Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Составление отчетности за 2004 год в программе "1С:Бухгалтерия 7.7"

09.02.2005
Составление отчетности за 2004 год в программе "1С:Бухгалтерия 7.7"
Составление годового отчета является наиболее сложной работой бухгалтерско-финансовой службы организации. В процессе этой работы подводятся итоги деятельности организации за 2004 год, дается оценка хозяйственной и финансовой деятельности в целом по организации и в разрезе структурных подразделений, выявляются финансовые результаты, распределяется прибыль и т.д. О подготовке отчетности в программе "1С:Бухгалтерия 7.7" рассказывает С.А. Харитонов, д.э.н., профессор Финансовой академии при Правительстве.

Содержание


В соответствии с действующим законодательством хозяйствующие субъекты обязаны составлять бухгалтерскую, налоговую, статистическую и иную отчетность и представлять ее в установленные адреса.

Подготовка отчетности в программе "1С:Бухгалтерия 7.7" выполняется с помощью так называемых регламентированных отчетов, представляющих собой специальные файлы, содержащие шаблоны отчетных форм и средства для их заполнения в автоматическом, автоматизированном или ручном режиме. Ввиду постоянных изменений регламентированная отчетность поддерживается в актуальном состоянии централизовано силами специалистов фирмы "1С" и ее партнеров. Пользователям достаточно лишь своевременно ее обновлять.

Регламентированная отчетность фирмы "1С" включает файлы, с помощью которых можно сформировать:

  • бухгалтерскую отчетность;
  • налоговые декларации и иные документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов;
  • отчетность во внебюджетные социальные фонды;
  • статистическую отчетность;
  • различные справки.

Для подготовки годовой отчетности за 2004 год необходимо использовать комплект отчетов "Отчетность за 4 квартал 2004 года".

Для удобства работы все регламентированные отчеты, входящие в комплект, объединены "тематически" в группы по видам отчетности (бухгалтерская, налоговая, статистическая и др.), а внутри каждой группы - по отдельным формам отчетности, отдельным налоговым декларациям.

Большинство регламентированных отчетов (в основном - налоговых деклараций, используемых для представления в 2004 году), состоят из нескольких разделов. В "1С:Бухгалтерии 7.7" такие разделы реализованы в виде отдельных экранных форм. В результате декларация представляет собой группу отчетов, и для перехода к отчетам, составляющим конкретную декларацию, необходимо дважды щелкнуть мышью на названии декларации (рис. 1).

Рис. 1. Отчеты для составления налоговой декларации по НДС

В общем случае процесс составления отчетности в программе "1С:Бухгалтерия 7.7" заключается в заполнении экранных форм, представляющих собой шаблоны бланков соответствующих налоговых деклараций, форм бухгалтерской отчетности, статистической отчетности, расчетных ведомостей в фонды, справок. В то же время для налоговых деклараций, представляющих совокупность отдельных форм (разделов), важна определенная последовательность действий. Для каждой декларации она изложена в пользовательском описании, которое выводится на экран при работе с титульным листом по команде "Описание" меню "Помощь". Например, при подготовке налоговой декларации по НДС ее отдельные листы заполняются в следующем порядке:

  1. Титульный лист.
  2. Сведения о физическом лице (заполняется, если у руководителя и/или бухгалтера отсутствует ИНН).
  3. Раздел 2.1 "Расчет общей суммы налога" (заполняется, если организация признается налогоплательщиком).
  4. Раздел 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом" (заполняется, если организация признается налоговым агентом).
  5. Разделы 3, 4, 5, 6, 7 и 8 в любой последовательности (заполняются разделы, по которым имеются данные).
  6. Раздел 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" (заполняется, если организация признается налогоплательщиком).
  7. Раздел 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" (заполняется, если организация признается налоговым агентом).

Средства для подготовки отчетности в программе

В соответствии с действующим законодательством хозяйствующие субъекты обязаны составлять бухгалтерскую, налоговую, статистическую и иную отчетность и представлять ее в установленные адреса.

Подготовка отчетности в программе "1С:Бухгалтерия 7.7" выполняется с помощью так называемых регламентированных отчетов, представляющих собой специальные файлы, содержащие шаблоны отчетных форм и средства для их заполнения в автоматическом, автоматизированном или ручном режиме. Ввиду постоянных изменений регламентированная отчетность поддерживается в актуальном состоянии централизовано силами специалистов фирмы "1С" и ее партнеров. Пользователям достаточно лишь своевременно ее обновлять.

Регламентированная отчетность фирмы "1С" включает файлы, с помощью которых можно сформировать:

  • бухгалтерскую отчетность;
  • налоговые декларации и иные документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов;
  • отчетность во внебюджетные социальные фонды;
  • статистическую отчетность;
  • различные справки.

Для подготовки годовой отчетности за 2004 год необходимо использовать комплект отчетов "Отчетность за 4 квартал 2004 года".

Для удобства работы все регламентированные отчеты, входящие в комплект, объединены "тематически" в группы по видам отчетности (бухгалтерская, налоговая, статистическая и др.), а внутри каждой группы - по отдельным формам отчетности, отдельным налоговым декларациям.

Большинство регламентированных отчетов (в основном - налоговых деклараций, используемых для представления в 2004 году), состоят из нескольких разделов. В "1С:Бухгалтерии 7.7" такие разделы реализованы в виде отдельных экранных форм. В результате декларация представляет собой группу отчетов, и для перехода к отчетам, составляющим конкретную декларацию, необходимо дважды щелкнуть мышью на названии декларации (рис. 1).

Рис. 1. Отчеты для составления налоговой декларации по НДС

В общем случае процесс составления отчетности в программе "1С:Бухгалтерия 7.7" заключается в заполнении экранных форм, представляющих собой шаблоны бланков соответствующих налоговых деклараций, форм бухгалтерской отчетности, статистической отчетности, расчетных ведомостей в фонды, справок. В то же время для налоговых деклараций, представляющих совокупность отдельных форм (разделов), важна определенная последовательность действий. Для каждой декларации она изложена в пользовательском описании, которое выводится на экран при работе с титульным листом по команде "Описание" меню "Помощь". Например, при подготовке налоговой декларации по НДС ее отдельные листы заполняются в следующем порядке:

  1. Титульный лист.
  2. Сведения о физическом лице (заполняется, если у руководителя и/или бухгалтера отсутствует ИНН).
  3. Раздел 2.1 "Расчет общей суммы налога" (заполняется, если организация признается налогоплательщиком).
  4. Раздел 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом" (заполняется, если организация признается налоговым агентом).
  5. Разделы 3, 4, 5, 6, 7 и 8 в любой последовательности (заполняются разделы, по которым имеются данные).
  6. Раздел 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" (заполняется, если организация признается налогоплательщиком).
  7. Раздел 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" (заполняется, если организация признается налоговым агентом).

Бухгалтерская отчетность и сроки ее представления

На составлении бухгалтерской отчетности остановимся более подробно.

В соответствии с пунктом 2 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н, бухгалтерская отчетность за 2004 год включает следующие формы:

  • Бухгалтерский баланс (форма №1);
  • Отчет о прибылях и убытках (форма №2);
  • Отчет об изменениях капитала (форма №3);
  • Отчет о движении денежных средств (форма №4);
  • Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

В состав бухгалтерской отчетности входят также: пояснительная записка; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).

Организации, получающие бюджетные средства, в составе бухгалтерской отчетности представляют отчетную информацию о характере использования бюджетных средств по формам, установленным Минфином России.

В настоящее время предусмотрено три варианта состава и формата представления бухгалтерской отчетности:

  • упрощенный;
  • стандартный;
  • нестандартный (продвинутый).

По упрощенному варианту бухгалтерскую отчетность могут представлять субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и общественные организации (объединения).

При отнесении организаций к субъектам малого предпринимательства следует руководствоваться Федеральным законом от 14.06.1995 № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"*.

Примечание:
* Об утрате действия некоторых статей названного закона читайте здесь

Многопрофильное предприятие относится к малым в зависимости от того вида деятельности, доля (в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли) которого является наибольшей. Предприятие самостоятельно определяет, какой из показателей должен применяться - объем оборота (объем реализации продукции, товарооборот и т.п.) или объем прибыли, полученной от всех видов деятельности в целом. Выбранный показатель должен быть неизменным в течение отчетного года и закреплен как элемент учетной политики. В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона №88-ФЗ средняя численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству (с учетом реально отработанного времени), а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений предприятия как юридического лица.

Ввиду отсутствия иных нормативных документов, при определении средней численности работников малого предприятия можно руководствоваться Порядком, утвержденным постановлением Госкомстата России от 04.08.2003 № 72.

Если субъекты малого предпринимательства не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они:

  • могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без расшифровок в указанных формах;
  • имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительную записку.

Если субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу при отсутствии соответствующих данных.

При отнесении организаций к некоммерческим следует руководствоваться Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях". Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Такие организации при отсутствии соответствующих данных могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу. В то же время им рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет об использовании полученных средств (форма №6).

Некоммерческие организации могут создаваться в различных формах. Одной из них являются общественные организации (объединения), под которой признаются добровольные объединения граждан, объединившихся на основе общности своих интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. В соответствии с пунктом 4 статьи 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ отчетность общественных организаций состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках и Отчета об использовании полученных средств.

Если эти организации не осуществляют предпринимательской деятельности и не имеют, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), то в составе бухгалтерской отчетности они не представляют Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку.

Стандартный вариант представления бухгалтерской отчетности предполагает составление отчетности по формам, образцы которых приведены в приложении к приказу Минфина России от 22.07.2003 № 67н.

Однако следует учитывать, что организация вправе принять такое решение, если показатели, приведенные в этих образцах форм, позволяют соблюдать требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и иных положениях по бухгалтерскому учету.

При этом в случае отсутствия данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены в образцах форм, эти показатели (строки, графы) в формы организации не включаются.

Нестандартный вариант предполагает, что формы отчетности организация разрабатывает самостоятельно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ организации обязаны представлять годовую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В частности, для акционерных обществ предельный срок представления бухгалтерской отчетности составляет 6 месяцев после окончания финансового года, для обществ с ограниченной отчетностью - 4 месяца. Именно такие предельные сроки установлены для проведения годового общего собрания, к компетенции которого относится утверждение годовой бухгалтерской отчетности (ст. 47 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ соответственно). Вместе с тем, отчетность не должна представляться и ранее 60 дней после окончания отчетного года (п. 86 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). Связано это с тем, что представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. В частности, в обществах отчетность утверждается общим собранием, которое может проводиться не ранее чем через два месяца после окончания финансового года.

Конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием.

Порядок составления бухгалтерской отчетности в программе

Для подготовки бухгалтерской отчетности в программе "1С:Бухгалтерия 7.7" используются отчеты, входящие в группу "Бухгалтерская отчетность" (см. рис. 2).

Рис. 2. Формы бухгалтерской отчетности

Отчеты этой группы позволяют автоматически по данным бухгалтерского учета сформировать формы №№1-5, а также вручную заполнить форму №6 согласно образцам форм, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н.

В соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (утвержден приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. №10н/03-6/пз), акционерные общества должны составлять расчет стоимости чистых активов по установленной форме. В состав группы "Бухгалтерская отчетность" программы "1С:Бухгалтерия 7.7" входит отчет "Расчет чистых активов акционерного общества", который позволяет автоматически выполнить такой расчет.

Составление бухгалтерской отчетности в автоматизированном режиме предполагает выполнение определенных действий. В частности, для составления бухгалтерского баланса за 2004 год необходимо выполнить следующие действия:

  1. В диалоге управления отчетом (рис. 3) кнопками, расположенными в рамке "За период", выбрать период "Январь - Декабрь 2004 г.".
  2. Проверить правильность сведений об организации и ее уполномоченных лицах. Соответствующие поля баланса заполняются информацией, извлекаемой из сведений об организации, указанных в программе "1С:Бухгалтерия 7.7". Поэтому, если эти поля в балансе не заполнены, необходимо закрыть форму, ответив "Нет" на запрос о необходимости сохранения данных, ввести необходимые сведения, после чего вновь открыть форму и продолжить его заполнение.
  3. В реквизитах "Единица измерения" и "Точность" указать, в каком формате будут представлены данные в балансе. При первом открытии отчета "Бухгалтерский баланс (форма №1)" в этих реквизитах будет указано, что отчетность составляется "в тысячах рублей", а число знаков после запятой - "0", как того требуют нормативные документы. В то же время в процессе составления бухгалтерского баланса бывает удобно видеть полные суммы, в рублях и копейках - так, как они фигурируют в журнале операций и стандартных отчетах программы "1С:Бухгалтерия 7.7". Поэтому рекомендуется в процессе подготовки баланса выбрать формат указания сумм "в рублях" и точность 2 знака после запятой, а формат "в тысячах рублей" и "0" выбрать непосредственно перед печатью баланса.
  4. С помощью флажка "Разделять задолженность" выбрать, необходимо ли при автоматическом заполнении баланса подразделять задолженность на долгосрочную и краткосрочную. При неустановленном флажке вся задолженность считается краткосрочной. Деление задолженности требует анализа информации об объектах учета - например, о контрагентах. Если учет связан с большим количеством объектов аналитики, такой анализ займет продолжительное время, и баланс будет формироваться дольше. Снятие флажка позволяет ускорить формирование показателей, но при этом задолженность разделяться не будет. В этой связи рекомендуется первый раз выполнить автоматическое заполнение баланса, установив флажок, чтобы оценить время формирования показателей. Если оно покажется слишком продолжительным, следует сбросить флажок и сначала выполнить проверку тех статей баланса, которые не разделяются на долгосрочные и краткосрочные, и лишь затем установить флажок и продолжить составление баланса.
  5. Сформировать баланс по кнопке "Заполнить" в диалоге управления отчетом. При этом баланс будет заполнен автоматически данными, извлеченными из информационной базы.
  6. Проверить правильность и полноту заполнения баланса, сверив данные по отдельным статьям с данными стандартных отчетов, которые можно построить в программе "1С:Бухгалтерия 7.7". При проверке удобно использовать режим расшифровки заполнения отчета. Для использования этого режима необходимо установить курсор на ячейку в форме баланса, для которой необходимо получить расшифровку, и нажать клавишу "F5". На экран будет выведено окно, содержащее алгоритм расчета значения ячейки с указанием, данные по каким счетам бухгалтерского учета сформировали показатель.
  7. После того, как правильность заполнения баланса проверена, можно распечатать баланс. Для этого нужно щелкнуть по кнопке "Печать", из выпадающего меню выбрать пункт "Показать бланк".

Рис. 3. Экранная форма бухгалтерского баланса

Обращаем внимание, что в соответствии с приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н строки баланса, по которым отсутствуют данные, в печатную форму не включаются. Также следует учитывать, что отрицательные значения или значения показателей, которые должны вычитаться из других показателей, в бухгалтерской отчетности показываются в круглых скобках. Если по строке 470 баланса показан убыток отрицательным числом, то в печатную форму он будет выдан в круглых скобках.

Чтобы посмотреть, как баланс будет выглядеть при печати, можно выбрать пункт "Просмотр" из меню "Файл" главного меню программы. Если результат вас устраивает - нажмите кнопку "Печать" и выведите баланс на бумажный носитель.

Заполнение форм №№ 2-5 производится аналогично бухгалтерскому балансу. При этом необходимо учитывать следующие особенности.

1. Нумерация строк бухгалтерской отчетности, не поименованных в приказе от 14.11.2003 Госкомстата России № 475, Минфина России № 102н , произведена фирмой "1С" самостоятельно, при этом по возможности сохранены коды строк "старой" бухгалтерской отчетности.

2. При ручном заполнении экранных форм отрицательные и вычитаемые показатели необходимо показывать со знаком минус, например - суммы по строке "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" Отчета о прибылях и убытках. При использовании режима автоматического заполнения формы отчетности знаки "минус" для таких показателей проставляются автоматически.

3. Во всех формах бухгалтерской отчетности в определенных разделах предусмотрены "пустые" строки, которые пользователь может заполнять самостоятельно. При этом количество дополнительно вводимых строк практически не ограничено. Для работы с такими строками предназначены управляющие элементы группы "Дополнительные группы строк", расположенные в диалоге управления отчетом.

Контроль состояния бухгалтерского и налогового учета

Следует понимать, что правильность интерпретации исходных данных во многом зависит от соблюдения пользователями программы "1С:Бухгалтерия 7.7" определенных соглашений по компьютерному ведению учета, основанному на действующих нормативных актах в области бухгалтерского учета и налогообложения.

Первая часть соглашений носит директивный характер. Например, имущество организации (основные средства, нематериальные активы, материалы и т.д.) является активами организации (по отношению к балансу). Поэтому оно учитывается на активных счетах (т.е. счетах, остаток на которых может быть только дебетовым). С другой стороны, обязательства организации (перед поставщиками, перед банками за полученные кредиты и т.д.) отражаются в пассиве баланса. Поэтому они учитываются на счетах, остаток на которых может быть только кредитовым. Нарушение установленного порядка отражения имущества и обязательств организации приводит к тому, что заполненная в автоматическом режиме форма бухгалтерского баланса будет не сбалансирована (не будут равны показатели строк 300 и 700).

Вторая часть соглашений вытекает из необходимости получения детализированной информации аналитического характера для автоматического заполнения отдельных показателей форм отчетности. Например, в форме № 2 необходимо, в частности, представить детальную информацию о доходах и расходах по основной деятельности, доходах и расходах по прочим операциям и т.д. Для получения этой информации аналитический учет доходов и расходов в программе организован таким образом, чтобы иметь возможность автоматически анализировать обороты по соответствующим статьям прибылей и убытков. Отклонения от предложенной модели учета финансовых результатов приводят к искажению показателей Отчета о прибылях и убытках.

Третья часть соглашений продиктована необходимостью ведения в рамках системы бухгалтерского учета налогового учета и автоматического составления налоговых деклараций. Для этого соответствующим образом организован раздельный учет реализации продукции (работ, услуг), облагаемых разными ставками налогов, расчеты по отдельным налогам отражаются на "закрепленных" за ними субсчетах, а для отражения отдельных элементов учетной политики в части налогообложения и ставок налогов используются константы и данные специализированных справочников. Соблюдение соглашений этой группы представляется наиболее существенным для правильного определения налогооблагаемого оборота и суммы налога, показываемых в налоговых декларациях.

В свете вышеизложенного рекомендуем перед составлением отчетности с помощью отчета "Технологический анализ бухгалтерского учета" произвести проверку корректности исходных данных, интерпретацию которых осуществляют алгоритмы автоматизированных форм отчетности. Такая проверка особенно полезна для пользователей, которые только осваивают программу.

Для примера рассмотрим проверку исходных данных для составления бухгалтерского баланса.

1. Проверка остатков на балансовых счетах.

Для каждого счета (субсчета) в программе "1С:Бухгалтерия 7.7" установлен признак остатка по отношению к балансу: активный, пассивный или активно-пассивный. Для активных и пассивных счетов проводится проверка остатков на начало и конец отчетного периода на уровне конечных объектов (объектов аналитического учета). Активные счета должны иметь дебетовое сальдо, пассивные счета - кредитовое сальдо. Напоминаем, что в оборотно-сальдовых ведомостях "неправильные" остатки выделяются красным цветом и автоматически переносятся со знаком "минус" в соответствующую часть (активные в дебет, пассивные в кредит).

Наличие "неправильных" остатков приводит к тому, что актив и пассив баланса, сформированного по установленным правилам, не совпадают.

2. Проверка счетов с признаком количественного учета. Анализируются остатки на счетах (субсчетах) с признаком количественного учета, 10 "Материалы", 41 "Товары" и т.д. В результате некорректной работы с объектами аналитического учета на этих счетах возможны следующие практические ситуации:

  • Ситуация 1. По объекту имеется остаток в рублях, но отсутствует количество.
  • Ситуация 2. По объекту имеется остаток в количестве, но отсутствует оценка в рублях.
  • Ситуация 3. Остаток в рублях и в количестве располагаются на счете симметрично: рубли по дебету, количество - по кредиту, и наоборот.

Независимо от причин, в результате которых имело место возникновение на практике описанных ситуаций, этот "брак" в учетной работе, не всегда приводящий к некорректному заполнению образца формы бухгалтерского баланса, необходимо исправить.

3. Проверка счетов с признаком валютного учета.

Часто пользователи забывают о необходимости пересчета перед составлением баланса остатков имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. В результате не только искажается структура баланса, но в некоторых случаях и база по налогу на прибыль. Для автоматической переоценки остатков на валютных счетах на последнюю дату отчетного года в "1С:Бухгалтерии 7.7" предназначен документ "Переоценка валюты". Документом пересчитываются остатки по всем счетам с признаком валютного учета, за исключением тех, результат переоценки которых не всегда относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Список таких счетов приведен на закладке "Переоценка счетов" обработки "Учетная политика". Переоценку этих счетов следует отражать операциями, введенными вручную.

4. Проверка "бессальдовых" счетов.

В соответствии с установленным порядком отдельные бухгалтерские счета в конце каждого отчетного месяца подлежат "закрытию". Остатки с этих счетов списываются на другие счета учета. Поэтому в балансе остатки по этим счетам не приводятся. К ним, в частности, относятся следующие счета: 25 "Общепроизводственные расходы"; 26 "Общехозяйственные расходы"; 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"; 90 "Продажи"; 91 "Прочие доходы и расходы".

Перед составлением баланса необходимо проверить остатки на указанных счетах.

Закрытие счетов 90 и 91 заключительными записями декабря имеет особенности. Они состоят в том, что закрываются не только счета в целом, но и субсчета*.

Примечание:
* Подробнее читайте "Завершающие операции в налоговом учете и реформация баланса"

Применительно к счету 90 "Продажи" совокупная сумма выручки от продаж по кредиту субсчета 90.1 "Выручка от продаж" (в разрезе субсчетов второго порядка) списывается проводками на кредит субсчета 90.9 "Прибыль/убыток от продаж", а себестоимость продаж (90.2 - в разрезе субсчетов), сумма налогов и пошлин (90.3, 90.4, 90.5, 90.6), сумма расходов на продажу (90.7 - в разрезе субсчетов) и управленческих расходов (90.8) - в дебет субсчета 90.9. В результате по состоянию на 1 января 2005 года остатков не должен иметь не только счет 90 в целом, но и все открытые к нему субсчета.

Применительно к счету 91 "Прочие доходы и расходы" общая сумма операционных и внереализационных доходов по кредиту субсчета 91.1 "Прочие доходы" списывается проводкой на кредит субсчета 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов", а операционных и внереализационных расходов по дебету счета 91.2 "Прочие расходы" - в дебет субсчета 91.9. В результате по состоянию на 1 января 2005 года остатков не должен иметь не только счет 91 в целом, но и все открытые к нему субсчета.

Заключительными записями декабря подлежит закрытию и счет 99 "Прибыли и убытки".

Но прежде на субсчет 99.1 "Прибыли и убытки" на "пустой" объект аналитического учета (пустое субконто) переносятся остатки с субсчета 91.2 "Налог на прибыль" (с каждого субсчета второго порядка в отдельности).

Затем, если по субсчету 99.1 сальдо кредитовое (прибыль), то оно (по пустому субконто) списывается на кредит счета 84.1 "Прибыль, подлежащая распределению", а если дебетовое (убыток), то в дебет счета 84.2 "Убыток, подлежащий покрытию".

Также заключительными записями декабря следует отразить решение учредителей (участников) по распределению чистой прибыли (покрытию убытков). При направлении чистой прибыли на выплату дивидендов производятся записи по дебету субсчета 84.1 "Прибыль, подлежащая распределению" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями", субсчета 75.2 "Расчеты по выплате доходов", 75.3 "Расчеты по акциям на предъявителя", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - по доходам учредителям (участникам), которые состоят с организацией в трудовых отношениях. При направлении на погашение убытков резервного капитала производятся записи по дебету счета 92 "Резервный капитал" и кредиту счета 84.2 "Убыток, подлежащий покрытию". На сумму прибыли, направляемой на финансирование вложений во внеоборотные активы, производится запись по дебету счета 84.1 и кредиту счета 84.4 "Нераспределенная прибыль использованная". Остатки нераспределенной прибыли переносятся на субсчет 84.3 "Нераспределенная прибыль в обращении".

Напоминаем, что для автоматического "закрытия" счетов 90, 91 и 99 в 1С:Бухгалтерии 7.7 предназначен документ "Закрытие месяца".

Контроль состояния налогового учета выполняется с помощью отчета "Анализ состояния налогового учета". Отчет предназначен для сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета и выявления возможных ошибок при ведении налогового учета по налогу на прибыль организаций. Расхождение данных бухгалтерского и налогового учета может быть обусловлено объективными причинами (различием в нормативном регулировании) или являться следствием допущенных ошибок в учете. Поэтому при обнаружении различий в оценке активов и обязательств, доходов и расходов, хозяйственных операций в отчете предусмотрена возможность вывода краткой информации о наиболее вероятных причинах расхождений. Сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета производится по целому ряду показателей:

  1. Доходы:
    • выручка от реализации продукции, работ и услуг;
    • выручка от реализации покупных товаров;
    • выручка от реализации основных средств;
    • выручка от реализации нематериальных активов;
    • выручка от реализации прочего имущества;
    • выручка от реализации прав требования;
    • выручка от реализации ценных бумаг;
    • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
  2. Расходы:
    • прямые расходы на производство продукции (работ, услуг);
    • косвенные расходы;
    • стоимость реализованных покупных товаров;
    • стоимость реализованного прочего имущества;
    • стоимость реализованных основных средств;
    • стоимость реализованных нематериальных активов;
    • внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).
  3. Оценка отдельных видов имущества:
    • стоимость материалов;
    • стоимость товаров;
    • стоимость внеоборотных активов;
    • стоимость оборудования к установке;
    • расходы будущих периодов.
  4. Показатели, связанные с амортизируемым имуществом:
    • состав и стоимость амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов);
    • сумма начисленной амортизации.
  5. Дебиторская и кредиторская задолженность.

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Если организация не относится к субъектам малого предпринимательства, то в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету, она должна часть учетной информации раскрыть в бухгалтерской отчетности более подробно. Для этой цели в программе "1С:Бухгалтерия 7.7" предусмотрен механизм, позволяющий раскрывать отдельные статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Механизм состоит из двух частей: настройки раскрываемых показателей и формирование данных раскрытия информации. Для настройки раскрываемых показателей предназначен справочник "Настройка раскрытия отчетности". Для включения статьи бухгалтерской отчетности в список раскрываемых показателей необходимо в форме справочника нажать клавиши Ctrl+F9, затем нажатием клавиши Enter пропустить предлагаемый программой код элемента справочника и в графе "Объект учета" из выпадающего списка выбрать раскрываемый показатель. На рис. 4 показан пример включения в перечень раскрываемых показателей выручки от продаж и связанной с ней себестоимости из отчета о прибылях и убытках.

Рис. 4. Выбор раскрываемого показателя

После выбора статьи в графе "Уровень" необходимо указать уровень существенности - тот предел стоимости объекта учета (в процентах), при превышении которого объект будет включен в раскрытие. Например, уровень существенности 5% для статьи "Основные средства" означает, что при раскрытии информации будут показаны только те группы основных средств, у которых суммарная остаточная стоимость объектов превышает 5% от общей остаточной стоимости всех основных средств.

Для некоторых статей бухгалтерской отчетности предусмотрен второй уровень раскрытия. Например, основные средства могут быть раскрыты по группам. Для таких статей в справочнике "Настройка раскрытия отчетности" можно перейти на уровень ниже, выбрав строку с наименованием соответствующей статьи, и нажав клавиши Ctrl+Стрелка Вниз. Настройка раскрытия второго уровня выполняется так же, как и для первого уровня.

На рис.5 показан пример, когда для раскрытия выбирается группа основных средств "Производственный и хозяйственный инвентарь", которая, в свою очередь, входит в статью "Основные средства". На втором уровне раскрытия будут показаны конкретные объекты учета, входящие в выбранные статьи бухгалтерской отчетности: для основных средств это конкретные объекты основных средств, для нематериальных активов - конкретные объекты НМА, и так далее.

Рис. 5. Двухуровневая настройка раскрытия информации

Наконец, для некоторых статей можно указать конкретные объекты учета, которые в обязательном порядке следует включать в раскрываемые данные.

Это могут быть отдельные объекты основных средств и нематериальных активов, конкретные дебиторы и кредиторы и т.д.

Информация, подлежащая раскрытию в соответствии с настройкой раскрываемых показателей, в программе собирается и накапливается при автоматическом заполнении форм №1 и №2. Если в соответствии с указанными настройками была накоплена информация для раскрытия, в диалоге управления отчетом становится доступной кнопка "Раскрыть". При ее нажатии будет сформирован отчет, содержащий информацию об объектах учета, отобранную в соответствии с указанными настройками.

Сформированный отчет с данными раскрытия можно использовать при составлении пояснительной записки к бухгалтерской отчетности, как это предусмотрено Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации".

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры