Новые версии форматов выгрузки деклараций по налогу на добычу полезных ископаемых и расчету регулярных платежей за пользование недрами

Изменение форматов выгрузки деклараций по "ресурсным" платежам

Приказом ФНС России от 18.01.2005 № САЭ-3-13/5@ "О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)" ) введены новые версии двух форматов выгрузки данных отчетности в электронном виде:

• версия 3.00002 состава показателей налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых;
• версия 3.00002 состава показателей расчета регулярных платежей за пользование недрами.

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

Как и предыдущая версия, версия 3.00002 предназначена для выгрузки данных налоговой декларации по налогу на добычу ископаемых по форме, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/727.

Если сравнивать с предыдущей версией, в новой версии нет принципиальных изменений. Принятие этой версии, скорее, является отражением текущей ситуации, а именно: увеличением размерности кодов бюджетной классификации с 7 разрядов до 20, при этом сама форма декларации не изменилась.

В последнее время Минфин России издал ряд писем, в которых, по сути, подтверждает отсутствие необходимости вносить изменения в налоговые декларации в связи с увеличением размерности КБК, и рекомендует налоговым органам при изготовлении бланков увеличивать разрядность по показателю "Код бюджетной классификации" до 20 разрядов. Поэтому можно ожидать, что рассмотренные в это статье изменения в форматах будут рано или поздно внесены во все составы показателей.

Итак, что же изменилось в новой версии формата?

1. Версия формата отчетности (ВерФОтч)

Показатель ВерФОтч ("Версия формата отчетности") стал равен "3.00002".

2. Период действия версии формата отчетности (ПериодВерОтч)

В соответствии с разделом "4. Требования по формированию значений конкретных реквизитов", "в данном реквизите указывается дата начала действия версии формата отчетности (дата приказа, утверждающего данную отчетность) и дата конца действия данной версии (дата приказа, утверждающего новую отчетность)".

Поэтому для формата 3.00002 в качестве даты начала указывается 18.01.2005, а дата конца действия формата - пустое значение:

В связи с принятием новой версии 3.00002 изменения должны быть внесены и в процедуру выгрузки данных декларации за прошлые периоды в формате 3.00001. Теперь для показателя ПериодВерОтч стала известной дата конца действия формата, и ее необходимо указывать:

3. Код бюджетной классификации

В формате выгрузки декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, несколько показателей имеют наименование "Код бюджетной классификации": это реквизиты с кодами П000010001000, П000210003000, П000220003000, П000230003000, П000310003000. Размерность всех этих показателей увеличена до 20 знаков, что позволяет выгружать новые 20-разрядные КБК.

4. Доля содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (П000320010000)

В разделе 3.2 декларации размерность числового показателя П000320010000 ("Доля содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого") увеличена с №(6.3) до №(12.8).

5. Доля добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых (П000320014000)

В разделе 3.2 декларации размерность числового показателя П000320014000 ("Доля добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых") увеличена с №(6.3) до №(12.8).

Некоторые недостатки формата

К сожалению, в новой версии не исправлен ряд технических ошибок, но, справедливости ради следует сказать, что они не принципиальные и не мешают выгрузке данных декларации.

Показатель "ИНН индивидуального предпринимателя" при выгрузке данных декларации, представляемой от имени индивидуального предпринимателя, выгружается с кодом ИННЮЛ, что не соответствует Общим требованиям. Правильным кодом для этого показателя должен быть код ИННФЛ.

В разделе 2.1 декларации налоговая база в строках 150, 160 и 170 может указываться как в суммовых, так и в натуральных величинах.

Для суммовых показателей в форматах используется размерность №(15), эта размерность установлена и для показателей, в которых выгружаются значения этих строк.

Но для показателей в строках 060…130, в которых указывается количество добытого полезного ископаемого, установлена размерность №(15.3). Поэтому, чтобы иметь возможность выгружать и суммовые, и количественные величины, для показателей П000210015000, П000210016000, П000210017000 было бы целесообразно установить формат, как минимум, №(19.3).

Аналогичная проблема имеет место и в размерности показателей П000230010000, П000230011000, П000230012000 раздела 2.3 деклараций, в которых выгружаются аналогичные разделу 2.1 значения.

Следует также сказать, что раздел 2.3 заполняется участниками соглашения о разделе продукции. Так же, как и в разделе 2.1, в нем отражается и углеводородное сырье. Поэтому, по нашему мнению, размерность показателя "Налоговая ставка" должна быть такой же, как и в разделе 2.1, а именно №(9.4), а не №(8.3).

Расчет регулярных платежей за пользование недрами

Как и предыдущая версия, версия 3.00002 предназначена для выгрузки данных расчета регулярных платежей за пользование недрами, по форме, утвержденной приказом МНС России от 11.02.2004 № БГ-3-21/98@.

Изменения в этой версии также отражают увеличение разрядности КБК с 7 до 20 знаков.

1. Версия формата отчетности (ВерФОтч)

Показатель ВерФОтч ("Версия формата отчетности") стал равен "3.00002".

2. Период действия версии формата отчетности (ПериодВерОтч)

В соответствии с разделом "4. Требования по формированию значений конкретных реквизитов", "в данном реквизите указывается дата начала действия версии формата отчетности (дата приказа, утверждающего данную отчетность) и дата конца действия данной версии (дата приказа, утверждающего новую отчетность)".

Поэтому для формата 3.00002 в качестве даты начала указывается 18.01.2005, а дата конца действия формата - пустое значение:

В связи с принятием новой версии 3.00002 изменения должны быть внесены и в процедуру выгрузки данных расчета за прошлые периоды в формате 3.00001. Теперь для показателя ПериодВерОтч стала известной дата конца действия формата, и ее необходимо указывать:

3. Код бюджетной классификации

В формате выгрузки расчета регулярных платежей за пользование недрами несколько показателей имеют наименование "Код бюджетной классификации": это реквизиты с кодами П000010001000, П000210005000, П000220003000. Размерность всех этих показателей увеличена до 20 знаков, что позволяет выгружать новые 20-разрядные КБК.

Применение новых форматов

Много вопросов и у разработчиков программного обеспечения, и у налогоплательщиков, вызывает порядок применения форматов. Так как форматы декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и расчета регулярных платежей за пользование недрами утверждены одним приказом, ниже мы будем иметь в виду сразу оба формата.

В тексте приказа от 18.01.2005 № САЭ-3-13/5@ прямо не указано, с какого периода начинается применение новых форматов

Если подходить формально, то дата начала действия версии формата отчетности должна быть равна дате приказа, утверждающего данную отчетность, то есть 18 января 2005 года.

Тогда налогоплательщики, представившие отчетность до 18 января 2005 года, должны были использовать старый формат - версии 3.00001, а те, кто сдавал отчетность 18 января 2005 года и позже - уже должны были использовать новый формат.

Но, как показывает практика представления отчетности в электронном виде, программное обеспечение приема данных отчетности в электронном виде не всегда может обеспечить отслеживание изменения формата с точностью до дня; к тому же, сам процесс обновления программного обеспечения может запаздывать.

Приведем еще пример. При представлении данных отчетности в электронном виде на магнитных носителях, когда, как известно, магнитный носитель является дополнением к бумажной форме, пользователь может, например, подготовить декларацию 17 января - тогда она будет выгружена в формате версии 3.00001, а принести ее в инспекцию уже 19 января (уже действует формат версии 3.00002): так как срок представления декларации не прошел, принять у налогоплательщика бумажную форму декларации обязаны, однако при загрузке данных декларации в электронном виде могут возникать проблемы.

Также следует иметь в виду, что, в соответствии с приказом Минфина России от 27.08.2004 № 72н, новые коды бюджетной классификации применяются начиная с 1 января 2005 года, то есть, уже для отчетных (налоговых) периодов 2004 года необходимо указывать новые КБК. Таким образом, уже при представлении отчетности за 2004 года правильнее было бы указывать новые КБК.

Поэтому нам представляется целесообразным, что изменение формата привязывается к отчетному (налоговому) периоду.

Для периодов, начиная с декабря 2004 года, следует выгружать данные декларации по налогу на добычу полезных ископаемых уже в формате версии 3.00002, а для более ранних - в формате предыдущей версии 3.00001.

Аналогичным образом следует поступать при выгрузке данных расчета регулярных платежей за пользовании недрами: для периодов, начиная с IV квартала 2004 года, следует выгружать данные расчета в формате версии 3.00002, а для более ранних - в формате версии 3.00001.

Формы декларации и расчета, включенные в комплект регламентированной отчетности фирмы "1С", позволяют управлять форматом выгрузки: можно либо оставить автоматическое определение версии формата в зависимости от отчетного (налогового) периода, указанного при заполнении формы, либо указать напрямую - в какой версии формата следует выгружать данные формы отчетности.

Подробнее об этом механизме можно прочитать здесь.