Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Учет НДС налоговым агентом на "упрощенкe"

26.08.2004
Учет НДС налоговым агентом на "упрощенкe"
В предлагаемой статье консультант-преподаватель компании "1С:Сервистренд" Ф.М. Гуревич показывает отражение хозяйственных операций, в которых организация, применяющая УСН, является налоговым агентом в отношении налога на добавленную стоимость.

Содержание


В соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налогового агента в отношении налога на добавленную стоимость. В связи с этим указанные организации в качестве налогового агента обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога в случаях, предусмотренных статьей 161 НК РФ, в частности:

  • при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества;
  • в случае приобретения на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Продемонстрируем отражение этих хозяйственных операций в конфигурации "Упрощенная система налогообложения", в которой принят объект налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов" (меню "Сервис/Сведения об организации", закладка "Применение УСН").

Аренда государственного имущества

Итак, первый рассматриваемый нами случай - аренда федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества. В этой ситуации арендатор в отличие от общепринятого порядка перечисляет сумму НДС не арендодателю, а в бюджет.

Пример 1

Организация, перешедшая на УСН, арендует у комитета по управлению имуществом помещение под офис. Согласно договору арендная плата без учета НДС составляет 30 000 руб. в месяц.

Арендодатель выставляет арендатору счет на оплату. Предполагается, что сумма НДС в счете не указывается, поскольку арендатор в соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ не признается налогоплательщиком по таким операциям.

Введем вручную операцию (см. рис. 1), которая отразит задолженность бюджету по НДС (в качестве налогового агента) с арендной платы:

Дебет 90.4 "Расходы, принимаемые для целей налогообложения" Кредит 76.6 "Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)"

Рис. 1. Операция начисления НДС с арендной платы

В справочнике "Контрагенты" (меню "Справочники") введем контрагента "Бюджет (налоговый агент)" с соответствующими реквизитами.

Сумма НДС определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ), в нашем примере - по ставке 18/118 % от налоговой базы. При этом налоговой базой считается сумма арендной платы с учетом налога (п. 3 ст. 161 НК РФ), то есть сумма по счету на оплату, увеличенная на сумму НДС по ставке 18 % - (30000+30000 х 18 %) = 35400 руб. Таким образом, в нашем примере сумма НДС рассчитывается следующим образом:

35400х(18%/118%)=5400 руб.

Часто высказывается мнение о том, что в случае применения общего режима налогообложения налоговый агент в рассматриваемой ситуации должен самостоятельно оформлять счет-фактуру. Однако Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС не предусматривают обязанностей налоговых агентов по выписке счетов-фактур. Таким образом, налоговый агент, применяющий УСН, может не выписывать счет-фактуру.

Арендатор оформляет два платежных поручения. Первое - на оплату арендодателю по счету (или договору) аренды, указав в реквизите ставка НДС - "без налога НДС".

Второе платежное поручение - контрагенту "Бюджет (налоговый агент)" на перечисление в бюджет налога - суммы НДС. В диалоговом окне установим признак "Перечисление налога", а в реквизите "Статус составителя" установим значение 02 - налоговый агент.

Платеж оформляется с помощью документа "Выписка" (меню "Документы"). При этом формируются проводки (см. рис. 2), отражающие возникновение дебиторской задолженности арендодателя и погашение кредиторской задолженности перед бюджетом. Причем расходы по НДС сразу принимаются для целей налогообложения - проводкой по дебету счета Н02.2 "Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога".

Рис. 2. Проводки, формируемые документом "Выписка"

По мере оказания арендодателем услуг арендатору оформляется документ "Услуги сторонних организаций" (меню "Документы"). Основанием является документ, подтверждающий факт оказания услуг. В графе "счет затрат" (см. рис. 3) укажем счет, на котором учитываются расходы по аренде (в нашем примере - счет 26 "Общехозяйственные расходы"), а в графе "Для целей налогообложения" из перечисления выберем "Расходы принимаются". При проведении документа сформируются проводки, отражающие погашение дебиторской задолженности арендодателя (Дебет 26 Кредит 60.2) и принятие расходов по аренде к учету при расчете единого налога (Дебет Н02.2).

Рис. 3. Заполнение документа "Услуги сторонних организаций" и проводки, формируемые при его проведении

В результате формирования указанных документов по аренде муниципального имущества в книге доходов и расходов появятся следующие записи (см. рис. 4).

Рис. 4. Отражение операций по аренде имущества в книге учета доходов и расходов

Сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет в качестве налогового агента, необходимо отразить в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Меню "Отчеты/Регламентированные отчеты/Налоговая отчетность/НДС"). Для этого в разделе 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом" по строкам 50 "Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента" и 90 "по услугам органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества" в графе 4 необходимо указать стоимость арендной платы (с учетом налога). В графе 5 автоматически будет указана сумма НДС, исчисленная расчетным методом. Эти же суммы автоматически отразятся в строке 170 "Всего исчислено".

Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранцев

Второй из рассматриваемых нами случаев - приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

В этой ситуации покупатель оплачивает поставщику стоимость товара (без НДС), а сумму НДС перечисляет непосредственно в бюджет.

Пример 2

Организация, применяющая УСН, приобрела на территории Российской Федерации у иностранного лица товары - 1000 шт. джинсов общей стоимостью 472 000 руб. с учетом налога. Иностранное лицо не представило документов о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Для оформления хозяйственных операций по этому примеру нам необходимо выполнить следующую последовательность действий. Сформируем первый документ - "Поступление МПЗ" (меню "Документы"). В шапке документа выберем из соответствующих справочников поставщика товара, договор с ним и склад, на который поступил товар. В табличной части (см. рис. 5) в графе "Номенклатура" выберем из справочника "Номенклатура" товар "Джинсы", укажем количество (1000 штук) и цену (472 руб.). В графе "Сумма" установится величина 472000. В графе "Ставка НДС" выберем из справочника "Ставки НДС" значение 18 %, при этом в графе "НДС (в т.ч.)" появится величина 72000.

Рис. 5. Заполнение документа "Поступление МПЗ" и проводки, формируемые при его проведении

Подготовим два платежных поручения. Первое - контрагенту "Бюджет (НДС налогового агента)" на перечисление налога (признак в диалоговом окне) НДС в бюджет в качестве налогового агента (статус составителя - 02). Второе платежное поручение - на выплату поставщику суммы дохода от реализации (без НДС), которая составит 472000-72000=400000 руб.

После получения из банка выписки о перечислении денег введем документ "Выписка" (меню "Документы") (см. рис. 6). С помощью кнопки "Подбор по платежным документам" заполним строки документа на основании сформированных ранее платежных поручений. В первой записи "Выписки" в строке "движение денежных средств" выберем из соответствующего справочника - "Платежи в бюджет", а в строке "корреспондирующий счет" - 76.6 "Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)". Выберем значение третьего субконто по этому счету - "Расходы на приобретение товаров и материалов". Во второй записи "Выписки" соответственно укажем: "Оплата поставщику", и то же значение третьего субконто.

Рис. 6. Проводки, формируемые документом "Выписка", по оплате стоимости поступивших товаров поставщику и НДС в бюджет

В результате ввода предыдущих документов у нас образовалась кредиторская задолженность поставщику товара и дебиторская задолженность бюджета на сумму НДС - 72000 руб. Чтобы погасить эти задолженности введем операцию вручную (см. рис. 7).

Рис. 7. Перенос задолженности

Таким образом, после выполнения всех описанных действий расходы на приобретение товара (400000 руб. и 72000 руб.) отразились на счете Н04 "Расходы всего").Напомним, что эти расходы будут учитываться на счете Н02.2 "Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога" по мере реализации товаров (см. статью методистов фирмы "1С" "Упрощенка": признание расходов документом "Реализация"" в "БУХ.1С" № 6 за 2004 год). При этом если организация занимает позицию, совпадающую с мнением МНС, то расходы будут приниматься к учету после отгрузки товаров и оплаты их покупателем.

Так же, как и в предыдущем примере, сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет в качестве налогового агента, необходимо отразить в разделе 2.2 налоговой декларации (Меню "Отчеты/Регламентированные отчеты/Налоговая отчетность/НДС") по строке 50 "Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента" и строке 70 "по товарам (работам, услугам) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах". Отметим, что в соответствии с инструкцией по заполнению декларации по НДС, в графе 4 по строкам 50 и 70 налоговая база определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации иностранными лицами товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Ответы на многие другие вопросы, связанные учетом НДС, вы можете получить на семинарах "1С:Консалтинг". Эти семинары проводятся партнерами фирмы "1С" как в Москве, так и в других городах России по единой тематике.

Учет НДС налоговым агентом на "упрощенкe"

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры