Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Переходный период по НДС: реализация в "1С:Предприятии"

16.12.2005
Переходный период по НДС: реализация в "1С:Предприятии"
С 1 января 2006 года все налогоплательщики должны определять налоговую базу по НДС "по отгрузке". Одновременно изменяется и порядок предоставления вычетов по налогу. При этом для всех плательщиков НДС Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ предусмотрены особенности перехода на новый порядок исчисления. О положениях переходного периода и их реализации в программах фирмы "1С" на примере "1С:Бухгалтерии 8.0" рассказывает д.э.н., профессор Финансовой академии при Правительстве РФ С.А. Харитонов. Заключительная часть этой статьи, посвященная учету изменений по НДС в "1С:Предприятии 7.7", а также в "1С:Бухгалтерии 6.0", подготовлена И.А. Берко, аудитором, методистом фирмы "1С".

Содержание


Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ (далее - Закон № 119-ФЗ) кардинально изменил порядок исчисления налога на добавленную стоимость.

С 1 января 2006 года плательщики этого налога уже не смогут выбрать метод определения налоговой базы по НДС - "по отгрузке" или "оплате". Все налогоплательщики должны определять налоговую базу только "по отгрузке", то есть на более раннюю из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг и имущественных прав;
  • день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

При этом следует учитывать, что в случае получения оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав налоговая база определяется и на день поступления аванса, и на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или передачи имущественных прав (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Одновременно изменяется и порядок предоставления налоговых вычетов. С 2006 года оплата приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав в общем случае перестает быть обязательным условием для принятия "входного" НДС к вычету. Из общего правила есть ряд исключений, в частности:

  • при ввозе товаров на территорию РФ налог можно принять к вычету, когда есть подтверждение об его уплате таможенным органам (п. 1 ст. 172 НК РФ);
  • если организация является налоговым агентом (например, при аренде государственной собственности или приобретении товаров у иностранных организаций, не зарегистрированных на территории РФ), то НДС принимается к вычету после того, как налог будет удержан и перечислен в бюджет (п. 1 ст. 172 НК РФ);
  • по командировочным и представительским расходам необходимо подтверждение оплаты (п. 7 ст. 171 НК РФ);
  • при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом суммы налога, исчисленные с объема таких работ, можно принять к вычету только после уплаты налога (п. 5 ст. 172 НК РФ);
  • налог, исчисленный с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, можно поставить к вычету только в момент определения налоговой базы по операции реализации (п. 8 ст. 171 НК РФ) либо отражения в учете возврата предоплаты при изменении условий или расторжении договора (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Налоговая база - "по отгрузке", вычет - без оплаты

Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ (далее - Закон № 119-ФЗ) кардинально изменил порядок исчисления налога на добавленную стоимость.

С 1 января 2006 года плательщики этого налога уже не смогут выбрать метод определения налоговой базы по НДС - "по отгрузке" или "оплате". Все налогоплательщики должны определять налоговую базу только "по отгрузке", то есть на более раннюю из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг и имущественных прав;
  • день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав.

При этом следует учитывать, что в случае получения оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав налоговая база определяется и на день поступления аванса, и на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или передачи имущественных прав (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Одновременно изменяется и порядок предоставления налоговых вычетов. С 2006 года оплата приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав в общем случае перестает быть обязательным условием для принятия "входного" НДС к вычету. Из общего правила есть ряд исключений, в частности:

  • при ввозе товаров на территорию РФ налог можно принять к вычету, когда есть подтверждение об его уплате таможенным органам (п. 1 ст. 172 НК РФ);
  • если организация является налоговым агентом (например, при аренде государственной собственности или приобретении товаров у иностранных организаций, не зарегистрированных на территории РФ), то НДС принимается к вычету после того, как налог будет удержан и перечислен в бюджет (п. 1 ст. 172 НК РФ);
  • по командировочным и представительским расходам необходимо подтверждение оплаты (п. 7 ст. 171 НК РФ);
  • при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом суммы налога, исчисленные с объема таких работ, можно принять к вычету только после уплаты налога (п. 5 ст. 172 НК РФ);
  • налог, исчисленный с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, можно поставить к вычету только в момент определения налоговой базы по операции реализации (п. 8 ст. 171 НК РФ) либо отражения в учете возврата предоплаты при изменении условий или расторжении договора (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Переходный период

В связи с изменением порядка исчисления налога на добавленную стоимость Законом № 119-ФЗ предусмотрен ряд положений переходного периода, которые будут действовать в 2006-2007 годах.

Прежде всего, для организаций, которые в 2005 году определяли налоговую базу "по оплате", и у которых по состоянию на 1 января 2006 года имеется непогашенная дебиторская задолженность покупателей, на период 2006-2007 гг. сохраняется прежний порядок уплаты НДС, т.е. задолженность учитывается при определении налоговой базы по мере ее оплаты. При этом отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги и переданные права считаются оплаченными в момент, когда:

  • от покупателя (либо по его поручению от третьего лица) поступает оплата на расчетный счет или в кассу организации (либо комиссионера, агента или поверенного);
  • производится зачет встречных денежных обязательств с покупателем;
  • организация переуступает право требования долга третьему лицу;
  • организация передает собственный вексель покупателя по индоссаменту третьему лицу;
  • покупатель расплачивается с организацией неденежными средствами.

Пример 1

ЗАО "Торгово-производственная компания" в 2005 году начисляло НДС "по оплате". Налоговый период по налогу - месяц.
В декабре 2005 года ЗАО "Торгово-производственная компания" реализовало ООО "КомпьюСервис" партию компьютеров общей стоимостью 236 000 руб., в том числе НДС - 36 000 руб.
Оплата поступила двумя частями: 141 600 руб. - в январе 2006 года, 23 600 руб. - в феврале 2006 года.
В налоговую базу за январь включается выручка в размере 120 000 руб., с которой исчислен НДС к уплате в бюджет в сумме 21 600 руб.; в налоговую базу за февраль - выручка в размере 20 000 руб., с которой исчислен НДС к уплате в бюджет в сумме 3 600 руб.

Если оплата не поступит до 31 декабря 2007 года включительно, то остаток непогашенной задолженности включается в налоговую базу в первом налоговом периоде 2008 года.

Пример 2

ЗАО "Торгово-производственная компания" в 2005 году начисляло НДС "по оплате". Налоговый период по налогу - месяц.
В декабре 2005 года ЗАО "Торгово-производственная компания" отгрузило ООО "ЭкоСистемы" партию мониторов общей стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб.
По состоянию на 1 января 2008 года сумма непогашенной задолженности ООО "ЭкоСистемы" составляет 35 400 руб.
Эта сумма включается в налоговую базу за январь 2008 года и с нее исчисляется НДС к уплате в бюджет в сумме 5 400 руб.

Такой же порядок предусмотрен в отношении сумм "входного" налога по приобретенным ценностям, не уплаченных поставщикам по состоянию на 31 декабря 2005 года.

В 2006-2007 гг. они принимаются к вычету на прежних условиях, т.е. по мере оплаты поставщикам.

Пример 3

ЗАО "Торгово-производственная компания" в декабре 2005 года получило от ОАО "Квант" партию компьютеров на сумму 177 000 руб., в том числе НДС - 27 000 руб. Налоговый период по налогу - месяц.
Оплата за компьютеры произведена двумя частями: 59 000 руб. - в январе, 118 000 руб. - в феврале 2006 года.
Вычет по налогу в сумме 9 000 руб. (по первому платежу) предоставляется в январе, в сумме 18 000 руб. (по второму платежу) - в феврале.

Если предъявленный НДС не будет оплачен до 31 декабря 2007 года включительно, то оставшиеся неоплаченными суммы налога можно будет предъявить к вычету в первом налоговом периоде 2008 года.

Пример 4

ЗАО "Торгово-производственная компания" в декабре 2005 года получило от ООО "СПЕКТР" партию мониторов на сумму 460 200 руб., в том числе НДС - 70 200 руб. Налоговый период по налогу - месяц. По состоянию на 1 января 2008 года сумма непогашенной задолженности перед ООО "СПЕКТР" составляет 11 800 руб., в том числе НДС - 1 800 руб. Остаток неуплаченной суммы налога принимается к вычету в январе 2008 года.

Для налогоплательщиков, которые в 2005 году определяли налоговую базу "по отгрузке" Законом № 119-ФЗ установлены особые правила переходного периода в части налоговых вычетов по суммам "входного" налога, не оплаченным по состоянию на 31 декабря 2005 года включительно. Эти суммы налога могут быть предъявлены к вычету в первом полугодии 2006 года равными долями.

Пример 5

ООО "Торговый дом" в 2005 году начисляло НДС "по отгрузке". Налоговый период по налогу - месяц. В декабре 2005 года ООО "Торговый дом" получило от ООО "Гвоздика" партию товаров на общую сумму 236 000 руб., в том числе НДС - 36 000 руб.

Вариант 1

Задолженность за товары погашена в июле 2006 года.
В этом случае в каждом налоговом периоде (январь, февраль, март и т.д.) по неоплаченной сумме налога предоставляется вычет в сумме 6 000 руб. (36 000 руб. : 6 мес.).

В Законе № 119-ФЗ не поясняется, как следует поступать в случае уплаты налога поставщикам. По мнению Минфина России, выраженному в письме от 31.10.2005 № 03-04-11/288, в случае уплаты налога поставщику в течение первого полугодия суммы налога сразу принимаются к вычету. На примере это выглядит следующим образом.

Вариант 2

Задолженность за товары полностью погашена в январе 2006 года.
В этом случае в январе предоставляется вычет на полную сумму уплаченного налога 36 000 руб.


Вариант 3

Задолженность за товары погашена в марте 2006 года.
В этом случае налоговый вычет в январе и феврале составит по 6 000 руб., в марте 24 000 руб. (36 000 руб. - - 6 000 руб. - 6 000 руб.).


Вариант 4

Задолженность за товары погашена двумя платежами:
в январе 2006 года на сумму 118 000 руб.
и в марте 2006 года на сумму 118 000 руб.
В этом случае налоговые вычеты составят:
- в январе - 18 000 руб. (сумма налога по первому платежу);
- в феврале - 6 000 руб. (1/6 суммы неоплаченного налога);
- в марте - 12 000 руб. (36 000 руб. - 18 000 руб. - 6 000 руб.).

Инвентаризация задолженности

В связи с переходом на новые правила исчисления и уплаты НДС все организации, признаваемые плательщиками этого налога, обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей по состоянию на 31 декабря 2005 года. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 2 Закона № 119-ФЗ. При инвентаризации следует выявить:

  • дебиторскую задолженность за реализованные, но не оплаченные по состоянию на 31 декабря 2005 года товары, работы, услуги), имущественные права, операции по реализации (передаче) которых признаются объектами налогообложения;
  • кредиторскую задолженность за товары (работы, услуги), имущественные права, принятые к учету до 1 января 2006 г., но неоплаченные по состоянию на 31 декабря 2005 года, в составе которой имеются суммы НДС, предъявленные к оплате и подлежащие вычету в соответствии с главой 21 НК РФ.

Для выявления непогашенной дебиторской задолженности анализируются остатки по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", а также кредиту счета 76.Н "Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет" в разрезе контрагентов.

Для выявления непогашенной кредиторской задолженности анализируются остатки по кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", а также дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в разрезе контрагентов.

Закон не уточняет, в какой форме следует оформить результаты такой инвентаризации. Вместе с тем, организациям следует помнить, что аналогичную инвентаризацию необходимо провести перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2005 год (п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49). Таким образом, организации могут совместить обе инвентаризации и отразить их результаты в одном документе "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами" (форма № ИНВ-17), составленном на основе Справки к акту (приложение к форме № ИНВ-17), с добавлением в унифицированные формы дополнительной графы "Сумма НДС по задолженности".

НДС при строительстве

Особый порядок начисления НДС и применения налоговых вычетов предусмотрен в отношении объектов, строительство которых начато до 1 января 2006 года.

Согласно правилам, описанным в статье 3 Закона № 119-ФЗ, по строительно-монтажным работам для собственного потребления, выполненным до 1 января 2005 года, налог на добавленную стоимость нужно исчислять после принятия на учет соответствующего объекта завершенного капитального строительства (основных средств).

При этом, если объект предназначен для использования в операциях, облагаемых налогом, то исчисленные суммы НДС с объема строительно-монтажных работ подлежат вычету после уплаты налога в бюджет (фактически в следующем налоговом периоде).

Пример 6

ЗАО "Торгово-производственная компания" в 2004 году приступило к строительству нового офиса. Офис введен в эксплуатацию в январе 2006 года.
Расходы на строительство в 2004 году составили 3 000 000 руб. Налоговый период по налогу - месяц.
На выполненный в 2004 году объем строительно-монтажных работ необходимо начислить НДС в сумме 540 000 руб. в январе 2006 года.
В следующем налоговом периоде - феврале 2006 года исчисленный налог можно принять к вычету.

Если для выполнения указанного объема строительно-монтажных работ приобретались товары (работы, услуги), по которым суммы НДС не были приняты к вычету до 1 января 2005 года, к вычету указанные суммы принимаются по мере принятия объекта к учету в ранее действовавшем порядке (при условии что объект предназначен для использования в операциях, облагаемых налогом).

Пример 6 (продолжение)

При выполнении строительно-монтажных работ в 2004 году ЗАО "Торгово-производственная компания" были приобретены и использованы материалы на сумму 2 124 000 руб., в том числе НДС - 324 000 руб. На момент ввода офиса в эксплуатацию задолженность перед поставщиками погашена.
Уплаченный поставщикам материалов НДС в сумме 324 000 рублей ЗАО "Торгово-производственная компания" может принять к вычету в феврале 2006 года.

Аналогичный порядок предусмотрен в отношении сумм налога, предъявленных подрядными организациями (застройщиками-заказчиками), которые не были приняты к вычету до 1 января 2005 года.

Пример 6 (продолжение)

Часть работ по строительству офиса в 2004 году выполнена специализированной подрядной организацией. Их стоимость составила 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб. На момент ввода офиса в эксплуатацию задолженность перед подрядчиками погашена.
Уплаченный подрядчикам НДС в сумме 54 000 рублей ЗАО "Торгово-производственная компания" может принять к вычету в феврале 2006 года.

А вот в отношении фактических расходов на объем строительно-монтажных работ для собственного потребления, выполненных с 1 января по 31 декабря 2005 года включительно, налог необходимо начислить 31 декабря 2005 года (п. 6 ст. 3 Закона № 119-ФЗ) и отразить его в налоговой декларации за последний налоговый период 2005 года.

Пример 6 (продолжение)

Расходы на строительство в 2005 году составили 9 000 000 руб.
На выполненный в 2005 году объем строительно-монтажных работ необходимо начислить 31 декабря 2005 года НДС в сумме 1 620 000 руб. Принять к вычету исчисленный налог можно только в следующем налоговом периоде - в январе 2006 года.

Суммы "входного" НДС по материалам (работам, услугам), предъявленные налогоплательщику, оплаченные им и использованные при выполнении указанного объема работ, подлежат вычету также 31 декабря 2005 года.

Пример 6 (продолжение)

При выполнении строительно-монтажных работ в 2005 году ЗАО "Торгово-производственная компания" были приобретены и использованы материалы на сумму 7 080 000 руб., в том числе НДС - 1 080 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2005 года все материалы оплачены.
Уплаченный поставщикам материалов НДС в сумме 1 080 000 рублей ЗАО "Торгово-производственная компания" может принять к вычету также 31 декабря 2005 года.

Что касается сумм налога, предъявленных налогоплательщику в 2005 году подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) и не принятых к вычету в установленном порядке, то они подлежат вычетам в течение 2006 года равными долями по налоговым периодам. При этом в случае принятия объекта завершенного капитального строительства на учет в 2006 году суммы НДС, не принятые к вычету, подлежат вычетам по мере принятия объекта завершенного капитального строительства на учет.

Пример 6 (окончание)

Часть работ по строительству офиса в 2005 году выполнена специализированными подрядными организациями. Их стоимость составила 2 360 000 руб., в том числе НДС - 360 000 руб.
Указанную сумму налога можно принять к вычету полностью в феврале 2006 года.

В аналогичном порядке вычет предоставляется при реализации объекта незавершенного капитального строительства.

Учет положений переходного периода по НДС в программе "1С:Бухгалтерия 8.0"

Часть положений переходного периода, предусмотренных статьями 2 и 3 Закона № 119-ФЗ, в программе "1С:Бухгалтерия 8.0" учтена "на уровне кода" (начиная с релиза программы 1.5.3).

Пользователям необходимо только обновить конфигурацию и следовать рекомендациям по ведению учета в программе.

В частности, при вводе документов "Формирование записей книги продаж" в режиме автозаполнения программа сама определяет, в какой момент и на какую сумму счета-фактуры, выставленные организациями с учетной политикой "по оплате" до 1 января 2006 года, подлежат регистрации в книге продаж (по мере оплаты, на сумму оплаты).

При вводе документов "Формирование записей книги покупок" программа также автоматически определяет, в какой момент и на какую сумму в книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры, которые получены до 31 декабря 2005 года включительно организациями с учетной политикой "по оплате" (по мере оплаты, на сумму оплаты) и "по отгрузке" (равномерно в течение первого полугодия 2006 года, в размере 1/6 неоплаченной суммы по состоянию на 31 декабря 2005 года).

Для учета особенностей начисления НДС по строительно-монтажным работам в переходный период (часть первая п. 6 ст. 3 Закона № 119-ФЗ) и начиная с 1 января 2006 года (п. 10 ст. 167 НК РФ) в программу "1С:Бухгалтерия 8.0" добавлен документ "Начисление НДС по СМР (хозспособ)".

Если организация в течение 2005 года осуществляла строительство для собственного потребления и это строительство еще не закончилось, то для выполнения требований пункта 6 статьи 3 Закона № 119-ФЗ ей необходимо датой 31 декабря 2005 года ввести документ "Начисление НДС по СМР (хозспособ)" (см. рис. 1), в табличной части перечислить строящиеся объекты, указать объем выполненных строительно-монтажных работ и ставку налога, провести документ и выписать счет-фактуру.

Рис. 1

Если в информационной базе имеются необходимые данные за 2005 год, то табличная часть документа может быть заполнена автоматически (по кнопке "Заполнить") на основании данных подсистемы учета НДС.

Для учета особенностей принятия к вычету налога по расходам на строительство (п. 2 и часть вторая п. 6 ст. 3 Закона № 119-ФЗ), в программу "1С:Бухгалтерия 8.0" добавлен регламентный документ "Учет положений переходного периода по НДС". Использование этого документа имеет следующую специфику.

Если для выполнения объемов строительно-монтажных работ, указанных в документе "Начисление НДС по СМР (хозспособ)" от 31 декабря 2005 года, приобретались товары (работы, услуги), то для применения по ним вычета в соответствии с пунктом 6 статьи 3 Закона № 119 необходимо ввести документ "Учет положений переходного периода по НДС" (см. рис. 2) от 31 декабря 2005 года.

Рис. 2

В табличной части нужно перечислить объекты строительства, указать счета-фактуры, которые относятся к товарам (работам, услугам), использованным при их строительстве в 2005 году, оплачены по состоянию на 31 декабря 2005 года и по которым НДС еще не принят к зачету, а также дополнительную информацию (вид ценности, счет учета НДС, сумма без НДС, ставка НДС, при необходимости - признак включения НДС в стоимость).

Если в информационной базе имеются необходимые данные за 2005 год, табличная часть может быть заполнена автоматически по кнопке "Заполнить".

При проведении этого документа не формируется проводок, но по счетам-фактурам, перечисленным в табличной части, снимается блокировка применения вычета НДС в особом порядке.

Формирование проводок по налоговым вычетам на строительство производится при проведении документа "Формирование записей книги покупок", который вводится после документа "Учет положений переходного периода по НДС".

Поскольку 31 декабря 2005 года приходится на нерабочий день, методисты фирмы "1С" для наглядности информации рекомендуют следующий порядок выполнения регламентных работ по НДС в конце декабря 2005 года:

  1. Проверяется наличие, производится регистрация всех счетов-фактур поставщиков по состоянию на 30.12.2005, после чего с этой датой создается:
    • документ "Формирование записей книги покупок", в котором автоматически (здесь и далее - по кнопке "Заполнить", на основании данных подсистемы НДС) заполняется список счетов-фактур, по которым сумма налога может быть принята к вычету исходя из положений главы 21 НК РФ, действующих в 2005 году. Суммы НДС к вычету проверяются бухгалтером, при необходимости - корректируются;
    • документ "Формирование записей книги продаж", в котором автоматически заполняется список счетов-фактур, которые должны быть отражены в книге продаж исходя из положений главы 21 НК РФ, действующих в 2005 году.
  2. Если организация в течение 2005 года осуществляла капитальное строительство, и не все объекты приняты к учету в составе основных средств, то датой 31.12.2005 вводятся (в описанной ниже последовательности):
    • документ "Учет положений переходного периода по НДС" - в котором автоматически заполняется список счетов-фактур, связанных с капитальным строительством в течение 2005 года по объектам, которые не приняты к учету в составе основных средств по состоянию на 31.12.2005. Перечень счетов-фактур и принимаемых к вычету сумм налога проверяется бухгалтером, при необходимости - корректируется. При проведении документа с НДС по данным счетам-фактурам снимается блокировка вычета;
    • документ "Формирование записей книги покупок", в котором автоматически заполняется список счетов-фактур, НДС по которым может быть принят к вычету исходя из положений переходного периода. Суммы к вычету проверяются бухгалтером, при необходимости - корректируются. Если 31.12.2005 в информационной базе будут зарегистрированы счета-фактуры по приобретенным и оплаченным ценностям (работам, услугам), не связанным со строительством, эти счета-фактуры также попадут в новый документ, но количество таких записей будет минимальным;
    • документ "Начисление НДС по СМР (хозспособ)" - в котором автоматически (на основании оборотов по счету 08.03 "Строительство объектов основных средств" и данных подсистемы НДС) заполняется список строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами в разрезе объектов строительства. Объемы работ, суммы налога проверяются бухгалтером, при необходимости - корректируются. При проведении документа производится начисление НДС, и на основании документа выписывается счет-фактура;
    • документ "Формирование записей книги продаж", в котором автоматически заполняется список счетов-фактур, которые должны быть отражены в книге продаж исходя из положений переходного периода.

Если работы по капитальному строительству в течение 2005 года осуществлялись с привлечением подрядных организаций, то для применения вычета НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона № 119-ФЗ документ "Учет положений переходного периода по НДС" необходимо вводить в течение всего 2006 года - по одному документу в месяц (в последний день месяца). Табличная часть документа заполняется в описанном выше порядке, но с учетом ряда особенностей. Во-первых, указываемые счета-фактуры должны относиться к виду ценности "СМР подрядные", во-вторых, "разблокируемые" суммы (значения в колонках "Сумма без НДС" и "Сумма НДС") - соответствовать 1/12 величины соответствующих показателей указанного счета-фактуры по состоянию на 31 декабря 2005 года.

Если капитальное строительство завершится в течение 2006 года, то начиная с месяца, в котором объект будет зачислен в состав основных средств, применение вычета НДС по соответствующим счетам-фактурам подрядчиков в особом порядке прекращается, т.е. эти счета-фактуры больше не нужно указывать в табличной части документа. Аналогично следует поступать при реализации объектов незавершенного строительства.

Вводить документы рекомендуется в следующем порядке: сначала документ "Учет положений переходного периода по НДС", после чего документ "Формирование записей книги покупок".

В заключение заметим, что закреплять в учетной политике организации для целей налогообложения на 2006 год положение о том, что НДС будет исчисляться по мере отгрузки товаров (работ, услуг) необязательно, поскольку новая редакция пункта 1 статьи 167 НК РФ с 1 января 2006 года не предоставляет право выбора момента определения налоговой базы.

Если организация для ведения учета использует программу "1С:Бухгалтерия 8.0", и в 2005 году эта организация определяла налоговую базу "по оплате" (меню "Предприятие" - пункт "Учетная политика" - "Учетная политика (налоговый учет)" ), то вводить новую запись в регистр с параметрами учетной политикой для целей налогообложения также не нужно, поскольку любая существующая запись с 1 января 2006 года интерпретируется программой как учетная политика "По отгрузке".

Учет изменений законодательства в программных продуктах для "1С:Предприятия 7.7"

В конфигурациях для "1С:Предприятия 7.7" ("Бухгалтерский учет", "Производство + Услуги + Бухгалтерия", "Торговля и склад", Комплексная) изменения законодательства также отражены в новых версиях, хотя и в несколько меньшем объеме, чем в конфигурациях на платформе "1С:Предприятие 8.0".

В частности, отражены изменения порядка начисления НДС (с 01.01.2006 - только "по отгрузке") и в порядке принятия НДС к вычету (без оплаты поставщику по приобретенным ценностям, начиная с 2006 года).

В связи с тем, что по отгрузкам, осуществленным до 2006 года, организации, определявшие налоговую базу "по оплате", продолжают определять ее в том же порядке в 2006-2007 гг., то есть включать записи в книгу продаж по мере поступления оплат от покупателей, появилась необходимость в документе "Формирование записей книги продаж".

При автоматическом заполнении документа учитывается различие в порядке включения в книгу продаж операций реализации, осуществленных до 2006 года, и с 1 января 2006 года.

При автоматическом заполнении документа "Формирование записей книги покупок" также учитываются особенности предъявления НДС к вычету в 2006 году:

  • для организаций, определявших до 2006 года налоговую базу по НДС "по отгрузке" - равномерное предъявление к вычету в первом полугодии 2006 года сумм НДС, не оплаченных поставщикам по состоянию на 01.01.2006;
  • для организаций, определявших до 2006 года налоговую базу "по оплате" - без оплаты поставщикам по ценностям, приобретенным с 01.01.2006, и после оплаты поставщикам - в остальных случаях.

Все остальные особенности исчисления НДС (в частности, по строительству основных средств) пользователи должны учитывать самостоятельно, путем ввода документов "Счет-фактура выданный", "Запись книги продаж", "Запись книги покупок" (или строк в документы "Формирование записей книги продаж", "Формирование записей книги покупок").

Ведение учета НДС в 2006 году с помощью программы "1С:Бухгалтерия 6.0"

Поскольку формирование книг покупок и книг продаж в этой программе осуществляется пользователем путем внесения соответствующих документов, фактически ею можно пользоваться без каких-либо изменений в 2006-2007 гг.

Бухгалтерские проводки по начислению НДС с выручки формируются по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", что соответствует начислению НДС "по отгрузке", то есть полностью соответствует требованиям новой редакции главы 21 НК РФ, действующей с 1 января 2006 года. Единственная особенность, на которую хотелось бы обратить внимание - изменение формулировки в счетах-фактурах, выписываемых при получении средств в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). С 2006 года из главы 21 НК РФ исключены понятие "аванс" и "предоплата" - соответственно, формулировка также должна быть приведена в соответствие с законодательством. Это просто может быть сделано самим пользователем - путем выбора аналитики (субконто) с другим наименованием (при необходимости его нужно предварительно создать) при заполнении счета-фактуры.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры