Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Новая налоговая отчетность организаций

05.04.2004
Новая налоговая отчетность организаций
В 2004 году изменились формы практически всех налоговых отчетов. В преддверии сдачи налоговой отчетности по ряду налогов за I квартал этого года, профессор Финансовой академии при Правительстве РФ С.А. Харитонов рассказывает об особенностях заполнения новых форм отчетности по налогу на прибыль, НДС, единому социальному налогу, а также новой расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС).

Содержание


Приказом МНС России от 31.12.2002 № БГ-3-06/756 были утверждены Единые требования к формированию налоговых деклараций, а 1 сентября 2003 года в него были внесены изменения. Результат не заставил себя ждать. По состоянию на 1 марта 2004 года главное налоговое ведомство переработало декларации и расчеты практически по всем налогам, взимаемым на территории Российской Федерации в 2004 году (см. таблицу).

Таблица

Измененные отчетные формы

Отчетная форма Нормативный документ, утвердивший форму и порядок ее заполнения
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций Приказ МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614 (декларация заполняется в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 с изменениями и дополнениями № 1 от 09.09.2002 и № 2 от 29.12.2003)
Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации Приказ МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1 (декларация заполняется в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом МНС России от 07.03.2002 № БГ-3-23/118 с изменениями и дополнениями № 1 от 05.01.2004)
Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость Приказ МНС России от 20.11.2003 № БГ-3-03/644 (декларация заполняется в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом МНС России от 21.01.2002 № БГ-3-03/25 с изменениями и дополнениями от 09.02.2004)
Расчет (декларация) по налогу на операции с ценными бумагами Приказ МНС России от 18.11.2003 № БГ-3-24/633
Налоговая декларация по транспортному налогу Приказ МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/724
Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу Приказ МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-05/722
Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Приказ МНС России от 27.01.2004 № БГ-3-05/51
Налоговая декларация по земельному налогу Приказ МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/725
Налоговые декларации по акцизам Приказ МНС России от 10.12.2003 № БГ-3-03/675
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов Приказ МНС России от 19.12.2003 № БГ-3-23/701 (расчет заполняется в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом МНС России от 03.06.2003 № БГ-3-23/275 с изменениями и дополнениями от 19.12.2003)
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес Приказ МНС России от 26.12.2003 № БГ-3-22/719
Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения Приказ МНС России от 21.11.2003 № БГ-3-22/647
Налоговая декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности Приказ МНС России от 21.11.2003 № БГ-3-22/648
Налоговая декларация по плате за пользование водными объектами Приказ МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/726
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых Приказ МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/727
Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации Постановление Фонда социального страхования РФ от 01.12.2003 № 130

Во всех налоговых декларациях (налоговых расчетах) изменился состав показателей титульного листа, а также появился раздел, в котором налогоплательщики должны приводить данные о суммах, подлежащих уплате в бюджет (к уменьшению) по результатам произведенных расчетов.

В Титульный лист новых форм налоговой отчетности включен ряд показателей, с помощью которых производится идентификация отчетной формы:

  • Вид документа - проставляется цифра 1, если декларация (расчет) за данный отчетный (налоговый) период представляется впервые, или цифра 2, если декларация (расчет) содержит данные, корректирующие ранее представленные налогоплательщиком сведения. В последнем случае после знака "/" указывается номер корректировки (1, 2, и т. д.);
  • Налоговый (отчетный) период - указывается цифровой код периода, за который сдается отчет;
  • № квартала или месяца - указывается порядковый номер отчетного периода: 01, 02, 03 или 04 - при квартальной сдаче отчета; 01, 02,..., 12 - при сдаче отчета ежемесячно;
  • Отчетный год - указывается календарный год, к которому относится данная отчетная форма.

Страница 2 Титульного листа теперь заполняется налогоплательщиками-организациями лишь в случае отсутствия ИНН у руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя. В этом случае в отношении указанных лиц следует заполнить сведения о документе, удостоверяющем их личность и указать адрес места жительства в Российской Федерации.

Раздел о суммах налога (иных платежей), подлежащих уплате по данным плательщика, налоговых отчетов содержит различный состав показателей. Общим является то, что во всех налоговых формах в этом разделе обязательно указывается код по ОКАТО и код бюджетной классификации для зачисления налога.

Рассмотрим наиболее существенные изменения, которые внесены в отдельные декларации (расчеты).

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций

В декларации появился новый раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика". Он состоит из четырех подразделов.

Подраздел 1.1 предназначен для указания конкретных сумм налога, подлежащих доплате (уменьшению) в бюджеты всех уровней по итогам налогового (отчетного) периода. Кроме этого, в данном разделе отражаются суммы налога на прибыль с налоговой базы переходного периода.

Для заполнения этого подраздела используются данные Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций", приведенные в строках:

  • 260, 300, 340 и 430 - в части сумм налога по расчетам с федеральным бюджетом;
  • 270, 310, 350 и 440 - в части сумм налога по расчетам с бюджетом субъекта Российской Федерации;
  • 280, 320, 360 и 450 - в части сумм налога по расчетам с местным бюджетом.

Подраздел 1.2 заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи в размере одной трети суммы авансового платежа, подлежащего уплате по итогам предыдущего отчетного (налогового) периода.

Данные, приводимые в этом подразделе, должны соответствовать значению показателей по строкам 400-420 на Листе 02. При этом следует учитывать, что организации, имеющие обособленные подразделения, для уплаты сумм авансовых платежей налога на прибыль в части федерального бюджета используют данные Листа 02, а в части бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов - данные Приложений № 5 и 5а к Листу 02.

Подраздел 1.3 заполняют налоговые агенты, являющиеся источником выплаты доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) российским организациям - плательщикам налога на прибыль. Налогообложение таких доходов производится по ставке 6 % от налоговой базы, рассчитанной по пункту 2 статьи 275 НК РФ.

Заполнение подраздела производится по данным расчета, приведенного в Разделе А на Листе 03.

Подраздел 1.4 заполняют организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде процентов (дивидендов), облагаемых по ставке 15 %. Данные приводятся отдельно по каждому виду платежа:

  • для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, как налоговый агент (источник выплаты доходов) по строке с кодом 010 проставляется цифра 1, и в подраздел переносятся итоговые данные из Раздела Б расчета, приведенного на Листе 03;
  • для организаций, самостоятельно уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, в графе "Значение показателя" строки 010 проставляется цифра 2, и в подраздел переносятся итоговые данные из Раздела А расчета, приведенного на Листе 04;
  • для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) в показателе "Вид платежа" проставляется цифра 3, и в подразделе переносятся итоговые данные из Раздела Б расчета, приведенного на Листе 04.

При заполнении новой декларации следует обратить внимание на следующие изменения в составе декларации.

Из формы исключено Приложение № 3 к Листу 02, в котором налогоплательщики раскрывали отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией. При этом часть информации, которая в нем приводилась, теперь указывается в Приложении № 2. Это касается данных о суммах начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, и расходах, не учитываемых в целях налогообложения.

Вместо Приложений № 1 и № 2 к Листу 03 "Расчет налога на прибыль ..., удерживаемого налоговым агентом" введен Раздел В. "Реестр - расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов)". Он заполняется отдельно по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, его юридического адреса, идентификационного номера налогоплательщика, руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов и суммы налога.

На другие листы перенесены:

  • Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (на Лист 08);
  • Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов (на Лист 09);
  • Отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (на Лист 10).

Декларация дополнена Листом 11, на котором для каждого соглашения о разделе продукции приводится расчет налога на прибыль инвестора. К данному листу имеются приложения.

Первое содержит расчет стоимости прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, второе - данные об отрицательной величине налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающих налоговую базу за отчетный (налоговый) период.

Внесены изменения и в состав показателей, приводимых на Листе 02 и в Приложениях к Листу 02.

Так, на Листе 02 исключены строки 060-80, в которых приводились данные о доходах, налогообложение которых производится в особом порядке. В новой форме декларации общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 050, приводится единым показателем по строке 060.

В Приложение № 1 "Доходы от реализации" включены два новых показателя, которые заполняют лишь организации, осуществляющие деятельность в рамках соглашения о разделе продукции.

В Приложении № 2 "Расходы, связанные с реализацией":

  • прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам, приводятся теперь единым показателем по строке 010;
  • исключена расшифровка текущих материальных расходов и расходов на оплату труда, не относящихся к прямым;
  • из состава прочих расходов в отдельные показатели выделены расходы, формируемые в соответствии со статьями 260 (расходы на ремонт основных средств), 261 (расходы на освоение природных ресурсов), 262 (расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы) и 263 (расходы на обязательное и добровольное страхование) НК РФ. Их общая сумма приводится в строке 050;
  • сокращена аналитика при раскрытии данных о прочих расходах. Обособленно необходимо показывать лишь:
  • суммы налогов и сборов, из них суммы ЕСН, относящиеся к косвенным расходам текущего периода;
  • расходы по аренде имущества (федерального, субъектов РФ, муниципального);
  • часть убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего периода.

В Приложении № 6 "Внереализационные доходы":

  • доходы в виде положительных курсовых разниц, штрафов, пеней и прочих санкций за нарушение договорных обязательств, целевых поступлений и финансирования, использованных не по назначению, приводятся теперь по строке 100 "Прочие внереализационные доходы" без дополнительной расшифровки;
  • уточнен состав резервов, формирующих доходы ..."в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке" (строка 040). Значение показателя формируют восстановленные резервы по сомнительным долгам, на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг. Остатки неиспользованных резервов по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (услуг), расходов на ремонт основных средств, предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лет по итогам работы за год налогоплательщики учитывают теперь при формировании показателя "Прочие внереализационные доходы";
  • введен новый показатель для отражения внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Сокращено количество раскрываемых показателей и в Приложении № 7 "Внереализационные расходы". В частности, расходы в виде отрицательных курсовых разниц, штрафов, пеней и прочих санкций за нарушение договорных обязательств, расходы на услуги банков, потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций приводятся теперь по строке 110 "Прочие внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам" без дополнительной расшифровки.

Завершая обзор изменений в налоговой декларации по налогу на прибыль, обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 2 статьи 289 НК РФ декларация за отчетный период составляется по упрощенной форме. По сравнению с "полной" декларацией упрощенная форма не предусматривает включение в декларацию за отчетный период Приложений № 6 и №7 к Листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций".

Следует также учитывать, что общими для всех налогоплательщиков являются лишь Титульный лист и Раздел 1. Остальные листы и приложения являются специальными. Они заполняются, если налогоплательщик имеет доходы, расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, применяет специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 НК РФ или в его состав входят обособленные подразделения.

Новая форма расчета по авансовым платежам по ЕСН

Приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-05/722 утверждены новая форма расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и порядок ее заполнения.

Листы в расчете стали разделами. Изменились коды строк. Исключена таблица с данными об уплате авансовых платежей по единому социальному налогу в федеральный бюджет и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В расчет включено два новых раздела. В разделе 1 "Авансовые платежи по единому социальному налогу, по данным налогоплательщика" указывается:

  • тип налогоплательщика (01 - для "обычных" организаций, 02 - для остальных организаций, 03 - для индивидуальных предпринимателей и 04 - для физических лиц);
  • код территории по ОКАТО;
  • код бюджетной классификации (1010510 - в федеральный бюджет, 1010520 - в ФСС РФ, 1010530 - в ФФОМС, 1010540 - в ТФОМС);
  • сумма авансовых платежей по единому социальному налогу, подлежащая уплате за первый, второй и третий месяц последнего квартала, в федеральный бюджет (данные из графы 3 строк 0620-0640), в ФСС РФ (из графы 4 строки 0920-0940), в ФФОМС (из графы 5 строки 0620-0640) и в ТФОМС (из графы 6 строки 0620-0640).

Обращаем внимание на новый порядок заполнения отдельных строк раздела 2 "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу".

По строке 0100 "Налоговая база за отчетный период, всего" отражается налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 237 НК РФ. В нее не включаются:

  • выплаты и вознаграждения, указанные в пункте 3 статьи 236 НК РФ (т.е. не признаваемые для целей налогообложения налогом на прибыль организаций в соответствии с перечнем, установленным статьей 270 НК РФ) - эти суммы показываются по строке 1000;
  • суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 238 НК РФ (государственные пособия, компенсационные выплаты в соответствии с законодательством и т. д.) - эти суммы показываются по строке 1100;
  • суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат в связи с исполнением военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством - эти суммы показываются по строке 1200;
  • суммы, не включаемые в налоговую базу в соответствии с пунктом 3 статьи 245 НК РФ (денежное содержание судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания) - эти суммы показываются по строке 1300.

Вместе с тем, выплаты, освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 239 НК РФ, отражаются в строках 0100-0140 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по строкам 0400-0440 расчета по авансовым платежам.

Распределение налоговой базы по интервалам (в случае применения регрессивной шкалы налогообложения) приводится в разделе 2.1 расчета по авансовым платежам.

В следующей строке 0200 отражается сумма исчисленных авансовых платежей по налогу, рассчитанных исходя из величины налоговой базы за отчетный период, распределение которой по интервалам содержится в разделе 2.1, и ставок налога для соответствующих интервалов и типов налогоплательщика.

Сумма примененного налогоплательщиком за отчетный период налогового вычета в виде суммы начисленных за этот же период авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, приводится в строке 0300. При этом налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД, по строкам (0300-0340) отражают только те суммы авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые начислены на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, занятых в сферах, не переведенных на уплату ЕНВД, и отражены в графе 7 по строкам 0200-0240 расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Строка 0400 "Сумма налоговых льгот за отчетный период, всего" заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 239 НК РФ (выплаты в пользу инвалидов, выплаты в общественных организациях инвалидов). Право на льготы раскрывается в разделах 3, 3.1, 3.2 и 3.3.

Сумма авансовых платежей, не подлежащих уплате в соответствии с применением налоговых льгот, приводится в строке 0500. Расчет показателей производится следующим образом. Для "обычных" организаций показатель в графе 3 рассчитывается по формуле: стр.0500 = стр. 0400 х 28% / 100% - стр. 0400 х 14% / 100%. Показатели в графах 4, 5 и 6 исчисляются путем умножения суммы налоговых льгот на соответствующую ставку налога, установленную для налоговой базы, не превышающей 100 000 руб.

Остальные строки расчета заполняются в прежнем порядке.

Организациям, имеющим в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой отчетности, необходимо заполнять новый раздел 2.2.

Заполняется раздел по аналогии с разделом 2 с учетом следующих особенностей.

По строкам с четными кодами (010, 020 и т. д.) отражаются показатели в целом по организации, включая обособленные подразделения, за которые организация производит уплату налога и представляет налоговую отчетность централизовано по месту своего нахождения, а также те обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц и исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению налоговой отчетности по месту нахождения таких обособленных подразделений.

По строкам с нечетными кодами (011, 021 и т. д.) приводятся сводные показатели по тем обособленным подразделениям, которые выполняют обязанности организации по уплате налога и представлению налоговой отчетности по месту нахождения обособленных подразделений.

Разница показателей четных и нечетных строк должна быть равна показателю соответствующей строки раздела 2. Например, разность показателей строк 010 и 011 раздела 2.2 должна быть равна значению показателя строки 0100 раздела 2.

Обособленные подразделения организации раздел 2.2 не заполняют.

Новая форма декларации по НДС

В декларации появилось два новых раздела: 1.1. "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" и 1.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента. Оба раздела содержат показатели:

  • идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
  • код причины постановки на налоговый учет (КПП);
  • код бюджетной классификации по налогу на добавленную стоимость - 1020100;
  • код территории по ОКАТО для учета расчетов по налогу;
  • сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет.

Кроме того, в Разделе 1.1 предусмотрена строка, в которой налогоплательщик может показать сумму налога, исчисленную к уменьшению, а Разделе 1.2 - строка для наименования налогоплательщиков, при совершении операций с которыми организация выступает налоговым агентом по НДС. Обращаем внимание, что по каждому такому налогоплательщику в декларацию включается отдельный Раздел 1.2, порядковый номер раздела приводится в строке с кодом 001.

Разделы I "Расчет общей суммы налога" и II "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом" в новой форме декларации получили номера 2.1 и 2.2 соответственно. При этом в Разделе 2.1:

  • данные о налоговой базе и сумме налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса выделены в отдельную строку. Как следствие, изменился алгоритм заполнения строки 1 "Реализация товаров (работ, услуг)..." - данные по соответствующим ставкам получают путем суммирования показателей, приводимых в строках "в том числе";
  • данные о суммах, связанных с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), расшифровываются только в части сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг);
  • пересмотрен состав раскрываемых показателей налоговых вычетов;
  • исключен справочный показатель "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг)".

Обращаем внимание, что в новой декларации данные о налоговой базе и сумме НДС приводятся в разрезе не двух, как раньше, а трех "базовых" налоговых ставок - 20, 18 и 10 процентов и трех расчетных ставок 20/120, 18/118 и 10/110. Это связано с тем, что с 1 января 2004 года при реализации на территории РФ большинства товаров (работ, услуг) вместо ставки 20 процентов применяется новая ставка 18 процентов. Вместе с тем, по отдельным операциям ставка налога 20 процентов будет применяться до завершения расчетов или списания дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Исключение составляют отдельные продовольственные и медицинские товары, товары для детей, периодические печатные издания и отдельные виды книжной продукции, сопутствующие им услуги, по операциям реализации которых налог, как и раньше, исчисляется по ставке 10 процентов.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, раскрывается теперь в следующих разрезах:

  • по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи (вычет производится в полном объеме после принятия на учет - пункт 1 статьи 172 НК РФ);
  • по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договору купли-продажи (вычет применяется в месяце, следующим за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию - пункт 5 статьи 172 НК РФ);
  • по основным средствам, завершенным капитальным строительством (вычет применяется в месяце, следующим за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию - пункт 5 статьи 172 НК РФ);
  • по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления (вычет применяется по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления - пункт 5 статьи 172 НК РФ);
  • по расходам на командировки и представительским расходам;
  • по товарам, приобретенным для перепродажи;
  • по иным товарам (работам, услугам), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

В старой декларации было несколько приложений, в новой они переработаны и представлены как самостоятельные разделы:

  • раздел 3 "Расчет суммы налога по операциям с хозяйствующими субъектами Республики Беларусь, а также государств - участников СНГ (в отношении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа)" - заполняется справочно из сумм, показанных в разделе 2.1;
  • раздел 4 "Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)" - заполняется справочно налогоплательщиками, перешедшими в данном календарном году на учетную политику для целей исчисления НДС "по отгрузке";
  • раздел 5 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения)" - заполняется справочно, если совершались операции, предусмотренные статьей 149 НК РФ;
  • раздел 6 "Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации" - заполняется справочно, если совершались операции, предусмотренные пунктом 2 статьи 146 и статьями 147, 148 НК РФ.

Новый облик налоговых отчетов

Приказом МНС России от 31.12.2002 № БГ-3-06/756 были утверждены Единые требования к формированию налоговых деклараций, а 1 сентября 2003 года в него были внесены изменения. Результат не заставил себя ждать. По состоянию на 1 марта 2004 года главное налоговое ведомство переработало декларации и расчеты практически по всем налогам, взимаемым на территории Российской Федерации в 2004 году (см. таблицу).

Таблица

Измененные отчетные формы

Отчетная форма Нормативный документ, утвердивший форму и порядок ее заполнения
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций Приказ МНС России от 11.11.2003 № БГ-3-02/614 (декларация заполняется в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585 с изменениями и дополнениями № 1 от 09.09.2002 и № 2 от 29.12.2003)
Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации Приказ МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1 (декларация заполняется в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом МНС России от 07.03.2002 № БГ-3-23/118 с изменениями и дополнениями № 1 от 05.01.2004)
Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость Приказ МНС России от 20.11.2003 № БГ-3-03/644 (декларация заполняется в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом МНС России от 21.01.2002 № БГ-3-03/25 с изменениями и дополнениями от 09.02.2004)
Расчет (декларация) по налогу на операции с ценными бумагами Приказ МНС России от 18.11.2003 № БГ-3-24/633
Налоговая декларация по транспортному налогу Приказ МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/724
Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу Приказ МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-05/722
Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Приказ МНС России от 27.01.2004 № БГ-3-05/51
Налоговая декларация по земельному налогу Приказ МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/725
Налоговые декларации по акцизам Приказ МНС России от 10.12.2003 № БГ-3-03/675
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов Приказ МНС России от 19.12.2003 № БГ-3-23/701 (расчет заполняется в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом МНС России от 03.06.2003 № БГ-3-23/275 с изменениями и дополнениями от 19.12.2003)
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес Приказ МНС России от 26.12.2003 № БГ-3-22/719
Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения Приказ МНС России от 21.11.2003 № БГ-3-22/647
Налоговая декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности Приказ МНС России от 21.11.2003 № БГ-3-22/648
Налоговая декларация по плате за пользование водными объектами Приказ МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/726
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых Приказ МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/727
Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации Постановление Фонда социального страхования РФ от 01.12.2003 № 130

Во всех налоговых декларациях (налоговых расчетах) изменился состав показателей титульного листа, а также появился раздел, в котором налогоплательщики должны приводить данные о суммах, подлежащих уплате в бюджет (к уменьшению) по результатам произведенных расчетов.

В Титульный лист новых форм налоговой отчетности включен ряд показателей, с помощью которых производится идентификация отчетной формы:

  • Вид документа - проставляется цифра 1, если декларация (расчет) за данный отчетный (налоговый) период представляется впервые, или цифра 2, если декларация (расчет) содержит данные, корректирующие ранее представленные налогоплательщиком сведения. В последнем случае после знака "/" указывается номер корректировки (1, 2, и т. д.);
  • Налоговый (отчетный) период - указывается цифровой код периода, за который сдается отчет;
  • № квартала или месяца - указывается порядковый номер отчетного периода: 01, 02, 03 или 04 - при квартальной сдаче отчета; 01, 02,..., 12 - при сдаче отчета ежемесячно;
  • Отчетный год - указывается календарный год, к которому относится данная отчетная форма.

Страница 2 Титульного листа теперь заполняется налогоплательщиками-организациями лишь в случае отсутствия ИНН у руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя. В этом случае в отношении указанных лиц следует заполнить сведения о документе, удостоверяющем их личность и указать адрес места жительства в Российской Федерации.

Раздел о суммах налога (иных платежей), подлежащих уплате по данным плательщика, налоговых отчетов содержит различный состав показателей. Общим является то, что во всех налоговых формах в этом разделе обязательно указывается код по ОКАТО и код бюджетной классификации для зачисления налога.

Рассмотрим наиболее существенные изменения, которые внесены в отдельные декларации (расчеты).

Новая форма расчетной ведомости 4-ФСС РФ

Не остался в стороне и Фонд социального страхования РФ. Своим постановлением от 01.12.2003 № 130 он утвердил новую форму расчетной ведомости (4-ФСС РФ) и порядок ее заполнения.

Объем новой расчетной ведомости не изменился. Она по-прежнему включает титульный лист и три раздела (двенадцать таблиц).

Титульный лист практически остался без изменений. Добавлен показатель "Основной государственный регистрационный номер", который заполняется в соответствии с документом, подтверждающим государственную регистрацию организации.

Кроме того, этот лист дополнен данными, предназначенными для заполнения сотрудниками отделений Фонда социального страхования при проведении камеральной проверки и при направлении требования об устранении замечаний.

Раздел I (таблицы 1-3), который заполняют организации, признаваемые плательщиками единого социального налога, изменился незначительно.

В таблице 2 дебиторская задолженность на начало года и конец отчетного периода отражается теперь в общей сумме и с разбивкой на задолженность за исполнительным органом Фонда и переплату по ЕСН (в части суммы налога в ФСС РФ).

Основные изменения коснулись разделов II и III.

Напомним, что раздел II заполняют организации, применяющие специальные налоговые режимы. "Шифровать" этот раздел теперь нужно по-новому. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, теперь должны использовать только код 011 (раньше для объекта налогообложения "доходы" применялся код 011, а для объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", - код 012).

Также единый код 021 теперь используется организациями и предпринимателями, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (раньше организации указывали код 021, а предприниматели - 022). Единый код 032 введен для организаций и предпринимателей, уплачивающий единый сельскохозяйственный налог.

Изменена таблица 4 данного раздела и порядок ее заполнения. Исключена графа 4, в которой приводилась сумма налога, уплаченного за отчетный квартал. Сама форма таблицы также изменена. Графы 1-3 прежней таблицы теперь стали строками.

Несколько сокращена таблица 5, в которой страхователи, применяющие специальные налоговые режимы, отражают расчеты с Фондом социального страхования РФ:

  • исключена строка 2 "Не принято расходов за счет средств, полученных от исполнительного органа Фонда";
  • расходы на цели государственного страхования указываются общей суммой за отчетный период нарастающим итогом.

Обращаем внимание, что таблицы 7 и 8 относятся как к разделу I, так и к разделу II.

В таблице 7, где приводятся сведения о путевках, появились новые поименованные строки для отражения информации о путевках в санатории-профилактории, пансионаты с лечением.

Раздел III (таблицы 9-12) предназначен для отражения расчетов по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В таблице 9 графа "Выплаты в пользу работников" теперь разбита на две части: выплаты, на которые начисляются страховые взносы (графы 3 и 4), и выплаты, на которые страховые взносы не начисляются (графа 5). При этом согласно разъяснениям ФСС РФ, графа 5 заполняется в соответствии с перечнем, на которые не начисляются страховые взносы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765. Одновременно из таблицы исключена графа "Класс профессионального риска". В итоге общее количество граф в таблице осталось неизменным.

В связи с новой редакцией Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11.12.2003 № 754, внесены изменения в таблицы 10 и 11.

Во-первых, с 1 января 2004 года выплаченные работникам суммы организации могут возмещать только за счет самих взносов, не включая начисленные пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Поэтому в таблице 10 теперь вообще отсутствует информация о начисленных, перечисленных и списанных пенях.

Во-вторых, с 1 января 2004 года за счет взносов работодатель может оплачивать работнику лишь пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием и отпуск на санаторно-курортное лечение, связанное с профессиональным заболеванием.

Единовременные и ежемесячные выплаты, которые раньше также производила организация, с 2004 года работник получает непосредственно в исполнительном органе Фонда социального страхования.

Поэтому из таблицы 11 исключены строки, по которым показывались суммы единовременных и ежемесячных выплат.

Наконец, в таблицу 12 расчетной ведомости добавлена графа 4, в которой указывается количество календарных дней временной нетрудоспособности в отчетном периоде в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры