Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Отражение бюджетополучателем временных кассовых разрывов, возникающих при расчетах через органы Федерального казначейства

12.04.2005
При применении приказа Минфина России от 21.09.2004 г. № 85н у бюжетополучателей возникают кассовые разрывы при отражении операций по движению наличных денежных средств. В совместном письме от 18.03.2005 Минфина России № 02-14-10а/ 462 и Федерального казначейства РФ № 42-7.1-01/5.1-58 разъяснен порядок отражения таких разрывов. О том, как указанный порядок реализован в типовой конфигурации "Бухгалтерия для бюджетных учреждений" (ред. 5), рассказывает К.В. Сергеева, руководитель отдела разработки программ бюджетного учета фирмы "1С", лауреат государственной премии.

Содержание


В соответствии с пунктом 6 Положения "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации" (далее Положение 257-П, утверждено 20.05.2004 Банком России № 257-П и Минфином России № 46н) учет средств, предназначенных для выдачи наличных денег бюджетополучателям, лицевые счета которых открыты в органах федерального казначейства, а также прием от бюджетополучателей наличных денег осуществляется в банках на основании договора банковского счета на лицевых счетах органов федерального казначейства, открытых на отдельном балансовом счете в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и Положением Банка России от 05.122002 № 205-П.

Согласно пункту 1 приказа Минфина России от 21.09.2004 № 85н для осуществления операций с наличными деньгами получателей средств бюджетной системы территориальным органам Федерального казначейства (далее - органы Федерального казначейства) в установленном порядке открываются счета на балансовом счете № 40116 "Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям" (далее - счет № 40116) в учреждении Банка России или кредитной организации.

Лицевые счета получателям бюджетных средств для учета операций с наличными денежными средствами к счету органа федерального казначейства № 40116 не открываются.

На счет № 40116 допускается зачисление средств в безналичном порядке исключительно со счетов органов Федерального казначейства*.

Примечание:
* Доходы, поступающие получателям бюджетных средств от оказания платных услуг, или суммы инкассированной денежной выручки на основании платежных поручений соответствующих контрагентов получателей бюджетных средств в соответствии с заключенными договорами, подлежат зачислению на счет органа Федерального казначейства № 40503. Поступившие на счет № 40116 вышеуказанные суммы, подлежат возврату их отправителям на основании платежных поручений органа Федерального казначейства.

Для подкрепления счета № 40116 производится списание средств со счетов № 40105 "Средства федерального бюджета" и № 40503 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" и зачисление средств на счет № 40116.

При таком порядке возникают кассовые разрывы, порядок отражения которых в бухгалтерском учете бюджетоплучателя разъяснен в совместном письме от 18.03.2005 Минфина России № 02-14-10а/ 462 и Федерального казначейства РФ № 42-7.1-01/5.1-58 (далее Письмо). Порядок документального оформления операций изложен в Правилах обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы РФ (приказ Минфина России от 21.09.2004 № 85н).

В соответствии с Письмом для учета кассовых разрывов получателем средств бюджета применяется счет 306 "Расчеты по выплате наличных денег в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (до внесения изменений в Инструкцию по бюджетному учету, утвержденную приказом Минфина России от 26.08.2004 № 70н).

В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету счет 306 применяется для отражения операций только органами казначейства.

В типовой конфигурации "Бухгалтерия для бюджетных учреждений" (ред. 5) План счетов настроен для работы бюджетополучателя. Для возможности использования бюджетополучателем счета 306 "Расчеты по выплате наличных денег в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" в справочнике "Настройка плана счетов" следует включить флажок в соответствующей строке (см. рис. 1).

Рис. 1

Включение флажка производится в форме элемента, открывающейся по двойному щелчку мыши в строке "306.00 Расчеты по выплате наличных денег в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (см. рис. 2).

Рис. 2

В открывшейся форме элемента справочника следует включить флаг "Используется в рабочем плане счетов". После этого счет 306 можно будет выбирать во всех документах и отчетах.

Операции по движению наличных средств оформляются в следующем порядке.

1. Списание средств со счета, открытого органу Федерального казначейства в банке на балансовом счете № 40105 "Средства федерального бюджета" или со счета с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета на балансовом счете № 40503 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" на счет для выплаты наличных денег на основании Заявки на получение наличных денег с отметкой органа федерального казначейства, приложенной к выписке из соответствующего лицевого счета:

Дебет 1.306.00.830 Кредит 1.304.05.000* (бюджетные средства)
Дебет 2(3).306.00.830 Кредит 2(3).201.01. 610 (внебюджетные средства)
- проводки формируются документом "Списание с лицевого счета".

Примечание:
* - по ЭКР

На суммы денежных средств, предназначенных для уполномоченных подразделений:

Дебет 1(2, 3).208.00*.560 Кредит 1(2, 3).306.00.730
- проводки следует ввести ручной операцией.

Примечание:
* по аналитическим счетам, соответствующим направлениям расходования наличных денежных средств

2. Получение наличных денег в кассу получателем бюджетных средств на основании приходного кассового ордера:

Дебет 1(2, 3).201.04.510 Кредит 1(2, 3).306.00.730
- проводки формируются документом "Приходный кассовый ордер".

3. Отражение расходов у получателя бюджетных средств на основании документов уполномоченного подразделения, подтверждающих использование средств:

Дебет 1(2, 3).401.01. 000*, Кредит 1(2, 3).208.00**.660.
- проводки формируются документом "Авансовый отчет".

Примечание:
* по ЭКР
** по аналитическим счетам

4. Возврат неиспользованных наличных денег на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными:

Дебет 1(2, 3).306.00. 830 Кредит 1(2, 3) 201.04.610;
- проводки формируются документом "Расходный кассовый ордер".

Обратите внимание! Взнос уполномоченным подразделением неиспользованных, а также полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности наличных денег осуществляется в кассу получателя средств, подразделением которого оно является, либо в порядке, установленном положением Банка России от 01.04.2003 № 222-П, регулирующем осуществление безналичных расчетов физическими лицами на территории РФ, без открытия банковского счета.

5. Восстановление кассовых расходов на основании Справки органа казначейства (ф.0504833), приложенной к выписке из соответствующего лицевого счета:

Дебет 1.304.05.000* Кредит 1.306.00.730 (бюджетные средства)
Дебет 2(3).201.01.510 Кредит 2(3).306.00.730 (внебюджетные средства)
- проводки формируются документом "Поступление на лицевой счет".

Примечание:
* по ЭКР

Примечание. В документах "Приходный кассовый ордер" и "Расходный кассовый ордер" нет специальной операции для отражения кассового разрыва. Для отражения кассового разрыва следует выбрать операцию "Прочее". В этом случае корреспондирующий счет можно выбрать из списка корректных проводок.

В документах "Поступление на лицевой счет", "Списание с лицевого счета" выбор корреспондирующего счета производится также из списка корректных проводок.

Если нужной корреспонденции нет в списке корректных проводок, внесите ее в список корректных проводок или отключите выбор из списка корректных проводок, нажав кнопку с красным флажком, выбор корреспондирующего счета будет производиться из полного плана счетов.

Движение наличных денежных средств у бюджетополучателя

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры