Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Учет НДС по основным средствам и капитальному строительству на предприятиях энергетики

22.11.2004
Одним из сложнейших вопросов при автоматизации Невинномысской ГРЭС стал вопрос автоматического зачета НДС по основным средствам, объектам капитального строительства и оборудованию. О том, как компания "Прагма плюс" (г. Ростов-на-Дону) справилась с поставленной задачей в процессе внедрения на ГРЭС автоматизированной системы на базе "1С:Предприятия", пойдет речь в этой статье.

Содержание


В условиях реформирования энергетической отрасли существенно меняются цели и направления технического переоснащения предприятия, направленные на повышение надежности энергетических установок, наряду с повышением их экономичности, маневренности и срока службы. Руководством электростанции разработана и утверждена в РАО ЕЭС России программа технического перевооружения и реконструкции оборудования. Реализация такой программы подразумевает большое количество операций с основными средствами, и автоматизация возросшего объема учетной работы, связанной с этим, стала одной из основных задач, поставленных перед внедренцами заказчиком. В частности, в процессе комплексного внедрения должны были быть автоматизированы процессы, связанные с зачетом НДС по основным средствам, капитальному строительству и оборудованию.

Справка

Котлотурбинные цеха
Невинномысской ГРЭС

Невинномысская ГРЭС - одна из крупнейших электростанций в Единой энергетической системе России, стабильно поставляющая электрическую энергию на федеральный оптовый рынок и снабжающая тепловой энергией промышленно-коммунальных потребителей г. Невинномысска. ОАО "Невинномысская ГРЭС" первая в Ставропольском крае сдала в промышленную эксплуатацию автоматизированную систему коммерческого учета энергии. Установленная электрическая и тепловая мощности ОАО "Невинномысская ГРЭС" составляют 1270 МВт и 910 Гкал/час. На электростанции установлено 13 турбин и 14 котлов, суммарная паропроизводительность которых 5770 т/час. Основное топливо - природный газ, резервное - мазут.

Необходимо было осуществить настройку таким образом, чтобы программа корректно отслеживала информацию о движениях "входного НДС" и о возникновении всех необходимых условий для его предъявления к зачету в соответствии с действующим законодательством. В результате бухгалтер принимал бы решение о зачете НДС, а программа автоматически формировала соответствующие проводки и записи в книгу покупок.

По словам руководителя проекта Д.Ю. Миргородского: "Задача на первый взгляд кажется не очень сложной. Но то, что просто для бухгалтера маленькой организации, может перерасти в непосильную задачу для бухгалтера крупного предприятия. Представьте, что у вас не 10 основных средств, а больше 5000, что оплаты вносит один человек, поступления- другой. И все это происходит не в один день и даже месяц".

Методология учета

Возмещение НДС при приобретении основных средств имеет ряд нюансов (читайте также статью А.А. Куликова "Возмещение НДС при приобретении основных средств"), соблюдение которых необходимо для принятия НДС к зачету. Для зачета НДС по основным средствам, капитальному строительству и оборудованию необходимо, чтобы объект:

  • поступил на предприятие;
  • был введен в эксплуатацию;
  • был оплачен поставщику.

Рассмотрим типовые операции по учету ОС с учетом требований действующего законодательства (см. табл. 1).

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Дебет

Кредит

Необходимые документы

1

Получен объект ОС. Отражена задолженность перед поставщиком.

Сумма - по расчетным документам, указаннаяв счет-фактуре поставщика (без НДС)

08.4

60.1

  • Товаросопроводительные документы
  • Счет-Фактура поставщика, оформленная в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914

2

Отражен "входной" НДС

Сумма - равна сумме НДС по счет-фактуре поставщика

19.1

60.1

  • Счет-Фактура поставщика, оформленная в соответствии с требованиями ст.168 и ст.169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914

3

Объект ОС принят на учет - введен в эксплуатацию

Сумма - по первоначальной стоимости в размере фактических затрат на приобретение согласно разд.2 Положения по бухгалтерскому учету ОС, утв. Приказом МФ РФ от 30.03.2001 № 2бн (ПБУ 6/01)

01.1

08.4

  • Приказ по организации
  • Акт (накаладная) приемки-передачи основных средств - форма ОС-1(ОС-1а, ОС-1б)
  • Инвентарная карточка учета ОС - форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 №7

4

Оплачена задолженность поставщику

Сумма - кредиторской задолженности организации. Согласно п.4 ст. 168 НК РФ сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах

60.1

50,51

  • Банковская выписка и платежные документы или
  • расходный кассовый ордер

5

"Входной" НДС отнесен на расчеты с бюджетом

Сумма - по счет фактуре поставщиков

68.2

19.1

  • Документы, предусмотренные проводкой №4
  • Запись в книге покупок, согласно п.12 Правил, утв. Постановлением правительства РФ от 02.12.2000 №914
  • Документы об оплате
  • Счет-Фактура поставщика, оформленная в соответствии с требованиями ст. 168 и ст. 169 НК РФ и Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914

"Входной НДС" (проводка № 5 табл. 1) относится на расчеты с бюджетом после того как:

  • наступил первый день первого месяца начисления амортизации - согласно п. 5 ст. 172 НК РФ;
  • НДС, предъявленный поставщиком, оплачен;
  • получен счет-фактура от поставщика.

Отметим также, что "входной" НДС по полученным объектам ОС может быть предъявлен к вычету, только если данный объект ОС используется при операциях, признаваемых объектом обложения НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Автоматизация

Настройка системы автоматического зачета НДС по основным средствам, объектам капитального строительства и оборудования была проведена компанией "Прагма Плюс" (г. Ростов-на-Дону).

За основу была взята типовая конфигурация "1С:Бухгалтерия" (ред. 4.2), в которую были добавлены механизмы, позволяющие автоматически учитывать НДС с покупок и продаж. Для этого были изменены некоторые типовые документы: "Поступление ОС", "Ввод в эксплуатацию ОС", "Услуги сторонних организаций", "Поступление оборудования", "Реализация оборудования", "Выписка банка", "Зачет аванса поставщику". Все эти документы практически не изменились внешне, у документов поступления только добавились галочки, чтобы пользователь мог выбрать - автоматически зачитывать НДС или нет. В документе "Зачет аванса поставщику" добавилась возможность указывать конкретные поставки, на которые необходимо закрыть аванс. Документы оплаты внешне вообще не изменились. Основные изменения произошли на внутреннем уровне, которые пользователь не видит. Он видит лишь результат проведения документа, который выражается в автоматическом формировании проводок по поступлению ТМЦ, оплате, вводу в эксплуатацию и, конечно, зачету НДС.

Поступление ОС на предприятие отражается документом поступление ОС (см. рис. 1). Этот документ представляет собой электронный аналог документа поставки. Документом "Поступление ОС" можно отразить поступление нескольких объектов ОС, так как они были указаны в накладной поставщика. Информация о счете-фактуре поставщика указывается в шапке документа.

Рис. 1

Документом автоматически формируются проводки:

Дебет 08.4 Кредит. 60.1
на сумму себестоимости ОС, по каждому объекту
Дебет 19.1 Кредит 60.1
на сумму НДС по счету-фактуре (одной суммой)

Ввод в эксплуатацию ОС отражается документом "Ввод в эксплуатацию ОС" (рис. 2) .

Рис. 2

Документ был изменен с учетом пожеланий заказчика с целью внесения изменений в учетные регистры для дальнейшего автоматического зачета НДС.

Этим документом формируются проводки:

Дебет 01.1 Кредит 08.4
себестоимость ОС, вычисляется автоматически

Оплата поставщику (полная или частичная). Оплата поставщику отражается измененными документами "Выписка банка" или "Расходный кассовый ордер". Добавлена возможность указать конкретную оплачиваемую поставку. Если она не указывается, оплата всегда идет на аванс.

Дебет 60.2 Кредит 51, 50

Зачет оплаты происходит не автоматически (такое требование предъявил заказчик), а специальными документами, такими как:

  • "Зачет аванса поставщику" (рис. 3),
  • "Взаимозачет".

Рис. 3

Эти документы применяются в зависимости от ситуации. В момент зачета оплаты происходит анализ, который позволяет выяснить, какие именно поставки поставщика закрываются.

Зачет НДС настроен таким образом, что программа сама определяет дату осуществления данной операции:

  • при проведении документа "Ввод в эксплуатацию", если была предоплата,
  • на этапе "Зачета оплаты", если к этому моменту ОС уже введено в эксплуатацию.

В результате чего формируются проводки:

Дебет 68.2 Кредит 19.1
- сумма (НДС, минимум от поступившего НДС и оплаченного НДС при частичной оплате).

Вместе с формированием проводок, естественно, формируются записи в Книгу покупок. Таким образом, книга покупок заполняется автоматически, а пользователю лишь необходимо своевременно вводить документы, описанные выше.

Комментарий Д.Ю. Миргородского (продолжение): "Учет НДС по капитальному строительству (КС) гораздо более трудоемкий процесс, потому что объекты КС строятся гораздо дольше, чем день или месяц - строительство может идти годами. При этом по одному объекту у вас могут проходить сотни поставщиков услуг и оборудования, НДС по которым вы можете взять к зачету только через месяц после ввода объекта КС в эксплуатацию, а в книге покупок должны появится сотни записей по счетам-фактурам предшествующих периодов".

Задача по автоматизации зачета НДС по объектам КС схожа с задачей по автоматизации ОС и для конечного пользователя практически ничем не отличается от вышеописанной.

Пользователю необходимо просто вносить такие первичные документы как: "Услуги сторонних организаций", "Поступление оборудования", "Передача оборудования в монтаж"; при этом указывая поступившие счета-фактуры. Разносить оплаты стандартными документами: "Выписка" и "Расходный кассовый ордер". Вводить объекты КС в эксплуатацию. Каждый месяц документом "Закрытие месяца" проверяется, вводились ли в прошлом месяце объекты КС. Если да, то по оплаченным (частично оплаченным) счетам-фактурам создаются проводки по зачету НДС и формируются записи Книги покупок.

Если какие-нибудь счета-фактуры будут оплачены позже, то при зачете оплаты по ним будут сформированы соответствующие проводки и записи книги покупок.

Проект комплексной автоматизации электростанции длился около года, и ожидания руководства оправдались, так как все подразделения получили возможность максимально продуктивно работать, используя удобный интерфейс системы, и вести учет в одной базе, что позволило оперативно получать специализированную отчетность.

Количество пользователей автоматизированной системы в настоящее время составляет около 50 человек, которые обрабатывают в день до 1000 документов.

Из отзыва ответственного за проект от заказчика заместителя главного бухгалтера Невинномысской ГРЭС Т. Г. Латфулиной

"Автоматизация складского и бухгалтерского учета на базе "1С:Предприятия" позволила существенно облегчить работу персонала, ускорить выполнение текущих задач и получить оперативную расширенную отчетность".

В результате автоматизации зачета НДС и расчетов с покупателями и поставщиками существенно упростилась работа персонала. Более того, уменьшилась вероятность совершения ошибок по данным операциям, которые при ручном вводе большим количеством человек в пересекающихся областях просто неизбежны. Особо стоит отметить снижение трудозатрат в такой области как автоматическое формирование Книги покупок по объектам капитального строительства (объем документов по каждому объекту может превышать сотни штук) и основным средствам. Если раньше каждый участок бухгалтерского учета обрабатывался в отдельной программе, и только в конце месяца данные (итоговые проводки) сливались в специальную базу для обобщения информации, то теперь работа ведется в одной информационной базе, и оперативную информацию можно получить в любой момент по любому участку.

Работы выполнены компанией НПФ "Прагма плюс"
г. Ростов-на-Дону, пр. М.Нагибина, 14а, оф.411
тел. (8632)728-112, 728-113, 43-07-78
www.softzone.ru, info@softzone.ru

Учет НДС по основным средствам и капитальному строительству на предприятиях энергетики

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры