Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вычеты по НДС в первом полугодии 2006 года

13.02.2006
Изменения по НДС только вступили в силу, а уже появилось несколько точек зрения на переходные положения в отношении вычетов по НДС в первом полугодии 2006 года организациями, ранее применявшими учетную политику "по отгрузке". Анализирует проблему И.А. Берко, аудитор, методист фирмы "1С".

Содержание


В соответствии с положениями пункта 10 статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ (далее - Закон, подробнее об изменениях по НДС читайте здесь) для налогоплательщиков, которые до вступления в силу поправок определяли налоговую базу "по отгрузке", предусмотрена возможность предъявить суммы НДС к вычету равными долями в первом полугодии 2006 года, вне зависимости от оплаты поставщикам.

Если суммы НДС не были оплачены поставщикам в первом полугодии 2006 года, вопросов по применению данной нормы Закона возникнуть не должно. Суммы НДС делятся либо на 6 частей (если налоговый период - месяц), либо на 2 части (если налоговый период - квартал), и принимаются к вычету.

Вопросы возникают, если организация оплачивает в течение первого полугодия сумму НДС поставщику, и сумма оплаченного НДС превышает размер вычета, рассчитанный исходя из положений названного выше Закона. Можно ли принять к вычету в этом случае весь уплаченный НДС в периоде его уплаты? И если можно, то в какой сумме?

На сегодняшний момент существуют разные точки зрения на этот вопрос. Мы озвучим три наиболее популярные.

1. Первая точка зрения образно может быть передана известной поговоркой "кто не успел - тот опоздал". В Законе идет речь о суммах, не оплаченных при приобретении, то есть сразу, про оплаты в 2006 году речь не идет. Следовательно, порядок принятия к вычету не зависит от производимых в 2006 году оплат.

2. Вторая точка зрения была высказана Минфином России в письме от 31.10.2005 № 03-04-11/288 в ответ на частный запрос(отсканированную копию письма можно посмотреть здесь, публикуется с разрешения редакции журнала "Главбух"). Наиболее существенным в рассматриваемом письме является следующий момент:

Выдержка из документа

"… в случае, если сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым на учет до 1 января 2006 года, уплаченная указанным налогоплательщиком в соответствующем налоговом периоде первого полугодия 2006 года, превысит сумму налога, подлежащую вычету в соответствии с пунктом 10 статьи 2 Закона, то к вычету принимается сумма налога, фактически уплаченная налогоплательщиком. При этом перерасчет размера долей неоплаченных сумм налога, подлежащих вычету в последующих налоговых периодах, не производится".

Из письма следует, что можно принимать к вычету НДС, превышающий расчетную величину, если эта сумма уплачена. При этом следует обратить особое внимание на положение о том, что перерасчет доли неоплаченных сумм, подлежащих вычету в последующих налоговых периодах, не производится.

3. Третья точка зрения (в частности, высказывавшаяся сотрудниками Управления косвенных налогов ФНС России в печати) состоит в том, что оплаченные суммы можно предъявлять к вычету при условии их превышения над суммами, принимаемыми к вычету в соответствии с графиком, определенным в Законе. Но при этом сумма превышения должна считаться не применительно к каждому налоговому периоду в отдельности, а в целом за полугодие.

Проиллюстрируем рассматриваемые точки зрения на конкретном примере.

Пример

Организация, определявшая налоговую базу НДС в 2005 году "по отгрузке", на 01.01.2006 была должна поставщику 3 600 рублей, в т.ч. НДС 20 % - 600 рублей (поставка состоялась еще в 2003 году, когда ставка НДС составляла 20 %). Налоговый период по НДС - месяц. В марте 2006 года было оплачено 2700 рублей задолженности, в т.ч. НДС - 450 руб.

Период Методики учета вычетов
организации по налоговым периодам
в соответствии с рассмотренными
точками зрения:

1

2

3

Январь 2006

100

100

100

Февраль 2006

100

100

100

Март 2006

100

400

250

Апрель 2006

100

 

100

Май 2006

100

 

50

Июнь 2006

100

   

ИТОГО

600

600

600

Рассмотрим внимательнее сумму к вычету в налоговом периоде, в котором осуществляется оплата поставщику (март).

В соответствии с первой методикой, как подчеркивалось ранее, факт оплаты НДС поставщику в первом полугодии 2006 года не влияет на вычет. К вычету принимается расчетная сумма, т.е. 100 руб.

В соответствии со второй методикой к вычету принимается фактически оплаченная сумма НДС, т.к. она превышает расчетную величину 100 руб., но в пределах суммы, которую в принципе можно принять к вычету - 400 руб.

В соответствии с третьей методикой к вычету также принимается фактически оплаченная сумма НДС (450 руб.), но за минусом вычета, осуществленного в предыдущие месяцы без оплаты (200 руб.), то есть 250 руб. Еще раз подчеркиваем, что к вычету не может быть принята сумма, превышающая общую сумму задолженности по счету-фактуре (в мае принимается к вычету 50 руб.).

В программах фирмы "1С", поддерживающих автоматизированное формирование записей книги покупок, изначально была реализована методика, соответствующая 1-й точке зрения, буквально вытекающей из Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ. На сегодняшний день в наших типовых решениях начата реализация методики, изложенной в письме Минфина России (по состоянию на 13 февраля 2006 года эта методика реализована в программных продуктах: "1С:Бухгалтерия 7.7", "1С:Производство+Услуги+Бухгалтерия 7.7"; готовятся к выпуску остальные решения для "1С:Предприятия 7.7" и "1С:Предприятия 8.0").

Но в любом случае окончательное решение остается за пользователем -если он не согласен с размером вычета, предлагаемым программой автоматически, он может скорректировать сумму самостоятельно непосредственно при формировании вычетов по НДС (записей книги покупок).

Вычеты по НДС в первом полугодии 2006 года

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат переплаты возмещение пособия за счет ФСС восстановление НДС выездная налоговая проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по налогу на прибыль декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зачет страховых взносов защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости нормы естественной убыли нулевая декларация обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков перерасчет налогов переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебные издержки суточные счет-фактура таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры