Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Учет возврата товаров в "1С:Бухгалтерии 7.7"

22.06.2004
На практике предприятиям нередко приходится сталкиваться с возвратом товаров от покупателей, а также самим возвращать товары поставщику. Правовые, бухгалтерские и налоговые аспекты этой проблемы уже рассматривались ранее в журнале "БУХ.1С". Однако от пользователей экономических программ фирмы "1С" поступают вопросы о порядке отражения этих операций в их бухгалтерской программе. Поэтому в данной статье методисты фирмы "1С" познакомят вас с порядком учета возврата товаров при помощи типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.5) для "1С:Предприятия 7.7".

Содержание


Читайте также:

Бухгалтерский учет возврата товаров физическими лицами

Учет возвратов товара от покупателей

Возврат товара от покупателей отражается с помощью документа "Поступление товаров" (меню "Документы - Учет товаров, реализации"). При этом значение реквизита "Вид поступления" устанавливается в зависимости от ситуации как:

  • возврат ранее отгруженных (сч. 45);
  • возврат от покупателя на оптовый склад;
  • возврат от покупателя в розничную продажу.

Возврат товаров, ранее отгруженных без перехода права собственности

По сравнению с обычным поступлением от поставщика, в шапке документа становится доступным реквизит "Документ отгрузки". Если документ, по которому отгружался возвращаемый покупателем товар, имеется в информационной базе, его можно выбрать (на рисунке 1 - именно такой случай).

Рис. 1

В этом случае все реквизиты текущего документа заполняются на основании выбранного документа. Далее, если возврат частичный, остается только внести изменения в графу "Количество" табличной части документа или удалить "лишние" строки, где содержится информация о товаре, который отгружен, но не возвращается. Напротив, реквизиты шапки и табличной части, которые не нужны для отражения данной операции, не выводятся в диалоговом окне (например, продажная цена, НДС и т. п.).

При проведении документа делаются следующие записи.

В бухгалтерском учете:

Дебет 41.1 "Товары" Кредит 45 "Товары отгруженные"
- на величину стоимости, определяемую по данным счета 45;

В налоговом учете:

Дебет Н02.02 "Поступление и выбытие товаров" Кредит Н02.04.1 "Товары отгруженные"
- на сумму, определяемую по данным счета Н02.04.1.

Возврат товаров, перешедших в собственность покупателя

При отражении операции возврата товара, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю, надо прежде всего четко ответить на вопрос - не является ли данная операция обычным приобретением (а для покупателя, соответственно, реализацией)?

Если операция приобретением не является, то для ее отражения применяется особый порядок, связанный с корректировкой операций по реализации. При этом схема отражения в учете несколько отличается при возврате в оптовой и розничной торговле.

1. Возврат товаров на оптовый склад

Рассмотрим пример оформления такой операции. При выборе вида поступления "Возврат от покупателя на оптовый склад" в документе становятся видимыми 3 закладки - "Стоимость реализации", "Себестоимость в бухгалтерском учете" ("Себестоимость в БУ") и "Себестоимость в налоговом учете" ("Себестоимость в НУ") - см. рисунок 2.

Рис. 2

Как и в предыдущем случае, в шапке становится видимым и доступным реквизит "Документ отгрузки". Если документ, по которому отгружался возвращаемый покупателем товар, имеется в информационной базе, его можно выбрать. Тогда все реквизиты текущего документа заполняются на основании выбранного документа, в том числе реквизиты на закладках "Себестоимость в бухгалтерском учете" ("Себестоимость в БУ") и "Себестоимость в налоговом учете" ("Себестоимость в НУ") - программа автоматически находит в базе нужные данные. Остается только при необходимости изменить количество товара (если покупатель возвращает часть товара) и/или удалить строки с тем товаром, который был отгружен, но не возвращен покупателем. Соответствующие суммовые показатели будут пересчитаны на всех закладках.

В случае, если документ отгрузки недоступен, или если вы хотите отразить одним документом возврат товаров, которые отгружались разными документами, следует вручную заполнить показатели табличной части документа на всех закладках, в том числе "Себестоимость в БУ" и "Себестоимость в НУ" (см. рис. 3).

Рис. 3

В частности, нужно указать себестоимость единицы товара каждого наименования в реквизите "Себестоимость (руб.)", сумма в реквизите "Всего себестоимость (руб.)" будет подсчитана автоматически путем умножения себестоимости единицы на количество товара. В налоговом учете, разумеется, себестоимость товара может отличаться (например, если по товару были дополнительные расходы на приобретение - в налоговом учете они в стоимость товара не включаются в соответствии со ст. 320 НК РФ).

В результате проведения для каждой строки табличной части формируются проводки, состав которых определяется значением реквизита "Тип товара" для каждого товара. Если товар имеет тип "собственный" (а сейчас мы рассматриваем именно этот случай), тогда для каждой строки табличной части формируются записи в бухгалтерском учете:

  • сторно выручки от реализации товара - по дебету счета 76.5 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в рублях" (76.55 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в валюте", если оплата по договору была предусмотрена в валюте) и кредиту счета 90.1.1 "Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД";
  • сторно списания стоимости реализованных товаров - по дебету счета 90.2.1 "Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД" и кредиту счета 41.1 "Товары на складах".

Кроме того, в налоговом учете производятся следующие записи:

  • сторно выручки от реализации товара без НДС, акцизов и налога с продаж с кредита счета Н06.04 "Выручка от реализации покупных товаров";
  • оприходование товара на счет Н02.02 "Поступление и выбытие товаров" в корреспонденции со счетом Н07.05 "Стоимость реализованных покупных товаров" - на величину стоимости товара в налоговом учете.

Если по договору, указанному в документе, предусмотрено автоматическое формирование книги продаж и покупок (установлен соответствующий флаг), то дополнительно формируются записи по дебету вспомогательного забалансового счета ЗПР "НДС, подлежащий получению от покупателей", соответствующих субсчетов, на сумму возврата без НДС и сумму НДС.

Следует отметить еще ряд особенностей отражения операций по возврату товаров.

Если договор купли-продажи был заключен в условных единицах, то возврат товара должен проводиться в учете по тому же курсу условной единицы, что и реализация. Из этого следует:

  • что значение реквизита "Курс" на закладке "Стоимость реализации" следует при необходимости скорректировать;
  • что возврат товаров, отгруженных по разным курсам (разными документами на отгрузку) удобнее отражать разными документами "Поступление товаров", но при этом нужно указать одни и те же реквизиты входящего документа (накладной покупателя на возврат).

Корректировка сумм НДС производится отдельно. В нормативных документах порядок этой корректировки не оговорен. В типовой конфигурации предполагается внесение корректирующей записи книги продаж.

2. Возврат в розничную продажу

В зависимости от того, происходит ли возврат товара в день покупки или позже, нормативными документами предусмотрен разный порядок возврата денег покупателю.

В первом случае деньги выдаются прямо из операционной кассы в торговом зале. Во втором - по расходному кассовому ордеру из центральной кассы.

Если покупатель возвращает товар не в день покупки, то схема проводок аналогична приведенной выше схеме для возврата товара на оптовый склад, за исключением того, что вместо счета 41.1 "Товары на складах" используется счет 41.2 "Товары в розничной торговле", а сама запись по сторнированию списания реализованного товара проводится в продажных ценах.

Аналогия схемы проводок связана с тем, что возврат денег покупателю в данном случае необходимо производить по расходному кассовому ордеру из основной кассы предприятия, а не из кассы в торговом зале. Заполнение реквизита "Поставщик" на закладке "Стоимость реализации" (куда вносится наименование покупателя, возвращающего товар) для этого случая обязательно.

Если покупатель возвращает товар в день покупки, то выдача денег производится прямо из кассы в торговом зале. Соответственно, нет необходимости указывать в документе покупателя, от которого мы принимаем возвращаемый товар, а записи в бухгалтерском учете будут выглядеть следующим образом:

  • сторно выручки от реализации товара - по дебету счета 50 "Касса" и кредиту счета 90.1.1 "Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД";
  • сторно списания стоимости реализованных товаров - по дебету счета 90.2.1 "Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД" и кредиту счета 41.2 "Товары в розничной торговле".

В налоговом учете записи производятся одинаковым образом для всех перечисленных случаев возврата товара от покупателей (как для оптовой, так и для розничной торговли).

Возврат товаров, отгруженных в рамках посреднических договоров

Для примера рассмотрим возврат комиссионного товара. Внешне все выглядит практически так же, как при возврате собственного товара, только выбирается комиссионный товар, а также указывается комитент и договор комиссии (если отражается возврат товаров, полученных от одного комитента по одному договору; иначе эти реквизиты не заполняются) - см. рис. 4.

Рис. 4

На закладке "Себестоимость в БУ" указывается стоимость, по которой товар числился на забалансовом учете по счету 004 "Товары, принятые на комиссию". На закладке "Себестоимость в НУ" для комиссионного товара можно не указывать ничего - эти реквизиты не используются (а сама закладка нужна для тех случаев, когда одним документом отражается возврат и собственного, и комиссионного товара).

При проведении документа по данным каждой строки табличной части делаются сторнирующие записи:

  • по кредиту счета 004 "Товары, принятые на комиссию" - на стоимость товара, указанную на закладке "Себестоимость в БУ";
  • по дебету счета 76.5 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", расчетам с покупателем (указанным в реквизите "Поставщик") и кредиту того же счета по расчетам с комитентом - на сумму, указанную в реквизите "Всего" текущей строки табличной части документа.

Учет возвратов товара поставщикам

Теперь рассмотрим порядок оформления в "1С:Бухгалтерии 7.7" операций по возврату товаров поставщикам.

Возврат товара поставщикам отражается с помощью документа "Отгрузка товаров, продукции" (меню "Документы - Учет товаров, реализации"). При этом значение реквизита "Вид отгрузки" устанавливается - "Возврат товара".

По аналогии с предыдущими операциями, при отражении возврата товара, право собственности на который при оприходовании перешло к нашей организации, надо прежде всего четко ответить на вопрос - не является ли данная операция обычной реализацией (а для покупателя, соответственно, приобретением)?

Если операция реализацией не является, то для ее отражения применяется особый порядок. При этом схема отражения в учете несколько отличается при возврате в оптовой и розничной торговле.

1. Возврат товаров с оптового склада

При выборе вида поступления "Возврат поставщику" в шапке документа изменяется состав доступных реквизитов (см. рис. 5).

Рис. 5

В частности, становится видимым и доступным реквизит "Документ поступления", и если он присутствует в базе, его можно выбрать. Соответственно, все реквизиты текущего документа заполняются на основании выбранного документа. Как и в случае, описанном выше, при необходимости можно скорректировать показатели табличной части документа.

Флаг "НДС ранее был включен в стоимость" нужно выставлять только при необходимости (когда НДС действительно был включен в стоимость при принятии товара к учету). В результате проведения для каждой строки табличной части формируются проводки, состав которых определяется значением реквизита "Тип товара" для каждого товара. Если товар имеет тип "собственный", тогда для каждой строки табличной части формируются запись в бухгалтерском учете по дебету счета 76.2 "Расчеты по претензиям" и кредиту счета 41.1 "Товары на складах" - на сумму, указанную в реквизите "Сумма" табличной части. В налоговом учете делается сторнирующая запись по кредиту счета Н02.02 "Поступление и выбытие товаров" (с условием выбытия "Возврат") на сумму оценки товара в налоговом учете.

Если по договору, указанному в документе, предусмотрено автоматическое формирование книги продаж и покупок (установлен соответствующий флаг), то дополнительно формируются записи по дебету вспомогательного забалансового счета ЗПК "НДС к уплате поставщику", соответствующих субсчетов, на сумму возврата без НДС и сумму НДС. Следует также учитывать отмеченные выше особенности, связанные с реализацией за у.е. Корректировка сумм НДС производится отдельно. В нормативных документах порядок этой корректировки не оговорен, а в типовой конфигурации предполагается внесение корректирующей записи книги покупок.

2. Возврат из розничной продажи

Если товары в розничной торговле отражаются в учете по покупным ценам, то порядок заполнения документа "Отгрузка товаров, продукции" полностью аналогичен порядку, рассмотренному выше для случая возврата с оптового склада. Схема отражения данной операции в учете отличается от приведенной выше только тем, что вместо счета 41.1 "Товары на складах" используется счет 41.2 "Товары в розничной торговле".

Если товары в розничной торговле отражаются в учете по продажным ценам, то наценку, приходящуюся на возвращаемый поставщику товар, необходимо отразить вручную по дебету счета 42 "Торговая наценка" и кредиту счета 41.2 "Товары в розничной торговле".

Учет возврата товаров в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Комментарии 0

1C:Предприятие 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация антикризисные арбитражная практика аренда недвижимости аттестация рабочих мест аудит база 1с база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты возврат товаров восстановление НДС вредные условия труда вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет на лечение вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка дебиторская задолженность декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС декларация соответствия условий труда денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доплата доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете закон о маркировке товаров занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 износ основных средств имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании ИП ИП на ЕНВД ИП на УСН ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовая книга кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ командировочные расходы компенсации работникам компенсация за отпуск компенсация за проезд конкурс консервация основных средств консолидированная группа консолидированная отчетность контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по НДС налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые риски налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС при ввозе НДС-2015 НДФЛ НДФЛ с экономии на процентах некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости новый формат счета-фактуры нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг онлайн-ККТ онлайн-ккт освобождение от налогообложения освобождение от НДС освобождение от НДФЛ основные средства открытие расчетного счета отмена транспортного налога отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в Росстат отчетность организации отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 ПБУ 2 ПБУ 23 первичные документы переход на ЕНВД переход на УСН персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал площадь торгового зала повышение ставок подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в ТК РФ пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-белорусы работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет ЕНВД расчет заработной платы расчет себестоимости расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование Росстат РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду сельскохозяйственный товаропроизводитель снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в ФСС судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура табель учета рабочего времени такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовая пенсия трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налогов управленческий учет 1с УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в торговле учет дивидендов учет доходов при УСН учет запасов учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет спецодежды учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ фонд оплаты труда форма СЗВ-М формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экономия на процентах экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции экспортные операции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры