Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Новое в налоговом законодательстве в 2005 году

23.11.2004
Новое в налоговом законодательстве в 2005 году
В течение 2004 года было принято немало нормативных актов, изменяющих налоговое законодательство и вступающих в силу с 1 января 2005 года. О наиболее важных из грядущих изменений мы своевременно информировали наших читателей. Среди новшеств есть как те, которые ухудшают положение налогоплательщика, так и облегчающие налоговое бремя. В этой статье мы напомним читателям, что нового их ожидает в 2005 году, а также как отражается в экономических программах фирмы "1С". Так как изменений довольно много, остановимся только на тех из них, которые затрагивают большинство налогоплательщиков.

Содержание


С 1 января 2005 года вводятся новые коды бюджетной классификации (приказ Минфина России от 27.08.2004 № 72н). С этого периода расчетные документы со старыми КБК банками приниматься к исполнению не будут, так как в новом формате расчетных документов длина поля для указания КБК увеличена до 20 символов (указание Банка России от 25.08.2004 № 1493-У): именно столько знаков будет в новых кодах бюджетной классификации.

Новые КБК, а также измененный формат платежных документов пользователи экономических программ фирмы "1С" получат с выходом очередных релизов до конца 2004 года (читайте "Новости").

Новые КБК в 2005 году

С 1 января 2005 года вводятся новые коды бюджетной классификации (приказ Минфина России от 27.08.2004 № 72н). С этого периода расчетные документы со старыми КБК банками приниматься к исполнению не будут, так как в новом формате расчетных документов длина поля для указания КБК увеличена до 20 символов (указание Банка России от 25.08.2004 № 1493-У): именно столько знаков будет в новых кодах бюджетной классификации.

Новые КБК, а также измененный формат платежных документов пользователи экономических программ фирмы "1С" получат с выходом очередных релизов до конца 2004 года (читайте "Новости").

Изменение перечня налогов в 2005 году

В новом году существенно изменится перечень налогов и сборов, установленных на территории РФ. Новый перечень сократился почти вдвое по сравнению с действующей редакцией. С 2005 года не будет налога на операции с ценными бумагами, сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация", налога на рекламу. Также в систему налогов и сборов РФ теперь не будут входить обязательные отчисления (в частности, таможенные пошлины), взимание которых регулируется самостоятельными отраслями законодательства. Оставшиеся налоги распределены по бюджетам следующим образом. К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарение, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Также появятся две новых главы в Налоговом кодексе: водный налог, государственная пошлина.

С нового года Федеральным законом от 22.08.2004 № 122-ФЗ отменяются льготы для субъектов малого предпринимательства (подробнее читайте здесь).

Теперь расскажем об изменениях по основным налогам.

Налог на прибыль

Изменяется распределение ставки налога на прибыль по бюджетам. Теперь в федеральный бюджет будет зачисляться 6,5 % (сейчас -5 %), в региональный бюджет - 17,5 % (17 %), при этом указанная налоговая ставка может быть понижена до 13,5 % законами субъектов РФ (Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ).

Названный закон также повышает с 6 % до 9 % ставки в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций.

Вводятся следующие ставки по налогу на прибыль по операциям с отдельными видами долговых обязательств (Федеральный закон от 20.08.2004 № 107-ФЗ):

  • 15 % - по доходу в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;
  • 9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
  • 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года, по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года.

Напомним, что в типовых конфигурациях экономических программ фирмы "1С" предусмотрена возможность изменения ставок налога в справочнике "Налоги и отчисления". Таким образом, пользователям необходимо с 1 января 2005 года установить новые ставки.

На момент подготовки материала была неизвестна судьба поправок в 25 главу НК РФ "Налог на прибыль". Напомним, что соответствующий законопроект в августе в Госдуме РФ прошел первое чтение. Изменения во многом сближают бухгалтерский и налоговый учет: в частности, планируется сделать перечень прямых расходов открытым (подробнее читайте на стр. 3 № 10 (октябрь) журнала "БУХ.1С" за 2004 год). Фирма "1С" внимательно отслеживает судьбу этих поправок и в случае их принятия внесет соответствующие изменения в программные продукты, предназначенные для ведения налогового учета. Как только изменения будут приняты, в журнале "БУХ.1С" мы опубликуем комментарии специалистов.

НДС в 2005 году

С 1 января 2005 года не будут облагаться НДС (Федеральный закон от 20.08.2004 № 109-ФЗ):

  • операции по реализации земельных участков (долей в них);
  • реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;
  • передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.

Теперь налогообложение НДС по налоговой ставке 0 процентов производится и при реализации нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ (Федеральный закон от 18.08.2004 № 102-ФЗ).

НДФЛ в 2005 году

С 6 % до 9 % повышается ставка НДФЛ в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций (Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ).

Федеральный закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ внес изменения в главу 23 "Налог на доходы физических лиц". В частности, расширен состав имущества для получения имущественного налогового вычета (добавлены приватизированные жилые помещения, которые сейчас относятся к иному имуществу, вычеты по которому предоставляются в меньших размерах); приведен примерный перечень фактических расходов на новое строительство либо приобретение жилья; а также изменен порядок предоставления имущественных вычетов - теперь их можно получить по месту работы до истечения налогового периода при соблюдении определенных условий (подробнее читайте статью О.О. Соколовой "Имущественные налоговые вычеты: изменения 2005 года").

Предоставление имущественных налоговых вычетов по месту работы будет своевременно автоматизировано в конфигурации "Зарплата + Кадры", а также в конфигурациях "1С:Предприятия 8.0" с выходом очередных релизов.

Чтобы получить имущественный налоговый вычет в полном объеме при продаже домов и квартир, с Нового года будет достаточно, чтобы указанное имущество находилось в собственности 3 года (сейчас - 5 лет).

С 1 января 2005 года суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), израсходованными на строительство либо приобретение жилого дома или квартиры, будут облагаться НДФЛ по ставке 13 % (сейчас такая выгода облагается по ставке 35 %).

В соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 № 103-ФЗ с 1 января 2005 года будет расширен перечень льгот по налогу на доходы физических лиц для общественных организаций инвалидов.

ЕСН в 2005 году

Для всех категорий налогоплательщиков снижен размер базовых налоговых ставок (Федеральный закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ, подробнее читайте статью С.А. Харитонова "ЕСН в 2005 году" в № 9 за 2004 год, стр. 4):

  • для основной категории налогоплательщиков - с 35,6 % до 26 %;
  • для сельхозпроизводителей - с 26,1 % до 20 %;
  • для индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств - с 13,2 % до 10 %;
  • для адвокатов - с 10,6 % до 8 %.

Помимо этого, изменена шкала регрессии - порог для применения максимальной ставки увеличен со 100 000 руб. до 280 000 руб. Также отменен действующий порядок подтверждения расчетом права на регрессию. Теперь пониженные ставки можно будет применять в безусловном порядке, независимо от размера налоговой базы в среднем на одного работника и численности работников. В соответствии с принятыми поправками для лиц 1966 года рождения и старше не предусмотрено начисление взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Также увеличивается переходный период (до 2007 года), когда на финансирование накопительной части трудовой пенсии направляется пониженный процент. Напомним, что действующая редакция предполагала завершение переходного периода в 2005 году.

Для того, чтобы с Нового года налоги в экономических программах фирмы "1С" исчислялись по новым ставкам, необходимо внести соответствующие изменения в справочник "Налоги и отчисления", не забыв поправить пределы регрессивных ставок по ЕСН и взносам в ПФР, а также распределение взносов на обязательное пенсионное страхование между страховой и накопительной частями пенсии.

ЕНВД в 2005 году

С 2005 года увеличивается в 1,5 раза базовая доходность для расчета ЕНВД по всем видам деятельности, подлежащим переводу на этот специальный налоговый режим.

Деятельность по распространению и размещению наружной рекламы будет переведена на уплату единого налога на вмененный доход (Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ).

Водный налог в 2005 году

С 1 января 2005 года вводится в действие новая глава НК РФ 25.2 "Водный налог" (соответствующие изменения внесены в кодекс Федеральным законом от 28.07.2004 № 83-ФЗ).

Водный налог заменяет собой плату за пользование водными объектами. Для налогоплательщиков новая глава вносит некоторую ясность в размеры ставок, которые теперь установлены НК РФ. Напомним, что закон о плате за пользование водными объектами устанавливал только минимальные и максимальные ставки, а окончательный размер ставки определялся законодательными органами субъектов РФ.

Теперь сумма водного налога в полном объеме будет уплачиваться по местонахождению объекта налогообложения.

Акцизы в 2005 году

В среднем по всем видам подакцизных товаров налоговые ставки увеличатся на 8 % (Федеральный закон от 28.07.2004 № 86-ФЗ).

Плата за землю в 2005 году

Федеральным законом от 20.08.2004 № 116-ФЗ внесены изменения в Закон РФ "О плате за землю", который устанавливает ставки налога на земельные участки, приобретенные для жилищного строительства. Теперь налогоплательщикам будет выгоднее побыстрее завершить строительство жилья, в том числе индивидуального.

Земельный налог за земельные участки, на которых производится жилищное строительство (кроме индивидуального), устанавливается в двукратном размере на три года, а в случае, если за этот период строительство не завершено - в четырехкратном размере.

После завершения строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости устанавливается однократная ставка налога.

Если строительство будет завершено до истечения трехлетнего срока, налогоплательщику будет возвращена сумма сверх однократного размера налога.

Земельные участки, приобретенные для индивидуального жилищного строительства, в течение периода, превышающего десятилетний срок, подлежат налогообложению в двукратном размере вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Также Госдума РФ приняла в третьем чтении законопроект, который дополняет НК РФ новой главой "Земельный налог". Однако Совет Федерации отправил законопроект на доработку. Таким образом, на момент подписания номера в печать было неизвестно, успеют ли депутаты оперативно внести поправки с тем, чтобы закон мог все-таки вступить в силу с 1 января 2005 года.

Госпошлина в 2005 году

В НК РФ появилась новая глава 25.3 "Государственная пошлина". Соответствующие изменения в НК РФ были внесены Федеральным законом от 02.11.2004 № 127-ФЗ. Изменения вступят в силу с 1 января 2005 года.

* * *

Велика вероятность того, что Новый год преподнесет и сюрпризы. Напомним, что журнал подписывается в печать в 20-х числах ноября, а в истории нередки случаи, когда изменения в налоговое законодательство, датированные 31 декабря, вступали в силу уже с 1 января. Обо всех этих изменениях мы расскажем на страницах нашего журнала в новом, 2005 году.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры