Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Особенности учета процентов по заемным средствам в "1С:Предприятии"

31.01.2007
В предлагаемой статье рассматриваются особенности учета процентов по полученным заемным средствам, когда эти средства были направлены на погашение кредиторской задолженности. В этом случае порядок их учета в бухгалтерском и налоговом учете различаются. Как корректно отразить эти операции в "1С:Предприятии" на примере конфигураций "Бухгалтерский учет" и "Бухгалтерия предприятия" рассказывают методисты фирмы "1С".

Содержание


В случае, когда заемные средства были направлены на погашение кредиторской задолженности, расходы по выплаченным по ним процентам направляются в бухгалтерском учете на прочие расходы (ПБУ 15/01), а в налоговом - на внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ). Порядок признания таких расходов в бухгалтерском и в налоговом учете различается по моменту признания и величине расходов.

В бухгалтерском учете расходы по выплаченным процентам включаются в состав расходов в соответствии с условиями договора займа, а налоговом учете - в конце каждого отчетного периода и их сумма рассчитывается, исходя из требований статьи 269 НК РФ. При отсутствии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза при оформлении долгового обязательства в рублях.

Различия в моментах признания расходов влекут образование временных разниц в оценке текущих расходов и расходов будущих периодов. Различия в величине принятых расходов влекут образование постоянных разниц (ПБУ 18/02).

Рассмотрим порядок отражения операций в программах "1С:Бухгалтерия 8" и "1С:Бухгалтерия 7.7".

Пример

Предложим, организация получила 31 января кредит на сумму 100 000 руб. на 5 месяцев под 20 % годовых. Согласно кредитного договора, проценты должны выплачиваться ежемесячно. Отчетный период - квартал.

Организация должна признать расход по выплаченным процентам:

  • в феврале в размере 100 000 x 20 % : 365 x 28 = 1 535 руб.;
  • в марте - 100 000 x 20 % : 365 x 31 = 1 698 руб.

В налоговом учете расходы и за февраль, и за март будут приняты только в марте, значит в налоговом учете в феврале это будут расходы будущих периодов. Согласно нормам статьи 269 НК РФ организация вправе принять в состав расходов только часть процентов, начисленных за февраль, которая составляет 1 008, 33 руб.* и такую же сумму за март.

Примечание:
* 100 000 руб. x (11 x 1,1) % = 1 008, 33 руб. (ставка рефинансирования ЦБ РФ в этот период установлена в размере 11 %).

Для отражения этой операции в "1С:Бухгалтерии 8" документами конфигурации в регистр сведений "Соответствия счетов БУ и НУ" предварительно необходимо добавить соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета с помощью документа "Установка соответствия счетов БУ и НУ".

Кроме соответствия заранее надо подготовить справочник "Расходы будущих периодов". В нем надо завести два новых элемента, один для отражения будущих расходов по процентам в пределах нормы, а второй - сверх нормы.

Для отражения признания расходов по выплаченным процентам подходит документ "Поступление товаров и услуг" закладка "Услуги". Сумму в пределах нормы в налоговом учете отразим на расходах будущих периодов "Проценты за 1 кв. по норме", сумму сверх нормы - на "Проценты за 1 кв. сверх нормы".

В бухгалтерском учете будут сформированы проводки:

Дебет 91.01 Кредит 97.21
- 1 008,33 руб., учтены проценты в пределах норм;
Дебет 91.02. Кредит 97.21
- 526,67 руб., учтены проценты сверх норм.

При автоматическом расчете налога на прибыль его величина будет скорректирована в сторону увеличения (расходов в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом). Кроме этого, в учете отразится признание отложенного налогового актива и постоянного налогового обязательства.

Принятие расходов в марте производится аналогично предыдущему месяцу.

В марте (последнем месяце отчетного периода) должны быть приняты расходы в налоговом учете. Это отразится в программе автоматически при проведении регламентной операции списания расходов будущих периодов в налоговом учете.

Далее при автоматическом расчете налога на прибыль будет скорректирована величина налога на прибыль в сторону уменьшения (расходов в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом) и списаны отложенные налоговые активы и постоянные налоговые обязательства.

В результате за февраль и март сумма налога на прибыль будет скорректирована на величину не принятых к расходам по налоговому учету процентов.

Для отражения этих операций в "1С:Бухгалтерии 7.7" надо также подготовить справочник "Расходы будущих периодов". В нем надо завести два новых элемента, один для отражения будущих расходов по процентам в пределах нормы, а второй - сверх нормы.

Для отражения признания расходов по выплаченным процентам подходит документ "Услуги сторонних организаций". Сумму в пределах нормы в налоговом учете отразим на расходах будущих периодов "Проценты за 1 кв. по норме". Тогда документ "Закрытие месяца" при проведении скорректирует налог на прибыль в сторону увеличения (расходов в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом) и отразит признание отложенного налогового актива и постоянное налоговое обязательство.

В марте должны быть приняты расходы в налоговом учете. Это отразится в программе автоматически при проведении документа "Регламентные операции по налоговому учету".

Далее документ "Закрытие месяца" при проведении скорректирует налог на прибыль в сторону уменьшения (расходов в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом) и отразит списание отложенного налогового актива и постоянное налоговое обязательство.

В результате за февраль и март сумма налога на прибыль будет скорректирована на величину не принятых к расходам по налоговому учету процентов.

Особенности учета процентов по заемным средствам в "1С:Предприятии"

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры