУ 8 первичные документы переход на ЕНВД переход на УСН персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал площадь торгового зала подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в ТК РФ пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика предельный доход для применения УСН представление сведений приказ Минфина приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-белорусы работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет ЕНВД расчет заработной платы расчет себестоимости расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование Росстат РСВ-1 рыночные цены свод отчетов сдача имущества в аренду сельскохозяйственный товаропроизводитель снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в ФСС судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура табель учета рабочего времени такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовая пенсия трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налогов управленческий учет 1с УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет дивидендов учет доходов при УСН учет запасов учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет спецодежды учет субсидий учет товаров учет факторинговых операций учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ фонд оплаты труда форма СЗВ-М формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экономия на процентах экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции экспортные операции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры