Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Исчисление и учет пособий по временной нетрудоспособности на "спецрежимах"

25.03.2005
С 1 января 2005 года изменился порядок учета пособий по временной нетрудоспособности (Федеральный закон от 29.12.2004 № 202-ФЗ). Большинство нововведений налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, не затронуло. Но есть и такие, которые следует учитывать при расчете "больничных" в 2005 году. В статье рассматриваются особенности учета пособий, а также порядок отражения таких операций в конфигурации "Зарплата + Кадры" (ред. 2), в том числе и при совмещении налоговых режимов.

Содержание


Читайте также статью "Расчет "больничных" по-новому"

В организациях, не уплачивающих добровольные страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности, применяется особый порядок учета пособий по временной нетрудоспособности (за исключением пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием и на период отпуска по беременности и родам, Федеральный закон от 31.12. 2002 № 190-ФЗ, письмо ФСС РФ от 18.01.2005 № 02-18/07-306).

Этот порядок предусматривает оплату "больничного" за счет:

  • средств ФСС РФ - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством (с 1 января 2005 года - 720 Федеральный закон от 29.12.2004 № 198-ФЗ);
  • средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда.

В организациях, применяющих специальные налоговые режимы и уплачивающих добровольные страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности (ставка взносов составляет 3 %), пособие выплачивается за счет добровольных страховых взносов.

Обращаем ваше внимание, что в письме ФСС РФ от 18.01.2005 № 02-18/07-306 по поводу организаций, применяющих специальные налоговые режимы, указано, что для них не изменяется порядок финансирования пособий по временной нетрудоспособности. Таким образом, другие изменения, внесенные Федеральным законом от 29.12.2004 № 202-ФЗ, распространяются и на эти организации, в частности с 1 января 2005 года:

  • оплачиваются все дни нетрудоспособности по бытовым травмам;
  • увеличен максимальный размер пособия до 12 480 руб.

В организациях, перешедших на УСН или ЕСХН

Организации, перешедшие на УСН, могут по некоторым видам деятельности являться также плательщиками ЕНВД, однако, этот факт не влияет на порядок выплаты пособий по социальному страхованию, описанный ниже.

Если организация не уплачивает добровольные взносы в ФСС РФ, тогда по каждому больничному листку в журнал расчетов "Зарплата" вводится по два вида расчета:

  • Оплата больничного листа - сумма пособия ограничивается согласно Федеральному закону от 31.12.2002 № 190-ФЗ суммой ММОТ за полный месяц болезни;
  • Оплата б/л за счет работодателя - рассчитывается оставшаяся сумма пособия.

Суммы, начисленные по виду расчета "Оплата больничного листа", возмещаются непосредственно ФСС РФ по заявлению организации.

Суммы, начисленные по виду расчета "Оплата б/л за счет работодателя", являются расходами организации. В организациях, уплачивающих добровольные страховые взносы в ФСС РФ, в журнал расчетов "Зарплата" вводится вид расчета "Оплата больничного листа".

В организациях, уплачивающих ЕНВД

Организации, уплачивающие ЕНВД, очень часто по некоторым видам деятельности являются также плательщиками налога на прибыль, поэтому в конфигурации реализован соответствующий порядок выплаты пособий (сочетание налоговых режимов).

Порядок учета сумм выплачиваемых пособий в таких организациях зависит от причины нетрудоспособности. Сначала рассмотрим общие заболевания и бытовые травмы. По каждому больничному листку в журнал расчетов "Зарплата" вводятся следующие виды расчета:

  • Оплата больничного листа - рассчитывается из заработка работника по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, и ограничивается (если это указано в документе) согласно закону о бюджете Фонда социального страхования РФ соответствующего года, с 2005 года пособие начисляется с третьего дня нетрудоспособности;
  • Оплата б/л, возмещаемая ФСС РФ в части ЕНВД - рассчитывается из заработка работника по видам деятельности, облагаемым ЕНВД; ограничивается согласно Федеральному закону от 31.12.2002 № 190-ФЗ, если организация не уплачивает добровольные взносы в ФСС РФ;
  • Оплата б/л за счет работодателя - рассчитывается оставшаяся сумма пособия; в 2004 году, если организация уплачивает добровольные взносы в ФСС РФ, вид расчета не вводится.

По уходу за ребенком и по прочим больничным листкам, не связанным с заболеванием работника, в журнал расчетов "Зарплата" вводится два (если организация уплачивает добровольные взносы в ФСС РФ) или три (если организация этих взносов не уплачивает) вида расчета:

  • Оплата больничного листа - рассчитывается из заработка работника по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, за все дни нетрудоспособности и ограничивается (если это указано в документе) согласно закону о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации соответствующего года;
  • Оплата б/л, возмещаемая ФСС РФ в части ЕНВД - рассчитывается из заработка работника по видам деятельности, облагаемым ЕНВД; ограничивается согласно Федеральному закону от 31.12.2002 № 190-ФЗ, если организация не уплачивает добровольные взносы в ФСС РФ;
  • Оплата б/л за счет работодателя - рассчитывается оставшаяся сумма пособия, если организация уплачивает добровольные взносы в ФСС, в.р. не вводится.

Суммы, начисленные по виду расчета "Оплата больничного листа", принимаются как вычет к суммам начисленного ЕСН в части ФСС РФ и соответствующим образом отражаются в отчетности по ЕСН - в колонке 14 "Индивидуальной карточки по ЕСН" и по строкам 07хх "Расчета по авансовым платежам" и "Декларации по ЕСН".

Суммы, начисленные по виду расчета "Оплата б/л, возмещаемая ФСС в части ЕНВД", как вычет к суммам начисленного ЕСН в части ФСС РФ не принимаются и возмещаются непосредственно ФСС РФ по заявлению организации. Такие суммы вынесены в специальный раздел отчета "Расходы предприятия за счет ФСС".

Суммы, начисленные по виду расчета "Оплата б/л за счет работодателя", являются "обычными" расходами организации - такими же как, например, суммы отпускных.

Исчисление и учет пособий по временной нетрудоспособности на "спецрежимах"

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры