Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Автоматизация учета сделок РЕПО в инвестиционной компании

10.01.2007
В инвестиционной деятельности широкое распространение получили договоры с обязательством обратного выкупа, также именуемые РЕПО. Сделки РЕПО являются одним из инструментов рынка ценных бумаг. При этом в гражданском законодательстве нет такого понятия. В этой статье специалисты компании "Ортикон" расскажут об особенностях учета сделок РЕПО, а также об имеющемся опыте автоматизации таких операций на примере внедрения программы на платформе "1С:Предприятие 8" в ООО Финансовая компания "Русский Инвестиционный Клуб".

Содержание


Методология учета сделок РЕПО

В гражданском законодательстве определения сделки РЕПО не существует. Его можно найти только в нормативных документах Банка России и НК РФ.

По своей сути РЕПО - это сделка продажи ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа в будущем.

Таким образом, сделка РЕПО состоит из двух частей: продажи и обратного выкупа ценных бумаг. Обратный выкуп - вторая часть РЕПО - должна производиться по заранее оговоренной цене. Цена обратного выкупа определяется, как правило, в момент продажи (первой части).

С экономической точки зрения сделки РЕПО в большинстве случаев являются предоставлением займа под залог ценных бумаг. Разница между первой и второй частями сделки представляет собой так называемый процент, уплачиваемый за пользование денежными средствами. Поэтому финансовый результат от операций РЕПО в целях налогообложения определяется не отдельно по каждой части, а суммарно по обеим частям, т. е. во время второй части сделки, и рассчитывается как разница между ценой продажи и ценой обратного выкупа.

Порядок налогообложения сделок РЕПО определен статьей 282 НК РФ. С принятием Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ он претерпел некоторые изменения. Минфин России 13.04.2006 выпустил письмо № 03-03-02/84, в котором подробно разъяснил порядок налогообложения таких операций. В соответствии со статьей 282 НК РФ под операциями РЕПО понимаются две заключаемые одновременно взаимосвязанные сделки по реализации и последующему приобретению эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в том же количестве, осуществляемые по ценам, установленным соответствующим договором.

Таким образом, если предметом сделки РЕПО являются неэмиссинные ценные бумаги или если не выполняются обязательства по второй части, такая сделка не признается сделкой РЕПО, а квалифицируется как две сделки купли-продажи ценных бумаг, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 280 НК РФ.

Отражение операций по первой части РЕПО

В бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 19/02 возможны варианты учета, принимаемые в учетной политике организации: по средней, FIFO, LIFO, по единице учета.

В бухгалтерском учете организации продавца операции продажи РЕПО отражаются следующим образом:

Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 66.03 "Краткосрочные займы"
- получены денежные средства на расчетный счет;
Дебет 76.10 "Расчеты по ценным бумагам" Кредит 58 "Финансовые вложения"
- перевод ценных бумаг из портфеля в РЕПО по балансовой цене;
Дебет 76.10 "Расчеты по ценным бумагам" Кредит 58 "Финансовые вложения"
- перевод купона из портфеля в РЕПО по балансовой цене.

Отражение операций по покупке РЕПО в бухгалтерском учете организации покупателя:

Дебет 58.03 "Предоставленные займы" Кредит 51 "Расчетные счета"
- получен займ;
Дебет 58 "Финансовые вложения" Кредит 76.10 "Расчеты по ценным бумагам"
- получены ценные бумаги по цене, указанной в договоре на покупку;
Дебет 58 "Финансовые вложения" Кредит 76.10 "Расчеты по ценным бумагам"
- получен купон по цене, указанной в договоре на покупку.

Отражение операций по второй части РЕПО

По второй части сделки в бухгалтерском учете у организации продавца будут сделаны записи:

Дебет 66.03 " Краткосрочные займы" Кредит 51 "Краткосрочные займы"
- возвращен займ;
Дебет 58 "Финансовые вложения" Кредит 76.10 "Расчеты по ценным бумагам"
- перевод ценных бумаг из РЕПО в портфель;
Дебет 58 "Финансовые вложения" Кредит 76.10 "Расчеты по ценным бумагам"
- перевод купона из РЕПО в портфель;
Дебет 91.1 "Прочие доходы" (91.2 "Прочие расходы") Кредит 76.10 "Расчеты по ценным бумагам"
- начислен процент по РЕПО (разница между первой и второй частью РЕПО).

Отражение операций у организации покупателя будет оформлено проводками:

Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 58.03 "Предоставленные займы"
- получены денежные средства на расчетный счет;
Дебет 76.10 "Расчеты по ценным бумагам" Кредит 58 "Финансовые вложения"
- перевод ценных бумаг из портфеля в РЕПО по балансовой цене;
Дебет 76.10 "Расчеты по ценным бумагам" Кредит 58 "Финансовые вложения"
- перевод купона из портфеля в РЕПО по балансовой цене;
Дебет 76.10 "Расчеты по ценным бумагам" Кредит 91.1 "Прочие доходы" (91.2 "Прочие расходы")
- начислен процент по РЕПО (разница между первой и второй частью РЕПО).

И у продавца, и у покупателя должен вестись регистр по сделкам РЕПО отдельно по каждому договору.

У организации продавца отражается:

  • дата продажи и стоимость проданных бумаг;
  • дата выкупа и стоимость ценных бумаг.

У организации покупателя отражается:

  • дата покупки и стоимость купленных ценных бумаг;
  • дата продажа и стоимость ценных бумаг.

Автоматизация учета сделок РЕПО

Рассмотрим вопрос автоматизации учета отдельного участка по сделкам РЕПО на примере внедрения системы "1С:Предприятие 8" в инвестиционной компании, осуществляющей такие сделки, в частности, по договорам доверительного управления.

Справка

Финансовая компания "Русский Инвестиционный Клуб" предоставляет полный комплекс услуг по операциям со всеми видами ценных бумаг российских эмитентов на всех существующих рынках.
Приоритетными направлениями деятельности ФК "Русский Инвестиционный Клуб" являются:
- индивидуальное доверительное управление;
- организация долгового финансирования;
- финансовое консультирование.
Осуществляет также брокерскую и дилерскую деятельность.

Для автоматизации бухгалтерского учета и налогового учета по операциям с ценными бумагами было выбрано специализированное отраслевое решение "Ортикон: Финансовые вложения", предназначенное для совместного использования с программным продуктом "1С:Бухгалтерия 8", в котором реализована изложенная выше методология учета финансовых вложений.

У инвестиционной компании были определенные требования к автоматизации участка по сделкам РЕПО:

  1. Автоматическое формирование проводок по бухгалтерскому и налоговому учету согласно требованиям законодательства по сделкам РЕПО.
  2. Автоматический расчет себестоимости списываемых ценных бумаг.
  3. Автоматизированное определение условий вторых частей сделок.
  4. Ведение реестров по сделкам РЕПО.

Для автоматического расчета себестоимости и формирования проводок по бухгалтерскому и налоговому учету по операциям по сделкам РЕПО был добавлен ряд документов и обработок.

Продажа ценных бумаг в РЕПО регистрируется с помощью документа: "Выбытие в РЕПО" (см. рис. 1).

Рис. 1. Пример проведение первой части сделки РЕПО. Продажа в РЕПО.

Данный документ автоматически формирует соответствующие проводки по бухгалтерскому и налоговому учету по схеме, описанной выше.

Для бухгалтерского учета ценных бумаг в программе организована возможность ведения партионного учета методами FIFO, LIFO, а также "по средней".

В целях налогового учета партионный учет можно вести методами FIFO и LIFO. Предусмотрен вариант ведения учета финансового вложения по единице учета.

Методы определения себестоимости устанавливаются в учетной политике организации.

Для проведения второй части РЕПО по данной сделке существует документ "Обратный выкуп" (см. рис. 2).

Рис. 2. Пример проведение второй части сделки РЕПО. Обратный выкуп.

Для автоматического заполнения условий сделки достаточно установить контрагента и договор, по которому осуществляется вторая часть сделки, и нажать на кнопку "Подбор для обратной покупки".

Приобретение ценных бумаг в РЕПО, отражается документом "Покупка РЕПО" (см. рис. 3).

Рис. 3. Пример проведение первой части сделки РЕПО. Покупка РЕПО.

Для проведения второй части РЕПО по данной сделке существует документ "Обратный выкуп" (см. рис. 4).

Рис. 4. Пример проведение второй части сделки РЕПО. Обратная продажа.

Для автоматического заполнения условий сделки достаточно установить контрагента и договор, по которому осуществляется вторая часть сделки, и нажать на кнопку "Подбор для обратной продажи".

После этого в верхней табличной части документа появятся сделки по заданным условиям.

Данную табличную часть можно отредактировать. Также во время второй части сделки возможны дополнительные расходы (комиссии).

Их необходимо ввести в нижнюю табличную часть документа "Комиссия".

Согласно письму Минфина России от 13.04.2006 № 03-03-02/84 участники сделки РЕПО вправе изменить дату второй части сделки как в сторону сокращения, так и в сторону его увеличения. Главное, чтобы окончательный срок между первой и второй частями сделки не превышал одного года. Для пролонгации срока второй части РЕПО, необходимо воспользоваться документом "Изменение договора РЕПО" (см. рис. 5).

Рис. 5. Пример пролонгации срока договора РЕПО.

В каждый момент времени пользователь имеет возможность сформировать регистры по сделкам РЕПО.

Таким образом, автоматизация позволила оперативно решать задачи ведения большого количества сделок РЕПО и анализа для постоянного контроля по проведению вторых частей сделок.

Также читайте статью "Автоматизация учета финансовых вложений в управляющей компании" в номере 9 (сентябрь) "БУХ.1С" за 2005 год, стр. 13.

Работы выполнены
компанией "Ортикон"
тел. (495) 187-59-81, 187-59-90,
e-mail: 1c@orticon.ru,
www.orticon.ru

Из отзыва Заместителя генерального директора ООО ФК "РусИнвестКлуб" Теплова В.С.

"… Реализованный механизм учета себестоимости финансовых вложений позволяет своевременно предоставлять юридическим лицам, выступившим учредителями доверительного управления, исчерпывающую информацию для исполнения обязанностей налогоплательщика."

Автоматизация учета сделок РЕПО в инвестиционной компании

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры