Бухгалтерский учет

Новая классификация доходов и расходов в бухгалтерском учете

Приказами Минфина России от 18.09.2006 №№ 115н и 116н упразднено подразделение прочих доходов и расходов на операционные, внереализационные и чрезвычайные. Причем это нововведение следует применять начиная уже со сдачи отчетности за 2006 год. Соответствующие изменения внесены в ПБУ, где ранее упоминались эти доходы и расходы, а также в формы отчетности № 2 и № 5 в части этих показателей. Изменения направлены на сближение российских стандартов с МСФО. Кроме этого, в практической работе довольно часто возникали затруднения при решении вопроса о классификации прочих поступлений/расходов по указанным видам.

Пользователям текущих версий учетных программ фирмы "1С" (как на платформе "1С:Предприятие 8", так и на платформе "1С:Предприятие 7.7") не стоит беспокоиться по поводу изменения классификации прочих доходов и расходов (пытаться изменять статьи и т. п.). Отчет о прибылях и убытках за 2006 год будет подготовлен таким образом, что все ранее признанные прочие операционные, внереализационные, а также чрезвычайные доходы и расходы при автоматическом заполнении попадут в строки "Прочие доходы" и "Прочие расходы". Обращаем ваше внимание, что для того, чтобы все сказанное произошло в автоматическом режиме, необходимо установить обновление программных продуктов.

Подробнее об этих изменениях читайте комментарий Н.Н. Томило (Минфин России).

Другие изменения

На момент размещения материала на сайте на регистрации в Минюсте России находились приказы Минфина России №№ 154н, 155н, 156н, согласно которым с 1 января 2007 года в бухгалтерском учете исчезает понятие "суммовые разницы". Все разницы, связанные с изменениями курсов валют, после принятия изменений будут рассматриваться для целей бухгалтерского учета как курсовые. После официальной публикации приказов в типовые конфигурации фирмы "1С" будут внесены необходимые изменения, а в нашем журнале будет опубликован комментарий к этим изменениям.

Налогообложение - обзор изменений 2007 года

Реформа налогового администрирования

С 1 января 2007 года вступает в силу большинство поправок, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ. Впервые за последние семь лет часть первая НК РФ претерпела столь существенные изменения. Подробный их анализ уже был размещен на сайте (см. здесь). Поэтому напомним только про основные изменения. Из позитивных отметим следующие:

• нельзя будет в рамках камеральных проверок требовать дополнительные документы;
• налогоплательщик, следовавший ошибочным разъяснениям Минфина, освобождается от начисления пени (в старой редакции - только от штрафа);
• исключается истребование документов в рамках встречных проверок "чужими" налоговыми органами.

Основное отрицательное новшество, от которого могут пострадать налогоплательщики - это бесспорный порядок взыскания налоговых санкций независимо от суммы штрафа.

Также для крупных предприятий (с 2007 года - с численностью работников более 250 чел., с 2008 - более 100 чел.) вводится правило о сдаче отчетности только в электронном виде по каналам связи. По вопросу о том, каким образом должна определяться численность работников для этих целей, специалисты Минфина России обещают выпустить отдельные разъяснения.

Налог на прибыль

В части налога на прибыль стоит упомянуть изменения, которые позволят ускорить процесс "переноса" стоимости основных средств на расходы. Во-первых, это возможность применения амортизационной премии в отношении реконструкции*. Во-вторых, Правительство РФ пересмотрело классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, для целей исчисления налога на прибыль. В частности, техника электронно-вычислительная переведена из третьей амортизационной группы (от 3 до 5 лет) во вторую (от 2 до 3 лет).

В экономических программах фирмы "1С" амортизационная группа устанавливается в справочнике ОС вручную.

Упомянутые выше изменения части I НК РФ коснулись авансовых платежей по налогу на прибыль. Новая редакция НК РФ позволяет начислять пени за их несвоевременную уплату. До 1 января 2007 года вопрос правомерности начисления пени налогоплательщиками, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль внутри отчетного периода (то есть для которых отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие, 9 месяцев) являлся довольно спорным - подробнее читайте в статье А.А. Куликова "Неуплата авансовых платежей по налогу на прибыль".

НДС

Глобальных изменений по НДС в 2007 году не планируется, но налогоплательщики еще до сих пор не до конца "переварили" новую редакцию постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Комментарий к этому постановлению читайте здесь, а о том, как заполняются Дополнительные листы в "1С:Предприятии" читайте в номере 12 "БУХ.1С" за 2006 год, стр. 8. Кроме этого, многие вопросы постановлением не урегулированы, поэтому велика вероятность появления новых разъяснений финансовых органов.

С 1 января 2007 года вступают в силу некоторые изменения, внесенные в НК РФ еще Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ.

Речь идет о необходимости уплачивать НДС в бюджет денежными средствами при неденежных формах расчетов (товарообменные операции; зачеты взаимных требований; расчеты с использованием ценных бумаг). Подробно об этом мы уже писали.

В настоящее время ни в каких нормативных документах не закреплен практический механизм реализации этого положения. Сейчас оплата НДС не оказывает влияния на отражение начисления в книге продаж или возможность применения вычета по предъявленному НДС.

До появления официальных разъяснений в экономических программах фирмы "1С" следует отражать оплату НДС при неденежных расчетах на тех же счетах, как и базовую сумму задолженности без НДС, без особого выделения в бухгалтерском и налоговом учете.

Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ с 1 января 2007 года изменен порядок возврата налогоплательщикам возмещаемых сумм НДС (ст. 176 НК РФ). Если сумма вычетов превышает НДС, исчисленный с облагаемых операций, налоговая инспекция проводит камеральную проверку обоснованности вычетов. По ее итогам составляется акт. О принятом решении руководителя организации уведомляют лично под расписку или иным образом, который позволяет подтвердить дату и факт получения сообщения. При выявлении нарушений может быть вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.

При наличии у налогоплательщика недоимки по федеральным налогам, пеням и штрафам, налоговый орган самостоятельно производит взаимозачет. При отсутствии задолженности, суммы возвращаются деньгами на расчетный счет территориальным органом федерального казначейства.

Сроки прохождения документации по сравнению с действующими незначительно сокращены, процедура более четко описана.

С 12-го дня после окончания камеральной проверки на невозвращенную сумму начинают начисляться проценты по ставке ЦБ РФ, которая действует все дни нарушения срока возврата.

Обращаем ваше внимание, что представлять декларации по НДС за январь и I квартал 2007 года необходимо по новой форме.

Минюст России 30.11.2006 № 8544 зарегистрировал соответствующий приказ Минфина России от 07.11.2006 № 136н.

Новые формы деклараций будут включены в комплект форм регламентированной отчетности фирмы "1С" за I квартал 2007 года - не забудьте установить обновление. В этот комплект будут включены только формы, действующие с 2007 года.

Напомним, что с 1 января 2007 года вступают в силу положения Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ, согласно которым операции, облагаемые НДС по нулевой ставке, должны отражаться не в отдельной декларации, как ранее, а в единой.

НДФЛ

С 1 января 2007 года вступает в силу новый порядок признания физических лиц налоговыми резидентами. Теперь подсчет дней непрерывного нахождения на территории РФ не завершается с наступлением нового календарного года, а переходит на следующий год. Соответствующие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ.

Федеральным законом от 18.07.2006 № 119-ФЗ увеличены размеры социальных налоговых вычетов с 38 до 50 тыс. руб. (обучение и лечение).

Минюст России зарегистрировал 17.11.2006 № 8507 приказ ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@, который утвердил новую форму и порядок представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2006 год.

Напомним, что необходимость утверждения новых форм была продиктована решением ВАС РФ от 22.06.2006 № 4221/06, в котором был признал недействующим раздел 6 "Сведения о перечислении налога в бюджет" справки о доходах физического лица (подробнее читайте здесь).

В экономических программах фирмы "1С" новые формы реализуются в декабре 2006 - январе 2007 года. Напомним, что отчитаться по доходам физических лиц необходимо не позднее 1 апреля 2007 года.

Изменения в системе выплаты социальных пособий

Началась кардинальная перестройка системы социальных пособий. Обозначенные Президентом РФ меры поддержки семей с детьми постепенно вносятся депутатами в тексты законов.

Федеральный закон от 05.12.2006 № 207-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части государственной поддержки граждан, имеющих детей", в частности, увеличил ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет - подробнее читайте здесь.

На момент подписания номера в печать в Государственной Думе рассматривался законопроект, изменяющий порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности (больничным листам):

• планируется, что не будет отсылок на порядок расчета среднего заработка из Трудового кодекса;
• расчет станет универсальным - по календарным дням (сейчас действует два порядка расчета - по рабочим дням и часам, в зависимости от условий работы);
• пособия будут выплачиваться по всем местам работы.

Как только закон будет принят, мы опубликуем комментарий.

Федеральный закон от 19.12.2006 № 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год" увеличит максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности до 16 125 руб. в месяц.