Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Учет аренды федерального (муниципального) имущества арендодателем

22.06.2004
Многие бюджетные учреждения сдают помещения в аренду. Арендная плата при этом является дополнительным источником бюджетного финансирования. О том, как в данной ситуации арендодателю отразить расчеты по аренде в конфигурации "Бухгалтерия для бюджетных организаций" для "1С:Предприятия 7.7", рассказывают методисты фирмы "1С".

Содержание


Статьей 28 Федерального закона от 23.12.2003 № 186-ФЗ "О федеральном бюджете на 2004 год" установлено, что в 2004 году доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление научным учреждениям, учреждениям научного обслуживания Российской академии наук и отраслевых академий наук, имеющих государственный статус, образовательным учреждениям, учреждениям здравоохранения, государственным учреждениям федеральной почтовой связи Минсвязи России, государственным учреждениям культуры и искусства, государственным архивным учреждениям, имеющим государственный статус и финансируемым на основании смет доходов и расходов, в полном объеме учитываются в доходах федерального бюджета и отражаются в сметах доходов и расходов указанных учреждений.

Поступившие средства отражаются на лицевых счетах указанных бюджетных учреждений, открытых в органах федерального казначейства, и направляются на их содержание в качестве дополнительного источника бюджетного финансирования содержания и развития их материально-технической базы сверх сумм основного финансирования.

Порядок учета арендной платы в доходах федерального бюджета определен постановлением Правительства РФ от 24.06.1999 № 689. Хотя срок действия этого документа истек, порядок учета, изложенный в нем, не изменился.

Согласно пункту 4 постановления № 689 арендная плата перечисляется арендатором посредством платежных поручений с указанием лицевого счета арендодателя на доходные счета, открытые на балансовом счете 40102 "Доходы федерального бюджета", и затем установленным порядком полученные средства используются на дополнительное финансирование основной деятельности бюджетного учреждения.

Эти средства в бухгалтерском учете учитываются как дополнительное финансирование на расходы учреждения на субсчете 141 "Расчеты по дополнительным источникам бюджетного финансирования на расходы учреждения".

Расчеты по аренде отражаются арендодателями на счете 175 "Расчеты по прочим средствам на содержание учреждения" (п. 143 Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утв. приказом Минфина России от 30.12.1999 № 107н).

В "Бухгалтерии для бюджетных организаций" для отражения арендодателем расчетов по аренде используются счета:

  • 175.1 "Средства от арендной платы";
  • 173.20.1 "Расчеты по прочим платежам в бюджет";
  • 141 "Расчеты по дополнительным источникам бюджетного финансирования на расходы учреждения";
  • 091.Д "Доп. средства федерального бюджета на расходы учреждения";
  • 201 "Расходы за счет дополнительных источников бюджетного финансирования".

Арендодатель не является налоговым агентом

В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость может быть как арендатор федерального имущества, имущества субъектов РФ или муниципального имущества, так и арендодатель.

Арендатор становится налоговым агентом, если заключается:

  • трехсторонний договор аренды между арендатором, балансодержателем (учреждение, относящееся к перечню, приведенному в ст. 28 закона о бюджете на 2004 г.) и органом государственной власти (местного самоуправления, например, комитетом по управлению имуществом);
  • двухсторонний договор - между арендатором и органом государственной власти (местного самоуправления).

В этих случаях сумма арендной платы, перечисляемой арендатором арендодателю, не включает в себя НДС. Сумма НДС перечисляется арендатором непосредственно в бюджет.

В соответствии с пунктом 106 Приложения № 2 к Инструкции № 107н в бухгалтерском учете операции по начислению и поступлению сумм арендной платы (без НДС) по указанным договорам отражаются арендодателем следующими записями (условно примем сумму арендной платы равной 10 000 руб.):

Дебет 175 Кредит 173
- 10000 руб. Начисление арендной платы
Дебет 091 Кредит 141
- 10000 руб. Поступление средств по арендной плате на лицевой счет в ОФК
Дебет 173 Кредит 175
- 10000 руб. Погашена задолженность перед бюджетом по арендной плате (вторая запись)
Дебет 201 Кредит соответствующих субсчетов
- списание фактических расходов в течение года;
Дебет 141 Кредит 201 (141.1, 201.1)
- списание в последний день декабря фактических расходов

В конфигурации "Бухгалтерия для бюджетных организаций" для "1С:Предприятия 7.7" для начисления задолженности по арендной плате используется документ "Оказание услуг (Акт об оказании услуг)" (Журнал "Услуги оказанные"), в котором следует выбрать корреспонденцию "Д-т 175.1, К-т 173.20.1 Бюджет. Аренда федерального имущества".

В табличной части перечисляются услуги по аренде - элементы справочника "Номенклатура". В реквизите "Количество" указывается количество в соответствии с ценой и периодом, установленными договором. Например, если арендатор должен ежемесячно перечислять 10000 руб., то в документе следует указать "Количество" = 1: "Цена" = 10000 (см. рис. 1)

Рис. 1

В справочнике "Номенклатура" (см. рис. 2) для каждого договора аренды следует ввести элементы, в которых указывается тип "Услуга", соответствующий вид деятельности. "Стоимость услуг без налогов" должна быть равна "Стоимости услуг с налогом", поскольку арендодатель не является налоговым агентом. Для этого в реквизите "Ставка НДС" следует выбрать значение "0 (Без налога (НДС)".

Рис. 2

Поступление средств по арендной плате на лицевой счет в органах казначейства оформляется на основании выписки из лицевого счета документом "Финансирование", в котором указываются корреспондирующие счета 091.Д (Счет денежных средств) и 141.1 (Счет финансирования), в табличной части сумма детализируется по кодам функциональной и экономической классификаций.

Вторую запись по погашению задолженности перед бюджетом по арендной плате (Дебет 173.20.1 Кредит 175.1) следует ввести вручную.

И первую, и вторую запись по зачислению дополнительного финансирования на лицевой счет арендодателя также можно ввести в документе "Поступление на счет".

Произведенные фактические расходы отражаются соответствующими документами по приобретению продукции, работ, услуг в корреспонденции со счетом 201.1.

Списание в последний день декабря фактических расходов Дебет 141.1 Кредит 201.1 оформляется документом "Закрытие расходов по бюджету" (Документы - Регламент).

Арендодатель - налоговый агент

Если договор аренды заключен между арендатором и балансодержателем - бюджетным учреждением без органа государственной власти и управления (органа местного самоуправления), то в соответствии с п. 17 Методических рекомендаций по применению гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447, уплату налога в бюджет осуществляет учреждение - арендодатель.

Налоговая база в данном случае определяется как величина арендной платы без учета налога, а НДС исчисляется по ставке 18 %.

В этом случае для начисления задолженности по арендной плате также используется документ "Оказание услуг (Акт об оказании услуг)" (Журнал "Услуги оказанные"), в котором следует выбрать корреспонденцию "Д-т 175.1, К-т 173.20.1 Бюджет. Аренда федерального имущества". Документ оформляется на сумму арендной платы без НДС (в нашем примере - 10000 руб).

Оплата арендатором НДС зачисляется на внебюджетный счет арендодателя, поэтому для начисления задолженности арендатора по НДС следует использовать счет 175.2.1 "Средства от оказания услуг". Проводку по начислению НДС с арендной платы (по тому же контрагенту и основанию расчетов) следует ввести вручную:

Дебет 175.2.1 Кредит 173.05 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость ПД"
- на сумму НДС (в нашем примере - 1800 руб.)
Дебет 111.2 Кредит 175.2.1.
- на основании выписки из лицевого счета о поступлении оплаты НДС документом "Поступление на лицевой счет"

Перечисление налога на добавленную стоимость в бюджет (Дебет 173.05 Кредит 111.2) регистрируется документом "Списание с лицевого счета", который вводится на основании документа "Платежное поручение" на уплату налога.

Учет аренды федерального (муниципального) имущества арендодателем

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры