Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Поддержка изменений по налогу на прибыль в "1С:Предприятии"

19.01.2006
Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ*, вступили в действие в разные сроки. С отражением в экономических программах фирмы "1С" изменений законодательства, вступивших в силу задним числом, мы уже знакомили наших читателей**. С 1 января 2006 года у налогоплательщиков появляются дополнительные возможности для уменьшения налогооблагаемой базы. Вкратце напомним о них, а также расскажем, как эти нововведения реализованы в "1С:Предприятии".

Содержание


Примечание:
* Подробнее читайте комментарий к Федеральному закону от 06.06.2005 № 58-ФЗ.
**Об этом читайте здесь

Неотделимые улучшения арендованного имущества

С 1 января 2006 года налогоплательщикам-арендаторам дано право принимать в расходы текущего периода неотделимые улучшения арендованного имущества посредством начисления амортизации по правилам главы 25 НК РФ в случае, если затраты не компенсируются арендодателем. Учет арендованного имущества с соответствии с планом счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) ведется на забалансовых счетах.

По нашему мнению, неотделимые улучшения арендованного имущества необходимо отражать в учете также как и самостоятельные основные средства на субсчетах счета 01 "Основные средства".

Амортизационная премия

Включение капвложений в расходы осуществляется в том периоде, на который приходится дата начала амортизации или дата изменения первоначальной стоимости. При дальнейшем расчете амортизации сумма капитальных вложений, включенная в расходы, не учитывается.

Учет сумм капвложений

Для накопления сумм капитальных вложений, подлежащих включению в состав расходов, в плане счетов налогового учета (по налогу на прибыль) предназначен специальный счет КВ "Расходы на капитальные вложения по п. 1.1 ст. 259 НК РФ". Аналитический учет на счете ведется в разрезе отдельных объектов основных средств. Документами "Принятие к учету ОС" и "Модернизация ОС" в дебет этого счета относятся суммы капитальных вложений, которые должны быть включены в расходы при начислении амортизации по данному основному средству. При проведении документа "Закрытие месяца" (но не ранее месяца, следующего за принятием к учету или проведением модернизации) сумма капитальных вложений, включенных в состав расходов, списывается с кредита счета КВ.

Указание объема капвложений

При принятии основного средства к учету, а также при увеличении его первоначальной стоимости в результате модернизации, программа позволяет указать объем капитальных вложений, которые будут включены в состав расходов по налоговому учету одновременно с начислением амортизации по этому основному средству (но не ранее месяца, следующего за принятием к учету или проведением модернизации).

Принятие основных средств к учету

Для указания процента первоначальной стоимости, который будет включен в состав расходов по налоговому учету одновременно с первым начислениям амортизации по основному средству, в документе "Принятие к учету ОС" используется группа реквизитов "Включение капитальных вложений в состав расходов" на закладке "Налоговый учет" (см. рис. 1). Обращаем ваше внимание, что капитальные вложения могут включаться в расходы только по тем основным средствам, по которым предусматривается начисление амортизации.

Рис. 1

Для включения капитальных вложений в состав расходов по налоговому учету, необходимо установить флажок "Включить капитальные вложения в состав расходов по п.1.1 ст. 259 НК РФ" и указать процент первоначальной стоимости, который будет включен в расходы. Сумма капитальных вложений, включаемых в состав расходов по налоговому учету, не может превышать 10 % от первоначальной стоимости основных средств. При проведении документа по каждому основному средству будет сформирована проводка по дебету счета КВ в сумме капитальных вложений, подлежащих включению в состав расходов по налоговому учету.

Модернизация основных средств

Для указания суммы капитальных вложений, которые будут включены в состав расходов по налоговому учету одновременно с начислением амортизации по основному средству (но не ранее месяца, следующего за месяцем, в котором проводилась модернизация), в документе "Модернизация ОС" установить флажок "Включить капитальные вложения в состав расходов по п. 1.1 ст. 259 НК РФ (НУ)" (см. рис. 2). При установленном флажке в табличной части "Основные средства" становится видимой колонка "Сумма капитальных вложений, вкл. в состав расходов (НУ)", в которой следует указать сумму, подлежащую включению в состав расходов. Сумма капитальных вложений указывается отдельно для каждого основного средства. Сумма капитальных вложений, включаемых в состав расходов по налоговому учету, не может превышать 10 % от суммы модернизации.

Рис. 2

При проведении документа по каждому основному средству будет сформирована проводка по дебету счета КВ в сумме капитальных вложений, подлежащих включению в состав расходов по налоговому учету (см. рис. 3).

Рис. 3

Включение капвложений в расходы

Капитальные вложения включаются в состав расходов документом "Закрытие месяца" одновременно с начислением амортизации по налоговому учету. В состав расходов включается остаток, накопленный по основному средству на дебете счета КВ на начало закрываемого месяца. Суммы капитальных вложений, относимые на счет КВ в текущем месяце, будут включены в состав расходов не ранее следующего месяца (см. рис. 4).

Рис. 4

Капитальные вложения включаются в состав расходов по налоговому учету только при начислении амортизации в налоговом учете. Если начисление амортизации по основному средству по каким-либо причинам не производится, то капитальные вложения не будут включаться в состав расходов до тех пор, пока начисление амортизации не возобновится. Сумма капитальных вложений отражается на счетах учета затрат в том же порядке, который установлен для начисления амортизации в налоговом учете в справочнике "Способы отражения расходов по амортизации". При проведении документа "Закрытие месяца" при наличии дебетового сальдо на начало месяца по основному средству на счете КВ будут сформированы следующие проводки (см. рис. 5):

  • с кредита счета учета основного средства по направлению амортизации списывается часть стоимости основного средства в объеме накопленных на начало текущего месяца на счете КВ капитальных вложений;
  • отражается возникающая временная разница;
  • с кредита счета КВ списывается сумма капвложений, включенных в состав расходов в текущем месяце.

Рис. 5

Начиная с месяца, в котором накопленные по основному средству капитальные вложения включаются в состав расходов, сумма амортизации в налоговом учете рассчитывается исходя из стоимости, уменьшенной на сумму этих капитальных вложений. Это может привести к возникновению временных разниц.

Особенности учета при выбытии основных средств

В учете может возникнуть ситуация, когда на начало месяца, в котором оформляется выбытие основного средства, на счете КВ по этому основному средству имеется дебетовое сальдо. Например, если в предыдущем месяце была проведена модернизация этого основного средства.

Как правило, при выбытии доначисляется амортизация по основному средству за текущий месяц. В этом случае накопленные на счете КВ капитальные вложения должны быть включены в состав расходов по налоговому учету. Сумму капитальных вложений следует указать в колонке "Сумма капитальных вложений, вкл. в расходы (НУ)" табличной части "Основные средства". Она присутствует во всех документах, отражающих операции по выбытию основных средств ("Подготовка к передаче ОС", "Передача ОС", "Списание ОС"). При проведении документов выбытия по капитальным вложениям делаются проводки, аналогичные описанным для документа "Закрытие месяца".

Неудачные НИОКР

Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ с 1 января 2006 года внес следующие изменения в порядок признания расходов на НИОКР (ст. 262 НК РФ):

  • расходы на исследования и разработки, давшие положительный результат, будут включаться в состав прочих расходов в течение 2 лет (а не 3, как это предусмотрено в ранее действовавшей редакции НК РФ);
  • расходы на исследования и разработки, не давшие положительного результата, включаются в состав прочих расходов в течение трех лет, как и ранее, но в полном размере (ранее - не более 70 %).

Для учета таких расходов в конфигурациях на платформе "1С:Предприятие 7.7" внесены изменения в документ "Принятие к учету НМА и результатов НИОКР", в который при включении НИОКР в состав амортизируемого имущества осуществляется автоподстановка количества месяцев полезного использования. При включении в состав расходов НИОКР до 2006 года 70 % относится на расходы, остальное - не принимается, а начиная с 2006 года и позже вся стоимость относится на расходы.

В конфигурациях на платформе "1С:Предприятие 8.0" налоговый учет расходов по НИОКР осуществляется с помощью общего механизма, обслуживающего счет 97.

Перенос убытков на будущее

Еще одним нововведением 2006 года является отмена установленного статьей 283 НК РФ ограничения по переносу сумм убытков на будущее. В 2006 году сумма переносимого убытка не может превышать 50 % от налоговой базы, а уменьшать налоговую базу на сумму убытков в полном объеме организация сможет в 2007 году.

Сумма убытка в "1С:Предприятии" будет списываться документом "Закрытие месяца". Процентные нормы прописаны в коде программы, поэтому пользователю не надо совершать дополнительных действий.

Скидка покупателю

В соответствии с новой редакцией пункта 1 статьи 265 НК РФ (куда добавлен новый подпункт 19.1) с 2006 года расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора (в частности, объема покупок), признаются внереализационными расходами.

Для признания этого вида расхода в программы добавлен новый вид прочих доходов и расходов "Скидка покупателю".

Изменения, вступившие в силу с 1 января 2005 года

В заключение хотелось бы еще раз напомнить читателям о некоторых изменениях, которые хоть и вступили в силу задним числом (с 1 января 2005 года), но не нашли широкого применения до нового года в связи с неочевидным порядком применения новых положений.

Речь идет о расходах по обязательному и добровольному страхованию, а также об отнесении к прямым и косвенным расходам налогов с фонда оплаты труда.

Добровольное страхование

С введением в действие изменений НК РФ, уточнен порядок признания расходов по обязательному и добровольному страхованию по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода. Расходы должны списываться пропорционально количеству календарных дней (до принятия поправок порядок не был четко регламентирован). В конфигурациях, поддерживающих регламентированный учет, налоговый учет расходов, связанных с добровольным страхованием, предлагается вести как учет расходов будущих периодов.

Порядок списания расходов будущих периодов был организован по следующему принципу:

  • в первый месяц действия договора расчет суммы списания производился пропорционально количеству календарных дней;
  • в последующие полные месяцы расчет производился пропорционально количеству месяцев;
  • в последний месяц - на расходы списывался остаток.

Теперь в справочник "Расходы будущих периодов" добавлен новый реквизит "Порядок признания расходов", который может принимать следующие значения:

  • "По месяцам" (это старый порядок);
  • "По календарным дням";
  • "В особом порядке".

Старый порядок списания расходов будущих периодов рекомендуется для прочих расходов и отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества ("1С:Предприятие 8.0").

Порядок признания "По календарным дням" программа будет предлагать установить для расходов будущих периодов связанных с:

  • Добровольным страхованием по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников;
  • Добровольным личным страхованием, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов;
  • Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.

В случае выбора порядка признания "В особом порядке", автоматическое списание расходов будущих периодов регламентной операцией "Списание РБП" не производится.

Налоги с ФОТ

С открытием перечня прямых расходов у налогоплательщиков появилась возможность самостоятельно принимать решение, куда относить налоги с ФОТ.

Для тех налогов, которые всегда относятся на косвенные расходы, необходимо:

  • в конфигурациях на платформе "1С:Предприятие 7.7" в справочнике "Налоги и отчисления" установить значение реквизита "Порядок отражения в НУ" - косвенные расходы;
  • в конфигурациях на платформе "1С:Предприятие 8.0" в регистре сведений "Учетная политика (налоговый учет") установить значение реквизита " Порядок учета расходов по налогам с ФОТ" на счетах, соответствующих счетам бухгалтерского учета; в регистре сведений "Соответствия счетов БУ и НУ" задать необходимые соответствия (см. пример).

Пример

Если в регистре сведений "Соответствие счетов БУ и НУ" содержатся записи:
- Счет БУ - 23, Счет кор БУ - Неустановлен, Счет НУ - 23.01;
- Счет БУ - 23, Счет кор БУ - 69.02.1, Счет НУ - 23.02.
То это означает, что расходы, отнесенные на расходы вспомогательного производства, и связанные с начислением страховой части от трудовой премии, в налоговом учете относятся на косвенные расходы, а расходы, связанные с начислением других налогов с ФОТ, в налоговом учете относятся на прямые расходы.

Поддержка изменений по налогу на прибыль в "1С:Предприятии"

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры