Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Порядок исчисления и учета ЕСН в "1С:Бухгалтерии 7.7"

17.08.2004
В типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.5) для "1С:Предприятия 7.7" предусмотрено управление порядком исчисления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет. В предлагаемой статье методисты фирмы "1С" рассказывают о порядке исчисления ЕСН и об отражении исчисленных сумм в бухгалтерском учете с помощью этой конфигурации.

Содержание


Для того чтобы указать порядок исчисления, который будет использоваться при закрытии месяца, при выполнении операции "Начисление налогов с ФОТ", предназначена константа "Порядок исчисления ЕСН". Константа может принимать значения "0", "1" или "2", каждое из которых соответствует определенному порядку исчисления.

Перед началом работы бухгалтеру следует самостоятельно выбрать порядок исчисления ЕСН в соответствии с требованиями к учету, предъявляемыми в конкретной организации, и действующими на данный момент нормативными актами. При выборе порядка исчисления ЕСН следует иметь в виду, что если организации предоставлена льгота в соответствии со статьей 239 НК РФ или организация является плательщиком ЕНВД, то сумма ЕСН, подлежащая уплате в бюджет, также будет зависеть от выбранного порядка исчисления. Во всех других случаях сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не зависит от выбранного порядка исчисления. Изменить значение константы "Порядок исчисления ЕСН" можно в списке констант (меню "Операции - Константы").

При выборе порядка исчисления надо учитывать, что константа "Порядок исчисления ЕСН" является периодической. Новое значение константы рекомендуется указывать в первый день налогового периода - 1 января. Кроме того, следует иметь в виду, что исчисление ЕСН выполняется нарастающим итогом с начала года, поэтому в течение года порядок исчисления ЕСН изменять недопустимо. Таким образом, при изменении значения константы следует перепровести все документы "Закрытие месяца" за период, в котором мы изменяем порядок исчисления ЕСН.

Далее рассмотрим порядок исчисления ЕСН и страховых взносов в ПФР при различных значениях константы.

Значение константы "0"

При значении константы "0" исчисление ЕСН производится следующим образом:

  • Ставка ЕСН определяется в соответствии со статьей 241 НК РФ;
  • На основании имеющейся налоговой базы и найденной ставки исчисляется налог;
  • Исчисленный налог отражается в учете проводкой с кредита счета 69.2.1 в дебет счета учета затрат на оплату труда.

Исчисление страховых взносов в ПФР производится следующим образом:

  • На основании имеющейся налоговой базы взносов в ПФР и соответствующих ставок исчисляются взносы на страховую и накопительную части пенсии;
  • Исчисленные взносы отражаются в учете проводками с кредита счетов 69.2.2 и 69.2.3 в дебет счета 69.2.1;
  • Если сумма взноса превышает сумму ЕСН, то разница между ними отражается проводками с кредита счетов 69.2.2 и 69.2.3 в дебет счета учета затрат на оплату труда.

Согласно решению ВАС РФ от 08.10.2003. № 7307/03, данный порядок исчисления ЕСН признан не соответствующим НК РФ, в случае, если организация применяет налоговые льготы в соответствии со статьей 239 НК РФ (по вопросам порядка исчисления ЕСН при применении льгот, предусмотренных статьей 239 НК РФ, читайте статьи "1С:Бухгалтерия": единый социальный налог с выплат инвалидам и иностранцам" и "Льготы по статье 239 НК РФ и взносы в ПФР"). Соответственно, организациям, имеющим работников-инвалидов и применявшим в 2003 году такой порядок исчисления ЕСН, рекомендуется изменить значение константы и произвести перерасчет ЕСН за весь год.

Значение константы "1"

Значение "1" используется, если расчет налога производится в соответствии с инструкцией МНС по заполнению расчета по авансовым платежам по ЕСН за 2002 год (см. приказ МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения").

В этом случае, перед тем как рассчитать ЕСН предварительно производится расчет страховых взносов в ПФР:

  • На основании имеющейся налоговой базы взносов в ПФР и соответствующих ставок исчисляются взносы на страховую и накопительную части пенсии;
  • Исчисленные взносы отражаются в учете проводками с кредита счетов 69.2.2 и 69.2.3 в дебет счета 69.2.1.

Исчисление ЕСН производится следующим образом:

  • Ставка ЕСН определяется из таблицы, приведенной в НК РФ, и уменьшается на ставку взносов в ПФР, предусмотренную для данного объекта налогообложения;
  • На основании имеющейся налоговой базы и найденной ставки исчисляется налог;
  • Полученная сумма увеличивается на сумму предварительно рассчитанных страховых взносов в ПФР;
  • Исчисленный налог отражается в учете проводкой с кредита счета 69.2.1 в дебет счета учета затрат на оплату труда.

Значение константы "2"

Значение "2" используется, если расчет налога производится в соответствии с инструкцией МНС по заполнению расчета по авансовым платежам по ЕСН за 2003 год (см. приказ от 29.12.2003 № БГ-3-05/722 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения").

Значение "2" устанавливается по умолчанию при первом запуске системы и рекомендуется для ведения учета в 2003-м и последующих годах. Для того чтобы использовать данный порядок исчисления с 2003 года, следует установить значение константы "2" с 1 января 2003 года. Предлагаемый порядок исчисления налога обеспечивает:

  • Раздельное отражение в бухгалтерском и налоговом учете затрат на уплату ЕСН и страховых взносов в ПФР;
  • Отсутствие "транзитных" проводок по счету 69.2.1 при отражении взносов в ПФР, исчисленных по видам деятельности, облагаемым ЕНВД.

При данном значении константы исчисление ЕСН производится следующим образом:

  • Ставка ЕСН уменьшается на ставку страховых взносов в ПФР, предусмотренную для данного объекта налогообложения;
  • На основании имеющейся налоговой базы и найденной ставки исчисляется налог;
  • Исчисленный налог отражается в учете проводкой с кредита счета 69.2.1 в дебет счета учета затрат на оплату труда.

Исчисление страховых взносов в ПФР производится следующим образом:

  • На основании имеющейся налоговой базы и соответствующих ставок исчисляются взносы на страховую и накопительную части пенсии;
  • Исчисленные взносы отражаются в учете проводками с кредита счетов 69.2.2 и 69.2.3 в дебет счета учета расчетов на оплату труда.

Приведем несколько примеров, иллюстрирующих описанное выше:

Пример 1

В январе сотруднику (мужчина, 1975 года рождения) была начислена заработная плата в размере 10 000 руб. Произведенное начисление облагается ЕСН по ставке 28 % и взносами на страховую и накопительную часть пенсии по ставкам 11 % и 3 % соответственно. Затраты по оплате труда сотрудника отнесены на счет 26.

Исчисление страховых взносов
на страховую и накопительную части пенсии

На страховую часть пенсии

10 000 руб. * 11% / 100% = 1 100 руб.

На накопительную часть пенсии

10 000 руб. * 3% / 100% = 300 руб.

Исчисление ЕСН

Значение
константы
"Порядок
исчисления ЕСН"

Расчет суммы налога

0

10 000 руб. * 28% / 100% = 2 800 руб.

1

10 000 руб. * (28% - (11% + 3%)) / 100% + (1 100 руб. + 300 руб.) = 2 800 руб.

2

10 000 руб. * (28% - (11% + 3%)) / 100% = 1 400 руб.

Бухгалтерские проводки

Значение
константы
"Порядок
исчисления ЕСН"

Содержание

Дт

Кт

Сумма, руб.

0

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

26

69.2.1

2 800

Взносы на страховую часть пенсии

69.2.1

69.2.2

1 100

Взносы на накопительную часть пенсии

69.2.1

69.2.3

300

1

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

26

69.2.1

2 800

Взносы на страховую часть пенсии

69.2.1

69.2.2

1 100

Взносы на накопительную часть пенсии

69.2.1

69.2.3

300

2

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

26

69.2.1

1 400

Взносы на страховую часть пенсии

26

69.2.2

1 100

Взносы на накопительную часть пенсии

26

69.2.3

300

Пример 2

Организация осуществляет два вида деятельности, один из которых облагается налогом на прибыль, а другой - ЕНВД. В январе сотруднику была начислена заработная плата в размере 10 000 руб., из них 5 000 руб. отнесено к виду деятельности, облагаемому ЕНВД. В бухгалтерском учете затраты на оплату труда отнесены на счета 44.1.1 и 44.1.2. Произведенное начисление облагается ЕСН по ставке 28% в части, не относящейся к виду деятельности, облагаемому ЕНВД, и полностью облагается взносами на страховую и накопительную часть пенсии по ставкам 11 % и 3 % соответственно.

Исчисление страховых взносов
на страховую и накопительную части пенсии

На страховую часть пенсии

10 000 руб. * 11% / 100% = 1 100 руб.

На накопительную часть пенсии

10 000 руб. * 3% / 100% = 300 руб.

Исчисление ЕСН

Значение
константы
"Порядок
исчисления ЕСН"

Расчет суммы налога

0

5 000 руб. * 28% / 100% = 1 400 руб.

1

5 000 руб. * (28% - (11% + 3%)) / 100% + (1 100 руб. + 300 руб.) = 2 100 руб.

2

5 000 руб. * (28% - (11% + 3%)) / 100% = 700 руб.

Бухгалтерские проводки

Значение
константы
"Порядок
исчисления ЕСН"

Содержание

Дт

Кт

Сумма, руб.

0

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

44.1.1

69.2.1

1 400

Взносы на страховую часть пенсии

69.2.1

69.2.2

1 100

Взносы на накопительную часть пенсии

69.2.1

69.2.3

300

1

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

44.1.1

69.2.1

1 400

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

44.1.2

69.2.1

700

Взносы на страховую часть пенсии

69.2.1

69.2.2

1 100

Взносы на накопительную часть пенсии

69.2.1

69.2.3

300

2

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

44.1.1

69.2.1

700

Взносы на страховую часть пенсии

44.1.1

69.2.2

550

Взносы на страховую часть пенсии

44.1.2

69.2.2

550

Взносы на накопительную часть пенсии

44.1.1

69.2.3

150

Взносы на накопительную часть пенсии

44.1.2

69.2.3

150

Порядок исчисления и учета ЕСН в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов вычетов коды видов доходов коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемая иностранная компания контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры