Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Модернизация основных средств: учет в "1С:Бухгалтерии 7.7"

30.03.2004
Модернизация основных средств: учет в "1С:Бухгалтерии 7.7"
Как показывает опыт, практикующих бухгалтеров - пользователей экономических программ фирмы "1С" волнуют вопросы учета модернизированных (реконструированных и т.п.) объектов основных средств. Мы уже публиковали материал на эту тему в журнале "БУХ.1С" (№ 7 за 2003 г.), но сейчас возвращаемся к ней вновь. Во-первых, ввиду выхода в свет новых методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее - Методические указания). Во-вторых, ввиду того, что в выпущенной в декабре 2003 года редакции 4.5 типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" добавлены новые возможности для ведения учета соответствующих операций. Рассказывает И.А. Берко, аудитор, методист отдела типовых решений фирмы "1С".

Содержание


Методические аспекты бухгалтерского учета

Для начала кратко напомним содержание норм ПБУ 6/01, касающихся модернизации.

В случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации объектов основных средств допускается изменение их первоначальной стоимости, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (п. 14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). При этом в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту (п.20 ПБУ 6/01).

Что же касается Методических указаний, то как следует из примера, приведенного в пункте 60 этого документа, в качестве срока полезного использования нужно просто взять срок с момента модернизации до момента предполагаемого окончания использования объекта. При этом вместо первоначальной стоимости в расчет принимается остаточная стоимость объекта с учетом модернизации. Процитируем этот пример.

Выдержка из документа

Пример. Объект основных средств стоимостью 120 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет после 3 лет эксплуатации подвергся дооборудованию стоимостью 40 тыс. руб. Пересматривается срок полезного использования в сторону увеличения на 2 года. Годовая сумма амортизационных отчислений в размере 22 тыс. руб. определяется из расчета остаточной стоимости в размере 88 тыс. руб. = 120000 - (120000 х 3 : 5) + 40000 и нового срока полезного использования 4 года.

Следует также отметить, что пример приведен для наиболее часто используемого способа начисления амортизации - линейного. Но похоже, что в отношении других способов можно поступить аналогично.

Особый случай - это модернизация полностью самортизированных объектов (остаточная стоимость которых равна нулю). Департамент налоговой политики Минфина России в ответе на частный запрос (письмо от 04.08.2003 № 04-02-05/3/65) указал, что в этом случае также применяются общие правила. При этом, правда, было указано, что "в данном случае фактически создается новое основное средство с измененными характеристиками, которые предусматривают установление нового срока полезного использования". С этим утверждением по форме можно и не согласиться (реально нового объекта нет, новая инвентарная карточка не заводится и т. п.), но по сути оно представляется верным. То есть нужно будет начислять амортизацию, исходя из стоимости модернизации в течение нового срока полезного использования.

Методические аспекты налогового учета

Заглянув в статью 257 НК РФ, мы увидим, что при модернизации (реконструкции и т. д.) объектов основных средств как и в бухгалтерском учете изменяется их первоначальная стоимость. А пунктом 1 статьи 258 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования.

При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Это может быть существенным ограничением - если, например, до модернизации уже был установлен максимальный срок (например, для компьютеров, относящихся к третьей амортизационной группе - 5 лет), то его нельзя будет увеличить для целей налогового учета , даже если в бухгалтерском учете увеличение срока имело место.

Что касается амортизации, то, как представляется, порядок ее начисления, прописанный в статье 259 НК РФ, отличается от порядка, принятого в бухгалтерском учете, несмотря на внешнюю схожесть формулировок. Даже при линейном методе норма амортизации рассчитывается исходя из первоначальной либо восстановительной стоимости имущества, то есть остаточная стоимость после модернизации в формуле расчета не участвует.

То есть в примере, приведенном выше при рассмотрении бухгалтерского учета, для целей налогообложения амортизация модернизированного объекта уже не будет совпадать с амортизацией в бухгалтерском учете: новая месячная норма амортизации составит (120 000 + 40 000) : (60 + 24) = 1 904,76 руб. (если, конечно, срок в 7 лет, или 84 месяца, является допустимым для соответствующей амортизационной группы). При этом реальный период, в течение которого объект будет амортизироваться линейным методом, составит 88 000 : 1 904,76 = 47 месяцев (при делении получается 46,2, но это значит, что на 47-м месяце будет просто начислена меньшая сумма), то есть на месяц меньше, чем в бухгалтерском учете.

Новые возможности типовой конфигурации "Бухгалтерский учет, ред. 4.5"

В типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.5) (при написании статьи использовался релиз 7.70.455) предусмотрено как автоматизированное отражение в учете самих операций по модернизации, так и начисление амортизации модернизированных объектов основных средств в дальнейшем в соответствии с методикой, изложенной выше.

Для отражения увеличения первоначальной стоимости основных средств и/или увеличения срока полезного использования в результате их модернизации служит документ "Модернизация ОС".

Пример

Пусть организация модернизирует компьютер, устанавливая на него дополнительный модуль памяти стоимостью 1 200 руб. В учете расходы на модернизацию уже отражены по счету 08.3 "Строительство объектов основных средств" (для целей налогового учета используется счет Н01.09 "Строительство объектов основных средств") по аналитике "Модуль памяти".

Тогда документ "Модернизация ОС" заполняется следующим образом: сначала выбираем модернизируемый объект (в принципе, может быть указано и несколько объектов) основных средств (см. рис. 1).

Рис. 1. Выбор объектов основных средств.

После этого указываем данные о модернизации объекта на отдельной закладке (рис.2).

Рис. 2. Сведения о произведенной модернизации

В реквизите "Объект учета расходов по модернизации" указывается объект внеоборотных активов, по которому на счетах 08.3 "Строительство объектов основных средств" (Н01.09 для налогового учета) отражены затраты по модернизации.

Сумма расходов по модернизации указывается в реквизите "Общая сумма расходов по модернизации". Этот реквизит может быть заполнен автоматически по кнопке "Расходы по счету…", расположенной справа от реквизита (см. рис. 2).

В реквизите "Срок полезного использования" указывается срок полезного использования объекта с учетом его модернизации. Так как в нашем примере срок не изменился, то в реквизит записывается 60 месяцев (предельный срок для третьей амортизационной группы).

При этом необходимо обратить внимание на следующие моменты:

  1. В одном документе могут быть указаны только однотипные объекты основных средств. Если модернизируются несколько не однотипных основных средств, то необходимо ввести несколько документов "Модернизация ОС".
  2. Если документом отражается модернизация группы однотипных основных средств, то в реквизите "Общая сумма расходов по модернизации" необходимо указать общую сумму расходов по модернизации всех указанных в документе основных средств.
  3. Если модернизированный объект не включен в состав амортизируемого имущества согласно главе 25 НК РФ, то группу реквизитов, относящихся к налоговому учету, заполнять не надо.
  4. Приведем порядок действий, которые производятся при проведении документа по каждому указанному в документе объекту основных средств.

Для целей бухгалтерского учета:

  • формируется проводка по дебету счета 01.1 "Основные средства в организации" и кредиту 08.3 "Строительство объектов основных средств" на сумму расходов по модернизации объекта по данным бухгалтерского учета;
  • устанавливается признак того, что объект был модернизирован (установлен признак или нет, можно посмотреть в форме элемента справочника основного средства на закладке "Модернизация");
  • увеличивается первоначальная стоимость объекта и указывается новый срок полезного использования, отражаемые в форме элемента основного средства на закладке "Бухгалтерский учет".

Для целей налогового учета:

  • формируется проводка по дебету счета Н05.01 "Первоначальная стоимость основных средств" и кредиту счета Н01.09 "Строительство объектов основных средств" на сумму расходов по модернизации объекта по данным налогового учета;
  • увеличивается первоначальная стоимость объекта и срок полезного использования, отражаемые в форме элемента основного средства на закладке "Налоговый учет".

Для автоматического начисления амортизации остаточная стоимость объекта после его модернизации должна быть зафиксирована в реквизите "Остаточная стоимость после модернизации по данным бухгалтерского учета", который в форме элемента справочника "Основные средства" расположен на закладке "Модернизация" (рис. 3).

Рис.3. Данные о модернизированном объекте основных средств в справочнике

Этот реквизит заполняется автоматически при начислении амортизации документом "Начисление амортизации и погашение стоимости", введенном в том месяце, в котором была произведена модернизация объекта.

Необходимо обратить внимание на этот реквизит, так как ежемесячное автоматическое начисление амортизации не будет производиться по тем модернизированным объектам, для которых этот реквизит не заполнен.

Если учет в программе ведется не с начала ведения организацией бухгалтерского учета, то при вводе входящих остатков по модернизированным объектам основных средств, значения периодических реквизитов в форме элемента справочника на закладке "Модернизация"необходимо устанавливать на дату, когда была произведена модернизация.

Конфигурация поддерживает автоматический расчет амортизации и по тем основным средствам, которые в процессе эксплуатации модернизировались неоднократно.

Сумма амортизации изменяется (начинает рассчитываться с учетом изменения стоимости и, возможно, срока полезного использования) с месяца, следующего за месяцем модернизации.

Модернизация основных средств: учет в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Комментарии 2

Неизвестный пользователь
Ответить
Норман Смит 29.06.2016
Уважаемый администратор, пожалуйста перезалейте рисунки к этому замечательному материалу «Модернизация основных средств: учет в "1С:Бухгалтерии 7.7"»
Ответить

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры