Содержание
- Признание расходов на УСН
- Признание расходов на УСН в конфигурации "Производство+Услуги+Бухгалтерия"
- Настройка порядка признания расходов на УСН в "1С:Бухгалтерии 8.0"
- Настройка порядка признания расходов на УСН в других конфигурациях
В последнее время обсуждается очередная трактовка (подробнее читайте здесь) законодательства по вопросу признания расходов налогоплательщиками, применяющими УСН. В частности, в письме Минфина России от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70 признана ошибочной позиция ФНС России в части признания материальных расходов, НДС, включения в состав расходов покупной стоимости товаров. Вопреки ранее изданным разъяснениям МНС (ФНС) и Минфина России, предлагается в производстве признавать материальные расходы только после выпуска продукции, а в торговых организациях покупную стоимость товаров включать в состав расходов, не дожидаясь факта реализации (перепродажи) этих товаров.
Поскольку даже официальные разъяснения освобождают только от штрафов (подробнее читайте здесь), а в случае признания официальной позиции ошибочной, налогоплательщику все равно придется доплатить налог и пени, было принято решение предоставить возможность самостоятельно определять порядок признания некоторых расходов в экономических программах фирмы "1С", так как не все налогоплательщики согласны с трактовкой налоговых органов и готовы отстаивать свою правоту в суде (как показывает опыт, вероятность вынесения решений в пользу налогоплательщиков высока).
Помимо этого, с 1 января 2006 года вступают в силу поправки в главу 26.2 НК РФ (подробнее читайте здесь), в соответствии с которыми налогоплательщики смогут учесть в целях налогообложения стоимость оплаченных товаров с 1 января 2006 года только по мере их реализации.
Остановимся более подробно на особенностях использования способов признания расходов по материалам, товарам и НДС в типовых конфигурациях.
Признание расходов на УСН
В последнее время обсуждается очередная трактовка (подробнее читайте здесь) законодательства по вопросу признания расходов налогоплательщиками, применяющими УСН. В частности, в письме Минфина России от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70 признана ошибочной позиция ФНС России в части признания материальных расходов, НДС, включения в состав расходов покупной стоимости товаров. Вопреки ранее изданным разъяснениям МНС (ФНС) и Минфина России, предлагается в производстве признавать материальные расходы только после выпуска продукции, а в торговых организациях покупную стоимость товаров включать в состав расходов, не дожидаясь факта реализации (перепродажи) этих товаров.
Поскольку даже официальные разъяснения освобождают только от штрафов (подробнее читайте здесь), а в случае признания официальной позиции ошибочной, налогоплательщику все равно придется доплатить налог и пени, было принято решение предоставить возможность самостоятельно определять порядок признания некоторых расходов в экономических программах фирмы "1С", так как не все налогоплательщики согласны с трактовкой налоговых органов и готовы отстаивать свою правоту в суде (как показывает опыт, вероятность вынесения решений в пользу налогоплательщиков высока).
Помимо этого, с 1 января 2006 года вступают в силу поправки в главу 26.2 НК РФ (подробнее читайте здесь), в соответствии с которыми налогоплательщики смогут учесть в целях налогообложения стоимость оплаченных товаров с 1 января 2006 года только по мере их реализации.
Остановимся более подробно на особенностях использования способов признания расходов по материалам, товарам и НДС в типовых конфигурациях.
Признание расходов на УСН в конфигурации "Производство+Услуги+Бухгалтерия"
В релизе 7.70.292 добавлена возможность установки способов признания расходов по материалам, товарам и НДС.
Способы признания расходов по материалам
В качестве способов признания расходов на приобретение сырья и материалов могут быть выбраны следующие варианты:
- при передаче в производство;
- при выпуске продукции;
- при оплате поставщику.
Рекомендуется использовать способ признания расходов "При выпуске продукции".
В таблице 1 представлены отличия в моменте признания расходов при различных хозяйственных операциях.
Таблица 1
| Хозяйственная операция | При передаче в производство | При выпуске продукции | При оплате поставщику |
|---|---|---|---|
| Поступили материалы | - | - | Признание расходов в части оплаченных материалов |
| Материалы оплачены поставщику | - | - | Признание расходов по материалам |
| Материалы переданы в производство с указанием продукции | Признание расходов по оплаченным материалам | - | - |
| Материалы переданы в производство без указания продукции | - | - | - |
| Выпуск продукции, материалы использованы на выпуск | Признание расходов по оплаченным материалам, переданным без указания продукции | Признание расходов по оплаченным материалам | - |
| Материалы возвращены из производства | Сторнирование принятых расходов по материалам | - | - |
| Материалы списаны на принимаемые расходы | Признание расходов по оплаченным материалам | Признание расходов по оплаченным материалам | - |
| Материалы списаны на не принимаемые расходы | - | - | Сторнирование принятых расходов по материалам |
| Материалы возвращены поставщику | - | - | Сторнирование принятых расходов по материалам |
| Материалы переданы в переработку | - | - | - |
| Материалы получены из переработки | - | - | - |
Способы признания расходов по товарам
В качестве способов признания расходов на приобретение товаров могут быть выбраны следующие варианты:
- при оплате поставщику;
- при реализации;
- при получении дохода от реализации.
Рекомендуется использовать способ признания расходов "При оплате поставщику".
В таблице 2 представлены отличия в моменте признания расходов при различных хозяйственных операциях.
Таблица 2
| Хозяйственная операция | При оплате поставщику | При реализации | При получении дохода от реализации |
|---|---|---|---|
| Поступили товары | Признание расходов в части оплаченных товаров | - | - |
| Товары оплачены поставщику | Признание расходов по товарам | - | - |
| Товары переданы в производство | Сторнирование принятых расходов по товарам | - | - |
| Товары списаны на принимаемые расходы | - | Признание расходов по оплаченным товарам | Признание расходов по оплаченным товарам |
| Товары списаны на не принимаемые расходы | Сторнирование принятых расходов по товарам | - | - |
| Товары возвращены поставщику | Сторнирование принятых расходов по товарам | - | - |
| Товары реализованы | - | Признание расходов по оплаченным товарам | Признание расходов по оплаченным товарам в части, оплаченной покупателем |
| Получение оплаты от покупателя за реализованный товар | - | - | Признание расходов по оплаченным реализованным товарам |
| Товары переданы на комиссию | - | - | - |
| Отчет комиссионера на проданные товары | - | Признание расходов по оплаченным товарам | Признание расходов по оплаченным товарам в части, оплаченной покупателем |
| Товары отгружены покупателю | - | - | - |
| Реализация отгруженной продукции | - | Признание расходов по оплаченным товарам | Признание расходов по оплаченным товарам в части, оплаченной покупателем |
Способы признания расходов по НДС
В качестве способов признания в расходах сумм налога на добавленную стоимость могут быть выбраны следующие варианты:
- при оплате поставщику;
- включается в стоимость ТМЦ.
Рекомендуется использовать способ признания расходов "При оплате поставщику".
В таблице 3 представлены отличия в моменте признания расходов при различных хозяйственных операциях.
Таблица 3
| Хозяйственная операция | При оплате поставщику | Включается в стоимость ТМЦ |
|---|---|---|
| Поступили ТМЦ, услуги | Признание расходов по НДС, в части ТМЦ и услуг, оплаченных поставщику | - |
| ТМЦ, услуги оплачены поставщику | Признание расходов по НДС | Признание расходов по НДС с услуг |
| ТМЦ использованы на принимаемые расходы | - | Признание расходов по НДС с оплаченных ТМЦ |
Настройка порядка признания расходов на УСН в "1С:Бухгалтерии 8.0"
Порядок признания основных расходов организации в конфигурации "Бухгалтерия предприятия" может быть настроен пользователем самостоятельно. Настройка производится при установке параметров учетной политики по налоговому учету (меню "Предприятие - Учетная политика - Учетная политика (налоговый учет)").
В учетной политике организации по налоговому учету настройки специальных налоговых режимов вынесены на отдельные закладки, которые показываются, только если организация применяет эти специальные налоговые режимы. На закладке "УСН" в разделе "Расходы принимаются при условии наступления следующих событий", на отдельных закладках указывается, наступление каких событий нужно контролировать для признания расходов по товарам, материалам и входящему НДС.
Материальные расходы
Признание материальных расходов может производиться (см. рис. 1):
- по факту поступления материалов и оплаты их поставщику;
- по факту передачи материалов в производство при условии оплаты их поставщику;
- принимать к расходам только те материалы, которые были оплачены поставщику и использованы при производстве продукции (расходы по переданным в производство материалам уменьшаются на остаток незавершенного производства).
Рис. 1
Если для материальных расходов установлено "Уменьшать расходы на остаток незавершенного производства", то в документе "Инвентаризация незавершенного производства" можно указать сумму расходов по налоговому учету и порядок признания расходов, не использованных в производстве. В документе "Закрытие месяца" в составе регламентных операций налогового учета будет доступен пункт "Учесть остатки НЗП при определении материальных расходов".
Если в документе "Закрытие месяца" установлен флаг "Учесть остатки НЗП при определении материальных расходов", то при проведении будет определено изменение остатка НЗП по налоговому учету и признаны или сторнированы соответствующие расходы (если сумма НЗП увеличилась, то расходы сторнируются, если уменьшилась - принимаются).
Остатки НЗП не влияют на порядок списания транспортно-заготовительных расходов.
Расходы на приобретение товаров
Признание расходов на приобретение товаров может производиться (см. рис. 2):
- по факту поступления товаров и оплаты их поставщику;
- по факту реализации товаров при условии оплаты их поставщику;
- по факту получения дохода от реализации товаров, то есть когда товар оплачен поставщику, реализован и оплачен покупателем.
Рис. 2
Если для товаров или материалов установлено признание расходов по факту поступления и оплаты поставщику, то в случае списания товаров (материалов) на не принимаемые расходы (реализация по ЕНВД, списание на недостачи) производится сторнирование ранее принятых расходов. Аналогичные действия совершаются при возврате товаров поставщику.
Для описанной ситуации, в случае возврата от покупателя товаров, реализованных по деятельности, облагаемой ЕНВД, автоматическое признание расходов, сторнированных при реализации, не производится. Если же возвращенные товары планируется в будущем реализовать по другому виду деятельности, расходы можно принять документом "Запись книги учета доходов и расходов (ручной учет)".
Входящий НДС
Признание расходов на входящий НДС может производиться (см. рис. 3):
- по факту оплаты НДС, предъявленного поставщиком;
- по факту принятия расходов по приобретенным товарам (работам, услугам).
Рис. 3
Если для входящего НДС установлен способ "по факту оплаты НДС, предъявленного поставщиком", то при поступлении принимаемых к расходам товаров (работ, услуг) НДС не включается в стоимость, а относится на счет 19 "НДС по приобретенным ценностям", откуда списывается по мере погашения задолженности перед поставщиком. В случае списания товаров (материалов) на не принимаемые расходы (реализация по ЕНВД, списание по инвентаризации) производится сторнирование ранее принятых расходов по НДС.
Настройка порядка признания расходов на УСН в других конфигурациях
На момент подготовки материала уже был выпущен релиз конфигурации "Упрощенная система налогообложения" и готовились к выходу релизы, реализующие настройку признания расходов в остальных конфигурациях, поддерживающих учет по УСН:
- "1С:Предприниматель 7.7";
- "1С:Предприятие 7.7. Комплексная поставка";
- "Управление производственным предприятием" для "1С:Предприятия 8.0".
Методика настройки порядка признания расходов в целом едина для всех решений на платформе "1С:Пред-приятия". Несколько отличается только методика, реализованная в конфигурации "Производство+Услуги+ Бухгалтерия", в первую очередь, в части признания материальных расходов по факту выпуска продукции, так как в остальных конфигурациях учет НЗП не ведется автоматически. Поэтому вместо варианта "При выпуске продукции" используется "Уменьшать расходы на сумму остатка НЗП". То есть, если в конфигурации "Производство+Услуги+Бухгалтерия" расходы принимаются только при выпуске продукции, то в других конфигурациях расходы принимаются при передаче в производство, а потом могут быть уменьшены (сторнированы) на сумму остатка НЗП.
