Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

"Вмененка" 2005 года

31.03.2005
Изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2005 году, затронули и специальные налоговые режимы, в частности, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. О.О. Соколова, начальник отдела документальных проверок Управления по налоговым преступлениям ГУВД Санкт-Петербурга и Ленинградской области рассматривает изменения, связанные с исчислением и уплатой ЕНВД, которые вступили в силу с нового года.

Содержание


Изменения затронули следующие элементы, влияющие на исчисление и уплату ЕНВД:

  1. Виды предпринимательской деятельности;
  2. Базовая доходность;
  3. Корректирующие коэффициенты.

Виды предпринимательской деятельности

Наружная реклама

Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, дополнен таким видом деятельности, как распространение и (или) размещение наружной рекламы. При этом физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, является площадь информационного поля.

Включение в пункт 2 статьи 346.26 НК РФ указанного вида деятельности зародило у представителей бизнеса сомнения в отношении размещения собственной наружной рекламы. В частности, возникает вопрос, облагается ли ЕНВД размещение собственной наружной рекламы или налогообложению подлежат только услуги по размещению рекламы, оказываемые сторонним организациям и физическим лицам.

Мы считаем, что оправданным представляется применение ЕНВД при распространении и (или) размещении наружной рекламы только в случае оказания таких услуг другим лицам. Этому можно привести следующее обосновение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26, пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ рассматриваемый специальный налоговый режим может применяться только в отношении соответствующих видов именно предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ, институты, понятия и термины гражданского законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства. В соответствии со статьей 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом следует учитывать и положения подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ, в соответствии с которым расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Таким образом, распространение и (или) размещение собственной наружной рекламы, являясь расходными финансово-хозяйственными операциями, само по себе не может быть связано с получением прибыли, и, следовательно, не является предпринимательской деятельностью, а значит и не подлежит обложению ЕНВД.

Эту позицию подтвердил Минфин России в письме от 16.12.2004 № 03-06-05-05/39. В нем он разъяснил, что в отношении деятельности по самостоятельному распространению и/или размещению наружной рекламы не может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.

Разносная и развозная торговля

С 1 января 2005 года изменился порядок исчисления ЕНВД для разносной и развозной торговли.

Так, в соответствии с пунктом 8 статьи 2 Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ, физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" теперь применяется не только к разносной торговле, которую осуществляют индивидуальные предприниматели, но и к разносной торговле, осуществляемой организациями, а также к развозной торговле, осуществляемой как индивидуальными предпринимателями, так и организациями.

Говоря о розничной торговле, отметим, что с 1 апреля 2005 года вступает в силу Федеральный закон от 29.12.2004 № 208-ФЗ. В соответствии с данным Законом уточнено понятие "площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей)".

Новыми положениями НК РФ предусмотрено, что "площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) не включает подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей".

Услуги платных стоянок

Сравнительно новым самостоятельным видом предпринимательской деятельности, в отношении которого может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, является оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Указанным видом деятельности дополнен пункт 2 статьи 346.26 НК РФ с 1 октября 2004 года в соответствии с Федеральным законом от 20.07.2004 № 65-ФЗ. Теперь статья 346.27 содержит понятие "платные стоянки". Кроме того, названный закон в качестве физического показателя, характеризующего данный вид предпринимательской деятельности, установил площадь стоянки (в квадратных метрах), а базовую доходность установил в размере 50 рублей в месяц.

Напомним, что понятие "транспортные средства" введено в главу 26.3 НК РФ Федеральным законом от 20.07.2004 № 66-ФЗ.

Заметим, что в случае, если в 2005 году по решению субъекта РФ такой вид предпринимательской деятельности как оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, на соответствующей территории не введен, но при этом система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении бытовых услуг, то услуги стоянок все равно подпадают под ЕНВД, но лишь в части оказания таких услуг населению.

Базовая доходность

С 1 января 2005 года в соответствии с подпунктом "а" пункта 8 статьи 2 Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ изменена базовая доходность, установленная в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ.

Для наглядности рассмотрим показатели в табличном виде (см. таблицу). Таким образом, с 1 января 2005 года все показатели увеличились в 1,5 раза, что влечет существенное увеличение единого налога.

Таблица

Виды предпринимательской деятельности Базовая доходность в месяц (руб.)
до 01.01.2005 начиная с 01.01.2005
Оказание бытовых услуг
5 000
7 500
Оказание ветеринарных услуг
5 000
7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойкеавтотранспортных средств
8 000
12 000
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
50
50
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
1 200
1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети
6 000
9 000
Общественное питание
700
1 000
Оказание автотранспортных услуг
4 000
6 000
Разносная (развозная) торговля …
3 000
4 500
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы -
3 000
Распространение и (или) размещение посредством световых иэлектронных табло наружной рекламы -
4 000

Корректирующие коэффициенты

Как известно, базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). В связи с этим необходимо иметь в виду следующее.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2005 году при определении величины базовой доходности не применяется.

В соответствии с подпунктом "г" пункта 8 статьи 2 Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ субъекты РФ при определении величины базовой доходности в 2005 году могут корректировать (умножать) базовую доходность, на корректирующий коэффициент К2 в пределах не от 0,01 (как это было до 01.01.2005 г.), а от 0,005, что позволит снизить единый налог на своей территории.

В соответствии с приказом Минэкономразвития России от 09.11.2004 № 298 коэффициент-дефлятор К3, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2005 году равен 1,104.

* * *

Изменения, вносимые в главу 26.3 НК РФ Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ, не ограничиваются теми новшествами, которые мы постарались рассмотреть. В соответствии с данным законом ряд изменений вступит в силу только с 1 января 2006 года. Несмотря на их многочисленность, суть их сводится к одному - регулировать ЕНВД станут не законодатели субъектов РФ, а власти муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Они будут определять порядок введения на своей территории ЕНВД; виды деятельности, на которые распространяется "вмененка", и значение коэффициента К2.

"Вмененка" 2005 года

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры