Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Способы признания расходов при применении УСН в "1С:Предприятии"

15.08.2005
В связи с существенными различиями в официальных трактовках налогового законодательства, а так же принимая во внимание то, что не все налогоплательщики согласны с трактовкой налоговых органов и готовы отстаивать свою правоту в суде, фирмой "1С" принято решение предоставить налогоплательщикам возможность самостоятельно определять порядок признания материальных расходов и расходов на приобретение товаров в экономических программах фирмы "1С", поддерживающих учет по упрощенной системе налогообложения. В предлагаемой статье методисты фирмы "1С" рассказывают об особенностях использования способов признания расходов по материалам, товарам и НДС.

Содержание


В последнее время обсуждается очередная трактовка (подробнее читайте здесь) законодательства по вопросу признания расходов налогоплательщиками, применяющими УСН. В частности, в письме Минфина России от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70 признана ошибочной позиция ФНС России в части признания материальных расходов, НДС, включения в состав расходов покупной стоимости товаров. Вопреки ранее изданным разъяснениям МНС (ФНС) и Минфина России, предлагается в производстве признавать материальные расходы только после выпуска продукции, а в торговых организациях покупную стоимость товаров включать в состав расходов, не дожидаясь факта реализации (перепродажи) этих товаров.

Поскольку даже официальные разъяснения освобождают только от штрафов (подробнее читайте здесь), а в случае признания официальной позиции ошибочной, налогоплательщику все равно придется доплатить налог и пени, было принято решение предоставить возможность самостоятельно определять порядок признания некоторых расходов в экономических программах фирмы "1С", так как не все налогоплательщики согласны с трактовкой налоговых органов и готовы отстаивать свою правоту в суде (как показывает опыт, вероятность вынесения решений в пользу налогоплательщиков высока).

Помимо этого, с 1 января 2006 года вступают в силу поправки в главу 26.2 НК РФ (подробнее читайте здесь), в соответствии с которыми налогоплательщики смогут учесть в целях налогообложения стоимость оплаченных товаров с 1 января 2006 года только по мере их реализации.

Остановимся более подробно на особенностях использования способов признания расходов по материалам, товарам и НДС в типовых конфигурациях.

Признание расходов на УСН

В последнее время обсуждается очередная трактовка (подробнее читайте здесь) законодательства по вопросу признания расходов налогоплательщиками, применяющими УСН. В частности, в письме Минфина России от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70 признана ошибочной позиция ФНС России в части признания материальных расходов, НДС, включения в состав расходов покупной стоимости товаров. Вопреки ранее изданным разъяснениям МНС (ФНС) и Минфина России, предлагается в производстве признавать материальные расходы только после выпуска продукции, а в торговых организациях покупную стоимость товаров включать в состав расходов, не дожидаясь факта реализации (перепродажи) этих товаров.

Поскольку даже официальные разъяснения освобождают только от штрафов (подробнее читайте здесь), а в случае признания официальной позиции ошибочной, налогоплательщику все равно придется доплатить налог и пени, было принято решение предоставить возможность самостоятельно определять порядок признания некоторых расходов в экономических программах фирмы "1С", так как не все налогоплательщики согласны с трактовкой налоговых органов и готовы отстаивать свою правоту в суде (как показывает опыт, вероятность вынесения решений в пользу налогоплательщиков высока).

Помимо этого, с 1 января 2006 года вступают в силу поправки в главу 26.2 НК РФ (подробнее читайте здесь), в соответствии с которыми налогоплательщики смогут учесть в целях налогообложения стоимость оплаченных товаров с 1 января 2006 года только по мере их реализации.

Остановимся более подробно на особенностях использования способов признания расходов по материалам, товарам и НДС в типовых конфигурациях.

Признание расходов на УСН в конфигурации "Производство+Услуги+Бухгалтерия"

В релизе 7.70.292 добавлена возможность установки способов признания расходов по материалам, товарам и НДС.

Способы признания расходов по материалам

В качестве способов признания расходов на приобретение сырья и материалов могут быть выбраны следующие варианты:

  • при передаче в производство;
  • при выпуске продукции;
  • при оплате поставщику.

Рекомендуется использовать способ признания расходов "При выпуске продукции".

В таблице 1 представлены отличия в моменте признания расходов при различных хозяйственных операциях.

Таблица 1

Хозяйственная операция При передаче в производство При выпуске продукции При оплате поставщику
Поступили материалы - - Признание расходов в части оплаченных материалов
Материалы оплачены поставщику - - Признание расходов по материалам
Материалы переданы в производство с указанием продукции Признание расходов по оплаченным материалам - -
Материалы переданы в производство без указания продукции - - -
Выпуск продукции, материалы использованы на выпуск Признание расходов по оплаченным материалам, переданным без указания продукции Признание расходов по оплаченным материалам -
Материалы возвращены из производства Сторнирование принятых расходов по материалам - -
Материалы списаны на принимаемые расходы Признание расходов по оплаченным материалам Признание расходов по оплаченным материалам -
Материалы списаны на не принимаемые расходы - - Сторнирование принятых расходов по материалам
Материалы возвращены поставщику - - Сторнирование принятых расходов по материалам
Материалы переданы в переработку - - -
Материалы получены из переработки - - -

Способы признания расходов по товарам

В качестве способов признания расходов на приобретение товаров могут быть выбраны следующие варианты:

  • при оплате поставщику;
  • при реализации;
  • при получении дохода от реализации.

Рекомендуется использовать способ признания расходов "При оплате поставщику".

В таблице 2 представлены отличия в моменте признания расходов при различных хозяйственных операциях.

Таблица 2

Хозяйственная операция При оплате поставщику При реализации При получении дохода от реализации
Поступили товары Признание расходов в части оплаченных товаров - -
Товары оплачены поставщику Признание расходов по товарам - -
Товары переданы в производство Сторнирование принятых расходов по товарам - -
Товары списаны на принимаемые расходы - Признание расходов по оплаченным товарам Признание расходов по оплаченным товарам
Товары списаны на не принимаемые расходы Сторнирование принятых расходов по товарам - -
Товары возвращены поставщику Сторнирование принятых расходов по товарам - -
Товары реализованы - Признание расходов по оплаченным товарам Признание расходов по оплаченным товарам в части, оплаченной покупателем
Получение оплаты от покупателя за реализованный товар - - Признание расходов по оплаченным реализованным товарам
Товары переданы на комиссию - - -
Отчет комиссионера на проданные товары - Признание расходов по оплаченным товарам Признание расходов по оплаченным товарам в части, оплаченной покупателем
Товары отгружены покупателю - - -
Реализация отгруженной продукции - Признание расходов по оплаченным товарам Признание расходов по оплаченным товарам в части, оплаченной покупателем

Способы признания расходов по НДС

В качестве способов признания в расходах сумм налога на добавленную стоимость могут быть выбраны следующие варианты:

  • при оплате поставщику;
  • включается в стоимость ТМЦ.

Рекомендуется использовать способ признания расходов "При оплате поставщику".

В таблице 3 представлены отличия в моменте признания расходов при различных хозяйственных операциях.

Таблица 3

Хозяйственная операция При оплате поставщику Включается в стоимость ТМЦ
Поступили ТМЦ, услуги Признание расходов по НДС, в части ТМЦ и услуг, оплаченных поставщику -
ТМЦ, услуги оплачены поставщику Признание расходов по НДС Признание расходов по НДС с услуг
ТМЦ использованы на принимаемые расходы - Признание расходов по НДС с оплаченных ТМЦ

Настройка порядка признания расходов на УСН в "1С:Бухгалтерии 8.0"

Порядок признания основных расходов организации в конфигурации "Бухгалтерия предприятия" может быть настроен пользователем самостоятельно. Настройка производится при установке параметров учетной политики по налоговому учету (меню "Предприятие - Учетная политика - Учетная политика (налоговый учет)").

В учетной политике организации по налоговому учету настройки специальных налоговых режимов вынесены на отдельные закладки, которые показываются, только если организация применяет эти специальные налоговые режимы. На закладке "УСН" в разделе "Расходы принимаются при условии наступления следующих событий", на отдельных закладках указывается, наступление каких событий нужно контролировать для признания расходов по товарам, материалам и входящему НДС.

Материальные расходы

Признание материальных расходов может производиться (см. рис. 1):

  • по факту поступления материалов и оплаты их поставщику;
  • по факту передачи материалов в производство при условии оплаты их поставщику;
  • принимать к расходам только те материалы, которые были оплачены поставщику и использованы при производстве продукции (расходы по переданным в производство материалам уменьшаются на остаток незавершенного производства).

Рис. 1

Если для материальных расходов установлено "Уменьшать расходы на остаток незавершенного производства", то в документе "Инвентаризация незавершенного производства" можно указать сумму расходов по налоговому учету и порядок признания расходов, не использованных в производстве. В документе "Закрытие месяца" в составе регламентных операций налогового учета будет доступен пункт "Учесть остатки НЗП при определении материальных расходов".

Если в документе "Закрытие месяца" установлен флаг "Учесть остатки НЗП при определении материальных расходов", то при проведении будет определено изменение остатка НЗП по налоговому учету и признаны или сторнированы соответствующие расходы (если сумма НЗП увеличилась, то расходы сторнируются, если уменьшилась - принимаются).

Остатки НЗП не влияют на порядок списания транспортно-заготовительных расходов.

Расходы на приобретение товаров

Признание расходов на приобретение товаров может производиться (см. рис. 2):

  • по факту поступления товаров и оплаты их поставщику;
  • по факту реализации товаров при условии оплаты их поставщику;
  • по факту получения дохода от реализации товаров, то есть когда товар оплачен поставщику, реализован и оплачен покупателем.

Рис. 2

Если для товаров или материалов установлено признание расходов по факту поступления и оплаты поставщику, то в случае списания товаров (материалов) на не принимаемые расходы (реализация по ЕНВД, списание на недостачи) производится сторнирование ранее принятых расходов. Аналогичные действия совершаются при возврате товаров поставщику.

Для описанной ситуации, в случае возврата от покупателя товаров, реализованных по деятельности, облагаемой ЕНВД, автоматическое признание расходов, сторнированных при реализации, не производится. Если же возвращенные товары планируется в будущем реализовать по другому виду деятельности, расходы можно принять документом "Запись книги учета доходов и расходов (ручной учет)".

Входящий НДС

Признание расходов на входящий НДС может производиться (см. рис. 3):

  • по факту оплаты НДС, предъявленного поставщиком;
  • по факту принятия расходов по приобретенным товарам (работам, услугам).

Рис. 3

Если для входящего НДС установлен способ "по факту оплаты НДС, предъявленного поставщиком", то при поступлении принимаемых к расходам товаров (работ, услуг) НДС не включается в стоимость, а относится на счет 19 "НДС по приобретенным ценностям", откуда списывается по мере погашения задолженности перед поставщиком. В случае списания товаров (материалов) на не принимаемые расходы (реализация по ЕНВД, списание по инвентаризации) производится сторнирование ранее принятых расходов по НДС.

Настройка порядка признания расходов на УСН в других конфигурациях

На момент подготовки материала уже был выпущен релиз конфигурации "Упрощенная система налогообложения" и готовились к выходу релизы, реализующие настройку признания расходов в остальных конфигурациях, поддерживающих учет по УСН:

  • "1С:Предприниматель 7.7";
  • "1С:Предприятие 7.7. Комплексная поставка";
  • "Управление производственным предприятием" для "1С:Предприятия 8.0".

Методика настройки порядка признания расходов в целом едина для всех решений на платформе "1С:Пред-приятия". Несколько отличается только методика, реализованная в конфигурации "Производство+Услуги+ Бухгалтерия", в первую очередь, в части признания материальных расходов по факту выпуска продукции, так как в остальных конфигурациях учет НЗП не ведется автоматически. Поэтому вместо варианта "При выпуске продукции" используется "Уменьшать расходы на сумму остатка НЗП". То есть, если в конфигурации "Производство+Услуги+Бухгалтерия" расходы принимаются только при выпуске продукции, то в других конфигурациях расходы принимаются при передаче в производство, а потом могут быть уменьшены (сторнированы) на сумму остатка НЗП.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры