Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Пособия по социальному страхованию: кому и когда пересчитывать

09.11.2007
С 1 января 2007 года кардинальным образом изменилась система выплаты большинства социальных пособий. При этом часть необходимых для применения новой системы подзаконных актов появилась с существенным опозданием. До их появления бухгалтерам приходилось самостоятельно трактовать неясные моменты, в связи с чем могла возникнуть ситуация, когда пособие было начислено иначе, нежели это было в последствие регламентировано. В статье, подготовленной методистами фирмы "1С", проанализированы случаи, когда необходимо произвести пересчет уже выплаченных пособий, и как это сделать в случае необходимости в типовых конфигурациях для "1С:Предприятия 8".

Содержание


С 1 января 2007 года Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон) введен новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячных пособий по уходу за ребенком до достижения им полутора лет*.

Примечание:
* Подробнее о новом порядке читайте в статье "Пособия по обязательному социальному страхованию в "1С:Предприятии" в номере 3 (март) "БУХ.1С" за 2007 год, стр. 18.

Особенности порядка определения среднего заработка для исчисления пособий согласно статье 14 названного Закона определены Правительством РФ - постановлением от 15.06.2007 № 375 (далее - Постановление № 375)*. Особенности порядка выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком определены приказом Минздравсоцразвития России и ФСС РФ от 13.04.2007 № 270/106 (далее - Приказ № 270/106).

Примечание:
* Подробнее читайте в статье Л.П. Фомичевой "Правительством утверждены особенности исчисления "больничных" номере 8 (август) "БУХ.1С" за 2007 год, стр. 4.

До опубликования этих подзаконных актов существовали неясные моменты, по которым бухгалтеру-расчетчику приходилось принимать самостоятельные решения, в некоторых случаях не совпавшие с появившимися впоследствие подзаконными актами (Постановление № 375, Приказ № 270/106).

Поэтому в начале года бытовали следующие не подтвердившиеся позже мнения:

  • при исчислении среднего заработка следует учитывать все доходы сотрудника, облагаемые ЕСН (в части зачисляемой в ФСС РФ), включая выплаты за неотработанное время;
  • пособие по уходу за ребенком за полный месяц определяется исходя из календарного количества дней в месяце;
  • премии, начисленные в фиксированных суммах (т. е. без учета отработанного времени), следует уменьшать пропорционально отработанному времени.

В письме от 20.08.2007 № 02-13/07-7922 ФСС РФ указывает, что пособия, начисленные иначе, чем предписано постановлением Правительства РФ, следует пересчитать и в том случае, когда пособие ранее было начислено в больших суммах, полученную разницу следует исключить из расходов за счет ФСС (в том числе из расчетной ведомости 4-ФСС).

Далее, удерживать эти суммы у работника не позволяет Трудовой кодекс РФ, а принять их в качестве расходов на оплату труда тоже не получится, так как они были начислены "в нарушение норм законодательства".

Чем обусловлена необходимость перерасчета пособий за счет ФСС

С 1 января 2007 года Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон) введен новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячных пособий по уходу за ребенком до достижения им полутора лет*.

Примечание:
* Подробнее о новом порядке читайте в статье "Пособия по обязательному социальному страхованию в "1С:Предприятии" в номере 3 (март) "БУХ.1С" за 2007 год, стр. 18.

Особенности порядка определения среднего заработка для исчисления пособий согласно статье 14 названного Закона определены Правительством РФ - постановлением от 15.06.2007 № 375 (далее - Постановление № 375)*. Особенности порядка выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком определены приказом Минздравсоцразвития России и ФСС РФ от 13.04.2007 № 270/106 (далее - Приказ № 270/106).

Примечание:
* Подробнее читайте в статье Л.П. Фомичевой "Правительством утверждены особенности исчисления "больничных" номере 8 (август) "БУХ.1С" за 2007 год, стр. 4.

До опубликования этих подзаконных актов существовали неясные моменты, по которым бухгалтеру-расчетчику приходилось принимать самостоятельные решения, в некоторых случаях не совпавшие с появившимися впоследствие подзаконными актами (Постановление № 375, Приказ № 270/106).

Поэтому в начале года бытовали следующие не подтвердившиеся позже мнения:

  • при исчислении среднего заработка следует учитывать все доходы сотрудника, облагаемые ЕСН (в части зачисляемой в ФСС РФ), включая выплаты за неотработанное время;
  • пособие по уходу за ребенком за полный месяц определяется исходя из календарного количества дней в месяце;
  • премии, начисленные в фиксированных суммах (т. е. без учета отработанного времени), следует уменьшать пропорционально отработанному времени.

В письме от 20.08.2007 № 02-13/07-7922 ФСС РФ указывает, что пособия, начисленные иначе, чем предписано постановлением Правительства РФ, следует пересчитать и в том случае, когда пособие ранее было начислено в больших суммах, полученную разницу следует исключить из расходов за счет ФСС (в том числе из расчетной ведомости 4-ФСС).

Далее, удерживать эти суммы у работника не позволяет Трудовой кодекс РФ, а принять их в качестве расходов на оплату труда тоже не получится, так как они были начислены "в нарушение норм законодательства".

Нужно ли вам пересчитывать пособия

Таким образом, очень важно определить, были ли при начислении пособий допущены "нарушения норм законодательства" и требуется ли производить перерасчет пособий.

Пособия по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больными детьми и пособия по беременности и родам следует перерассчитывать, если при исчислении среднего заработка были учтены выплаты за неотработанное время или выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, отдыха и др.), либо некоторые из премий не были учтены совсем либо учтены частично.

В последнем случае размеры пособий могут оказаться выше начисленных ранее.

Ежемесячные пособия по уходу за ребенком требуется пересчитать не только с целью уточнения среднего заработка, но также в том случае, если при их начислении за полный месяц учитывалось календарное, а не среднегодовое количество дней.

Особенности перерасчета пособий по беременности и родам

Несмотря на то, что Постановлением КС РФ от 22.03.2007 № 4-П норма о максимальном размере пособия по беременности и родам признана не соответствующей Конституции РФ и утратила силу с 22 сентября 2007 года*, ФСС РФ считает, что до принятия федерального закона о внесении изменений в бюджет ФСС РФ на 2007 год об установлении максимального размера пособия с 1 сентября 2007 года в сумме 23 400 руб. (законопроект № 460712-4) следует придерживаться действовавшего ранее максимального размера в 16 125 руб. Законопроект № 460712-4 на момент подписания номера в печать прошел первое чтение в Государственной Думе, таким образом, после опубликования этого закона потребуется очередной перерасчет пособий по беременности и родам за период после 1 сентября 2007 года в тех случаях, когда средний заработок работницы превышает 16 125 руб. (с учетом установленного районного коэффициента в регионах, где выплачиваются соответствующие надбавки).

Примечание:
* Комментарий к этому документу читайте в статье Л.П. Фомичевой "Ограничение размера пособия по беременности и родам признано неконституционным" в номере 6 (июнь) "БУХ.1С" за 2007 год, стр. 16.

Поэтому сейчас имеет смысл пересчитать только те пособия, которые не потребуется пересчитывать повторно в связи с увеличением задним числом максимального размера пособия.

Проведение перерасчетов в "1С:Предприятии 8"

Проводить перерасчет пособий рекомендуем до начала расчетов за очередной месяц или, если это невозможно, как минимум временно отложить начисление очередных пособий до окончания перерасчетов.

Перерасчет пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

Перерасчет пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам регистрируется двумя документами: сторнированием устаревшего документа и новым документом "Начисление по больничному листу" с теми же условиями выплаты пособий, но рассчитанным уже по "новым" правилам и зарегистрированным в текущем периоде регистрации. Таким образом, перерасчет можно выполнить в два этапа (см. рис. 1):

  1. ввести текущим периодом документы "Сторнирование" для всех подлежащих перерасчету больничных;
  2. по очереди копировать старые документы "Начисление по больничному листу", меняя в них период регистрации, и для больничных-продолжений, указывая перерассчитанный ранее "первичный" документ, и рассчитывать пособие обычным способом.

Рис. 1

Перерасчет ежемесячных пособий по уходу за ребенком до достижения им полутора лет

Средний заработок для определения пособий по уходу за ребенком пересчитывается непосредственно в документах "Отпуск по уходу за ребенком", после чего для уточнения сумм пособий следует провести текущим периодом перерасчет документов "Начисление зарплаты работникам организации" при помощи обработки "Перерасчет зарплаты".

Анализ результатов перерасчета

По окончании перерасчетов при помощи отчета "Анализ начислений работников организации" (см. рис. 2) следует проверить, не уменьшились ли суммы пособий. В отчет можно вывести данные только по видам пособий, для чего в списке отборов отчета следует добавить отбор по начислениям, соответствующим пособиям.

Рис. 2

Отрицательные суммы пособий, получившиеся при перерасчете, лучше всего скомпенсировать разовым дополнительным начислением, которое не будет уменьшать базу по налогу на прибыль (приниматься как расход, уменьшающий доход при использовании УСН).

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры