Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Авансы в розничной торговле: применять ли ККТ?

16.03.2004
Авансы в розничной торговле: применять ли ККТ?
Существует мнение, что получение денежных средств в качестве аванса под продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) необходимо оформлять пробитием кассового чека с помощью контрольно-кассовой техники в общеустановленном порядке. Однако нередко высказываются и противоположные точки зрения. Свое понимание проблемы приводит в предлагаемой статье Т.О. Евмененко, эксперт по финансово-экономическим вопросам ООО "Центр финансовых экспертиз Северо-Запад".

Содержание


Сторонники точки зрения, что получение аванса под продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) необходимо оформлять пробитием кассового чека, предлагают в этом случае выделять в контрольно-кассовой технике (ККТ) отдельный счетчик.

Сумма контрольно-кассовой ленты (Z-отчета) должна оформляться отдельным приходным ордером в кассу организации-продавца с указанием вида ККТ и номера счетчика.

Если организация не имеет возможности выделить в контрольно-кассовой технике отдельный счетчик, то целесообразно на каждую дату отражения выручки в учете оформить справку-расчет бухгалтера, где разграничить все виды платежей с указанием общих сумм и номеров выписанных первичных документов по каждому основанию. Возможность применения справки-расчета бухгалтера, ее форму и обязательные реквизиты необходимо предусмотреть в приказе об учетной политике.

В пункте 3 письма от 20.01.2003 № 29-12/3451 УМНС России по г. Москве предлагает для обеспечения раздельного учета сумм выручки и авансовых платежей использовать разные секции применяемой ККТ либо указывать на чеке и контрольной ленте ККТ дополнительные реквизиты, например реквизит "Аванс".

При этом оприходование наличных денежных средств в кассу организации производится в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, при рассмотрении спора, возникшего в аналогичной ситуации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в своем постановлении от 20.12.2002 по делу № А56-23789/02 указал, что покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) выдается отпечатанный ККМ чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли - продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующей организацией (ст. 2 Закона РФ от 18.06.1993 № 5215-1)*.

Примечание редакции:
* Аналогичную позицию ФАС Северо-Западного округа высказал и в постановлении от 26.09.2003 по делу № А56-37832/02.

Таким образом, по смыслу этой нормы кассовый чек выдается только в том случае, если покупатель (клиент) производит оплату покупки (услуги) полностью, а продавец (исполнитель) при этом предоставляет товар (оказывает услугу). Поскольку при частичной оплате товар покупателю не передается, обязанности выдать кассовый чек не наступает.

Рассмотрим данный вопрос с позиции Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Согласно пункту 1 статьи 2 закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом по смыслу статьи 1 закона под наличными денежными расчетами понимаются расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, произведенные с использованием средств наличного платежа.

Как видим, сам закон предполагает обязательное применение контрольно-кассовой техники только при получении денежных средств за уже полученный товар (выполненную работу, оказанную услугу).

Необходимо помнить, что по общему правилу, установленному статьей 458 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент:

  • вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара;
  • предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара.

Таким образом, по нашему мнению, при получении аванса или предоплаты продавец не обязан выдавать покупателю кассовый чек.

Тем не менее, полученные денежные средства с учетом требований пункта 22 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18) должны быть учтены в кассовой книге. Поэтому при получении аванса в счет продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) необходимо выписать приходный кассовый ордер либо заменяющий его документ (покупателю выдается квитанция к нему), в котором указывается "Аванс". На основании данного документа производится запись в кассовую книгу.

Напомним, что полученный аванс облагается налогом на добавленную стоимость, налогом на прибыль (в случае признания доходов кассовым методом), единым налогом, исчисляемым при применении упрощенной системы налогообложения. При этом следует учесть, что полученный аванс не облагался налогом с продаж, взимавшимся в период до 1 января 2004 года.

При фактической передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) до их оплаты продавец также не обязан выдавать кассовый чек, поскольку отсутствует второй признак, указанный в статье 1 Закона № 54-ФЗ - осуществление наличных денежных расчетов (или расче-тов с использованием платежных карт).

В этом случае, по мнению автора, достаточно сделать соответствующие записи о произведенной реализации по счетам бухгалтерского учета.

Таким образом, получение аванса или предоплаты является одним из немногих случаев, когда у продавца не возникает обязанности по выдаче контрольно-кассового чека.

К сожалению, позиция налоговых органов прямо противоположна позиции автора. Да и позиция того же Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа не однозначна. Так, в постановлении от 21.05.2003 по делу № А56-36143/02 кассационная инстанция арбитражного суда указала, что при расчетах с населением контрольно-кассовая машина подлежит применению независимо от факта оказания услуг.

В данном случае для однозначного решения вопроса необходимо вмешательство законодателя, который может внести соответствующие изменения в Закон № 54- ФЗ, разъясняющие порядок применения продавцом контрольно-кассовой техники при получении предоплаты наличными денежными средствами от покупателя.

Тем не менее, приведенную нами правовую позицию можно использовать в случае возникновения споров с налоговыми органами.

Авансы в розничной торговле: применять ли ККТ?

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры