Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Что изменится в налогообложении с 2008 года

29.11.2007
Что изменится в налогообложении с 2008 года
Новый 2008 год принесет бухгалтерам немало налоговых подарков. Не растеряться в изобилии новшеств поможет статья, в которой Н.В. Иволгина рассматривает основные актуальные для большинства налогоплательщиков изменения в налоговом законодательстве.

Содержание


Изменений в первой части НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2008 года, не много. Но тем не менее упомянуть о них стоит, так как изменения эти важны.

Так, с 2008 года изменится порядок зачета сумм излишне уплаченных налогов и порядок возврата сумм излишне взысканных налогов. Вступят в силу соответствующие положения Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ (далее - Закон № 137-ФЗ) - подробнее об этом читайте в статье М.С. Мухина, А.Р. Назарова "Реформа налогового администрирования: насколько оправдались надежды?".

Излишне уплаченные суммы налогов и сборов можно будет зачесть только по соответствующим видам налогов и сборов (а не бюджетов, как сейчас). Другими словами, федеральные налоги будут зачитываться в счет федеральных, региональные - в счет региональных, а местные - в счет местных (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ).

Приведем пример. Налог на прибыль уплачивается в федеральный и региональный бюджеты, несмотря на то что является федеральным налогом. До 2008 года переплату по нему можно было зачесть в счет недоимки по любому федеральному налогу (например, НДС) только в той части, в которой переплата зачислена в федеральный бюджет. После 1 января 2008 года в счет погашения недоимки по федеральному налогу можно будет направить всю сумму переплаты по налогу на прибыль.

Что же касается возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, то его можно будет осуществить только после зачета этой суммы в счет погашения недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 НК РФ. Конечно, если у налогоплательщика есть недоимка по иным налогам соответствующего вида или задолженность по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ. Это следует из абзаца 2 пункта 1 статьи 79 НК РФ, которая также вступает в силу с 1 января 2008 года.

Еще одно изменение в части первой НК РФ касается крупнейших налогоплательщиков. С 1 января 2008 года эта категория налогоплательщиков должна представлять все налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдавать отчетность только в электронном виде обязаны с 1 января 2008 года налогоплательщики, средняя численность которых составила более 100 человек (в 2007 году такая обязанность была установлена для налогоплательщиков с численностью более 250 человек).Такие налогоплательщики обязаны сообщить в налоговый орган о численности работников не позднее 20 января 2008 года. Форма Сведений о среднесписочной численности работников утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174. Рекомендации по заполнению данной формы даны в письме ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@. Форма включена в комплект регламентированной отчетности фирмы "1С" для "1С:Предприятия".

Часть первая НК РФ: изменения с 2008 года

Изменений в первой части НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2008 года, не много. Но тем не менее упомянуть о них стоит, так как изменения эти важны.

Так, с 2008 года изменится порядок зачета сумм излишне уплаченных налогов и порядок возврата сумм излишне взысканных налогов. Вступят в силу соответствующие положения Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ (далее - Закон № 137-ФЗ) - подробнее об этом читайте в статье М.С. Мухина, А.Р. Назарова "Реформа налогового администрирования: насколько оправдались надежды?".

Излишне уплаченные суммы налогов и сборов можно будет зачесть только по соответствующим видам налогов и сборов (а не бюджетов, как сейчас). Другими словами, федеральные налоги будут зачитываться в счет федеральных, региональные - в счет региональных, а местные - в счет местных (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ).

Приведем пример. Налог на прибыль уплачивается в федеральный и региональный бюджеты, несмотря на то что является федеральным налогом. До 2008 года переплату по нему можно было зачесть в счет недоимки по любому федеральному налогу (например, НДС) только в той части, в которой переплата зачислена в федеральный бюджет. После 1 января 2008 года в счет погашения недоимки по федеральному налогу можно будет направить всю сумму переплаты по налогу на прибыль.

Что же касается возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, то его можно будет осуществить только после зачета этой суммы в счет погашения недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 НК РФ. Конечно, если у налогоплательщика есть недоимка по иным налогам соответствующего вида или задолженность по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ. Это следует из абзаца 2 пункта 1 статьи 79 НК РФ, которая также вступает в силу с 1 января 2008 года.

Еще одно изменение в части первой НК РФ касается крупнейших налогоплательщиков. С 1 января 2008 года эта категория налогоплательщиков должна представлять все налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдавать отчетность только в электронном виде обязаны с 1 января 2008 года налогоплательщики, средняя численность которых составила более 100 человек (в 2007 году такая обязанность была установлена для налогоплательщиков с численностью более 250 человек).Такие налогоплательщики обязаны сообщить в налоговый орган о численности работников не позднее 20 января 2008 года. Форма Сведений о среднесписочной численности работников утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174. Рекомендации по заполнению данной формы даны в письме ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@. Форма включена в комплект регламентированной отчетности фирмы "1С" для "1С:Предприятия".

Налог на добавленную стоимость: изменения с 2008 года

С 1 января 2008 года вступают в силу отдельные положения Закона № 137-ФЗ. Так, в соответствии с новой редакцией статьи 163 НК РФ для всех без исключения налогоплательщиков налоговым периодом будет квартал.

В экономических программах фирмы "1С" налоговый период по НДС устанавливается в учетной политике организации. С 2008 года будет недоступен выбор периода "Месяц". При обновлении информационной базы создается учетная политика на 01.01.2008 со всеми установленными на данный момент настройками и налоговым периодом "Квартал".

Также корректируется учетная политика 2008 года, которая могла быть ранее задана пользователем, и в ней был установлен период "Месяц".

В рамках программы по созданию благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности принят Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ (далее - Закон № 195-ФЗ). К операциям, освобождаемым от обложения НДС, он отнес реализацию исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Соответствующий подпункт 26 добавлен в пункт 2 статьи 149 НК РФ.

Не будут облагаться налогом на добавленную стоимость НИОКР, относящиеся к созданию новых технологий и продукции, а также к усовершенствованию производимой продукции и технологий (подп. 16.1. п. 3 ст. 149 НК РФ).

Кроме того, не облагаемыми НДС будут являться операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки (подп. 26 п. 3 ст. 149 Н РФ).

Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ (далее - Закон № 85-ФЗ) определил, каким документом налогоплательщики, перешедшие с "упрощенки" на общий режим, могут подтвердить право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС. Для этого используется выписка из книги учета доходов и расходов (п. 6 ст. 145 НК РФ). И наконец, плательщики НДС должны помнить, что в первом налоговом периоде 2008 года необходимо применить пункты 7 и 9 статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ. Эти пункты касаются тех, кто до 2006 года определял налоговую базу по НДС "по оплате". Для них 1 января 2008 года завершается переходный период. Какие действия должен предпринять налогоплательщик, и как отразить эти операции в "1С:Бухгалтерии 8", читайте в статье С.А. Харитонова "Завершение переходного периода по НДС".

Акцизы: изменения с 2008 года

С 1 января 2008 года начинают действовать новые ставки акцизов. Пункт 1 статьи 193 (в редакции Федерального закона от 16.05.2007 № 75-ФЗ) предусматривает поэтапное повышение налоговых ставок в 2008, 2009 и 2010 годах практически по всем видам подакцизных товаров.

Налог на доходы физических лиц: изменения с 2008 года

Новый облик главе 23 НК РФ придали три закона:

  • Федеральный закон от 29.12.2006 № 257-ФЗ
    (далее - Закон № 257-ФЗ);
  • Федеральный закон от 16.05.2007 № 76-ФЗ
    (далее - Закон № 76-ФЗ);
  • Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ
    (далее - Закон № 216-ФЗ).

Поправок много - подробно мы их анализировали в статье Л.П. Фомичевой "Налоговый кодекс РФ снова подправили". Основных изменений, которые коснутся большинства организаций-работодателей, два.

Во-первых, установлены нормативы суточных, не включаемых в налоговую базу (700 руб. за каждый день нахождения сотрудника в командировке на территории России и 2 500 руб. за каждый день заграничной командировки). А во-вторых, на работодателей возложена обязанность исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с сумм материальной выгоды от экономии на процентах.

Кроме этого, пунктом 1 статьи 1 Закона № 76-ФЗ установлена новая ставка налога (15 вместо 30 %) для доходов, получаемых физическими лицами-нерезидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. Этим же пунктом уточнен пункт 4 статьи 224 НК РФ. Он дополнен словами "физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации".

Таблица 1

Изменения в главе 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц"

Где произошли изменения

Что изменилось

Норма НК РФ

Доходы от источников в РФ

К числу страховых выплат при наступлении страхового случая добавлены периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы

подп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ

Определение налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

Уточнено, что из стоимости товаров (работ, услуг), полученных налогоплательщиком (то есть из налоговой базы) исключается их частичная оплата налогоплательщиком

п. 1 ст. 211 НК РФ

Определение налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Не относится к доходам материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение жилья в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (вычет в сумме, израсходованной на строительство или приобретение жилья)

подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ

Налоговая база при получении материальной выгоды от экономии на процентах по рублевым займам и кредитам должна быть сформирована на дату фактического получения налогоплательщиком такого дохода. Раньше налоговая база определялась на дату получения заемных средств

подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ

Обязанность по определению налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам, исчисление, удержание и перечисление НДФЛ переложена с налогоплательщика на налогового агента

подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ

Уточнено, что при определении налоговой базы учитываются не только страховые взносы, которые за физических лиц вносят работодатели, но и взносы, которые за них уплачивают организации и предприниматели, не являющиеся работодателями

п. 3 ст. 213 НК РФ

Определение налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Установлен порядок формирования налоговой базы в случае если в отношении взносов, внесенных по договору негосударственного пенсионного обеспечения, физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет

п. 2 ст. 213.1 НК РФ

Определение налоговой базы по операциям с ценными бумагами

Уточнен порядок формирования налоговой базы

ст. 214.1 НК РФ

Определение налоговой базы при получении процентов по вкладам в банках

Введена новая статья, согласно которой НДФЛ облагается превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора:

  • по рублевым вкладам - над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования, действующей в течение периода, за который начислены проценты;
  • по валютным вкладам - над суммой, исчисленной исходя из 9% годовых

Положения этой статьи распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года

ст. 214.2 НК РФ

Доходы, не подлежащие налогообложению

Установлены нормативы суточных, не включаемых в налоговую базу:

  • 700 руб. - за каждый день нахождения в командировке на территории России;
  • 2500 руб. - за каждый день нахождения в заграничной командировке

абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ

Единовременная материальная помощь, которая оказана налогоплательщику в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, не облагается НДФЛ независимо от источника выплаты. Аналогичное правило распространяется на матпомощь, оказанную налогоплательщикам, которые являются членами семьи лица, погибшего в результате стихийных бедствий

абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ

К доходам, освобождаемым от налогообложения, добавлены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка

абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ

Расширены источники финансирования, за счет которых физические лица могут получать необлагаемые НДФЛ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристских). Это:

  • средства организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
  • средства бюджетов бюджетной системы РФ;
  • средства, получаемые от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

Раньше к таким источникам относились средства работодателей, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль и средства ФСС России

п. 9 ст. 217 НК РФ

Урегулирована ситуация, когда проценты по рублевому вкладу превысили ставку рефинансирования из-за ее снижения.
Норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года

п. 27 ст. 219 НК РФ

Социальные налоговые вычеты

Добавлен новый вид вычетов - на негосударственное пенсионное страхование. Установлен предельный суммарный размер социальных вычетов на лечение, обучение и пенсионное страхование -- 100 тыс. руб. Исключение: расходы на обучение детей и расходы на дорогостоящее лечение. Эти расходы не нормируются. Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года

ст. 219

Дата фактического получения дохода

Уточнено, что в случае, когда трудовые отношения с налогоплательщиком прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения им дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход

п. 2 ст. 223 НК РФ

Налоговые ставки

Материальная выгода от экономии на процентах по кредитам, израсходованным на новое строительство или приобретение жилья, снова облагается НДФЛ по ставке 35 %

п. 2 ст. 224 НК РФ

Страховые выплаты по договорам добровольного страхования исключены из перечня доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 %

п. 2 ст. 224 НК РФ

Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, установлена 15-процентная ставка НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

пункты 3 и 4 ст. 224 НК РФ

Исчисление налога в отношении отдельных видов доходов

Теперь физические лица должны самостоятельно исчислять НДФЛ, если они получили доходы не только от других физических лиц, но и от организаций, не являющихся налоговыми агентами. Причем как по договорам гражданско-правового характера, так и по трудовым

подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

К числу самостоятельно исчисляющих НДФЛ добавлены физические лица:

  • получающие вознаграждения, выплачиваемые им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)

подпункты 6 и 7 п. 1 ст. 228 НК РФ



Единый социальный налог: изменения с 2008 года

В главу 24 НК РФ изменения внесены Законом № 257-ФЗ и Законом № 216-ФЗ. Введена норма, согласно которой для лиц, производящих выплаты физическим лицам, не признаются объектом налогообложения:

  • выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами РФ;
  • вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Последнее распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Введена норма, согласно которой организации, у которых есть обособленные подразделения за границей, уплачивают ЕСН и представляют отчетность по нему по месту своего нахождения.

Подробнее о поправках в главу 24 НК РФ читайте в статье Л.П. Фомичевой "Налоговый кодекс РФ снова подправили".

Таблица 2

Изменения в главе 24 "Единый социальный налог" НК РФ

Где произошли изменения

Что изменилось

Норма НК РФ

Объект налогообложения

Введена норма, согласно которой для лиц, производящих выплаты физическим лицам, не признаются объектом налогообложения:

  • выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории РФ;
  • вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года

п. 1 ст. 236 НК РФ

Суммы, не подлежащие налогообложению

Добавлены расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера

подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ

Добавлена единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка

подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ

Уточнено, что не облагаются ЕСН взносы по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай причинения вреда здоровью застрахованного лица. Раньше - утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей

подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ

Порядок исчисления и уплаты налога

Установлено, что сумма ЕСН (авансовых платежей), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (авансовых платежей) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля

п. 4 ст. 243 НК РФ

Введена норма, согласно которой организации, у которых есть обособленные подразделения за границей, уплачивают ЕСН и представляют отчетность по нему по месту своего нахождения

п. 8 ст. 243 НК РФ



Налог на прибыль: изменения с 2008 года

Глава 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" также претерпела некоторые изменения. Подробно мы анализировали их в статье Л.П. Фомичевой "Налоговый кодекс РФ снова подправили".

Так, с 10 000 руб. до 20 000 руб. увеличена минимальная первоначальная стоимость имущества, которое признается амортизируемым. Соответствующие поправки внесены в пункт 1 статьи 256 НК РФ. В "1С:Предприятии" имущество стоимостью до 20 000 руб. в бухгалтерском и налоговом учете пользователи должны включать в состав запасов, а имущество стоимостью более 20 000 руб. - в состав ОС.

В пункте 3 статьи 272 НК РФ уточнено, что амортизационная премия признается в составе косвенных расходов. Ранее по этому поводу не было однозначной точки зрения, а НК РФ не содержал четких указаний по этому вопросу. Поэтому в "1С:Предприятии" были реализованы несколько способов учета. Рекомендуем пользователям "1С:Предприятия" начиная с 1 января 2008 года учитывать расходы по амортизационной премии отлично от расходов по амортизации. Вариант учета расходов по амортизационной премии, также как расходов по амортизации, останется для поддержки прошлых периодов.

С нового года вступят в силу изменения в налогообложении дивидендов. Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 1 Закона № 76-ФЗ доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями, будут облагаться налогом по ставке 9 % (прежняя ставка составляла 15 %), за исключением организаций, которые будут уплачивать налог по новой ставке 0 процентов. Для крупных организаций появилась новая налоговая ставка 0 процентов*.

Примечание:
* Подробнее читайте в статье В.В. Патрова "Дивиденды: новое в налогообложении".

Таблица 3

Изменения в главе 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ

Где произошли изменения

Что изменилось

Норма НК РФ

Изменяющий закон

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Введен еще один вид доходов: суммы "входного" НДС при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов

подп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ

Закон № 216-ФЗ

Уточнено: не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности не только по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, но и по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами внебюджетных фондов.
Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года

подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ

Закон № 216-ФЗ

Расходы на оплату труда

Внесены уточняющие поправки в условия, которым должны соответствовать взносы работодателей по договорам добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения). Эти поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. Кроме того, установлено, что взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. (раньше - 10 000 руб.) в год

п. 16 ст. 255 НК РФ З

Закон № 216-Ф

Амортизируемое имущество

С 10 000 руб. до 20 000 руб. увеличена минимальная первоначальная стоимость имущества, которое признается амортизируемым

п. 1 ст. 256 НК РФ

Закон № 216-ФЗ

Методы и порядок расчета сумм амортизации

Введено правило: в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не более 3

п. 7 ст. 259 НК РФ

Закон № 195-ФЗ

Увеличена первоначальная стоимость легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов (с 300 000 руб. до 600 000 руб. и с 400 000 руб. до 800 000 руб. соответственно), основная норма амортизации которых применяется с коэффициентом 0,5

п. 9 ст. 259 НК РФ

Закон № 216-ФЗ

Признание доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса

Введена новая статья, регулирующая соответствующие вопросы

ст. 268.1 НК РФ

Закон № 216-ФЗ

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Из состава расходов исключены расходы на НИОКР, не давшие положительного результата

п. 36 ст. 270 НК РФ

Закон № 216-ФЗ

Порядок признания расходов при методе начисления

Уточнено: амортизационная премия признается в составе косвенных расходов

п. 3 ст. 272 НК РФ

Закон № 216-ФЗ

Введено правило: если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде

п. 6 ст. 272 НК РФ

Закон № 216-ФЗ

Определение налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

Изменен алгоритм расчета суммы налога, которую налоговый агент (российская организация, выплачивающая дивиденды) должен удержать из доходов налогоплательщика

п. 2 ст. 275 НК РФ

Закон № 76-ФЗ

Налоговая база по операциям с ценными бумагами

Введено правило: по операциям с закладными налоговая база определяется в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 279 НК РФ (аналогично уступке (переуступке) права требования).
Это правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года

п. 1 ст. 280 НК РФ

Закон № 216-ФЗ

Налоговые ставки

Введена новая налоговая ставка - 0 % - в отношении доходов в виде дивидендов, полученных российской организацией. Она применяется при условии, что на день, когда принято решение о выплате дивидендов, получающая их организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации (другой вариант: владеет депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов). Еще одно условие: стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада в уставном капиталевыплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн. руб.
Для подтверждения права на применение указанной ставки нужно представить ряд документов (определены в статье)

подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ

Закон № 76-ФЗ

Налоговая ставка в размере 15 % сохранена только для дивидендов, которые иностранная организация получает от российской организации

подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

Закон № 76-ФЗ

Уплата налога организациями, имеющими обособленные подразделения

Введен срок - не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, - когда налогоплательщик должен уведомить налоговые органы, в которых он стоит на учете по месту нахождения своих обособленных подразделений, о выборе филиала, через который будет производиться уплата налога в бюджет субъекта РФ

п. 2 ст. 288 НК РФ

Закон № 216-ФЗ

Устранение двойного налогообложения

Введено правило: при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата налога на прибыль (авансовых платежей), а также представление расчетов и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения

п. 4 ст. 311 НК РФ

Закон № 216-ФЗ

Формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

Введено правило: если по итогам инвентаризации сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если же эта сумма меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов

п. 4 ст. 324.1 НК РФ

Закон № 216-ФЗ



Изменения по спецрежимам с 2008 года

Многочисленные изменения коснулись "упрощенки" и ЕНВД. Закон № 85-ФЗ внес изменения в главы 26.2 и 26.3 НК РФ. Их подробный анализ был опубликован в статьях Т.О. Евмененко "УСН: очередной шаг на пути к совершенству" и "Изменения НК РФ в части ЕНВД".

Главное новшество - включение в НК РФ порядка исчисления НДС при смене системы налогообложения (переход со спецрежимов на общую систему и обратно).

Подробно с изменениями по ЕНВД мы познакомили наших читателей в статье Т.О. Евмененко "Изменения НК РФ в части ЕНВД".

Таблица 4

Изменения в главе 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ

Где произошли изменения

Что изменилось

Норма НК РФ

Изменяющий закон

Общие положения

Уточнено, что "упрощенцы" признаются плательщиками НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом

пункты 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Налогоплательщики

Для плательщиков ЕНВД, желающих совмещать этот режим с "упрощенкой", введено дополнение: предельная величина доходов для перехода (15 млн. руб.) определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом.
Ограничения по численности работников и стоимости основных средств (нематериальных активов) по-прежнему определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности

п. 4 ст. 346.12 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Порядок и условия начала применения "упрощенки"

Уточнено, что в заявлении о переходе на "упрощенку" нужно указывать данные о среднесписочной численности за девять месяцев текущего года и остаточной стоимости основных средств (нематериальных активов) по состоянию на 1 октября текущего года

п. 1 ст. 346.13 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Порядок определения расходов (изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года)

Теперь можно признавать расходы не только на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, но и на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение

подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Уточнено, что налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, не может являться расходом

подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, предназначенных для перепродажи, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, теперь можно признавать, не дожидаясь реализации указанных товаров. Осталось лишь требование, что такие расходы признаются после фактической оплаты

подп. 23. п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Добавлены два вида расходов:

  • на обслуживание контрольно-кассовой техники;
  • по вывозу твердых бытовых отходов

подпункты 35 и 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Уточнено, что расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в период применения "упрощенки" принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию

подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Указанные выше расходы определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 НК РФ

п. 4 ст. 346.16 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Порядок определения расходов (изменения с 1 января 2008 года)

Добавлены новые виды расходов:

  • на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
  • на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
  • на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 НК РФ

подпункты 2.1 - 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Закон № 195-ФЗ

Порядок признания доходов

Если "упрощенцу" пришлось вернуть деньги, ранее полученные в счет предварительной поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата нужно уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат

п. 1 ст. 346.17 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Порядок признания расходов

Уточнено, что расходы по приобретению сырья и материалов относятся к материальным расходам и признаются в том же порядке.
Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года

подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
Положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года

подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Установлен порядок смены объекта налогообложения "доходы" на объект "доходы минус расходы". Расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются

п. 4 ст. 346.17 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Переход с "упрощенки" на иные режимы налогообложения и с иных режимов на "упрощенку"

В новой редакции изложены правила перехода с "упрощенки" на исчисление налога на прибыль по методу начислений. Однако по существу эти правила не изменились

п. 2 ст. 346.25 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Введено правило: при переходе с общего режима на "упрощенку" суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), осуществляемых в период после перехода на "упрощенку", подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода. Для такого вычета должны быть в наличии документы, свидетельствующие о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом на "упрощенку"

п. 5 ст. 346.25 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Введено правило: при переходе с "упрощенки" на общий режим суммы НДС, предъявленные "упрощенцу" при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ

п. 6 ст. 346.25 НК РФ

Закон № 85-ФЗ


Таблица 5

Изменения в главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ

Где произошли изменения

Что изменилось

Норма НК РФ

Изменяющий закон

Общие положения

Уточнено, что услуги общественного питания, оказываемые учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения, не переводятся на ЕНВД

подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Изменен физический показатель для вида деятельности "оказание услуг по временному размещению и проживанию". Площадь спальных помещений заменена на площадь помещений для временного размещения и проживания

подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Теперь на ЕНВД переводится оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
Раньше на ЕНВД переводилось оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей

подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Введен новый вид деятельности, который может быть переведен на ЕНВД: оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей

подп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

ЕНВД не могут применять крупнейшие налогоплательщики

п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Установлены правила учета НДС при переходе с общего режима налогообложения на ЕНВД и с ЕНВД на общий режим

пункты 8 и 9 ст. 346.26 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Коэффициент К2

Коэффициент К2 больше не будет учитывать фактический период времени осуществления деятельности

ст. 346.27 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Основные понятия

Уточнены определения некоторых основных понятий, в частности: услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, услуги общественного питания, объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, торговое место, распространение и (или) размещение наружной рекламы. Введены новые понятия: стационарное торговое место, помещение для временного размещения и проживания, объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию, площадь стоянки

ст. 346.27 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Объект налогообложения и налоговая база

Таблица, содержащая физические показатели и соответствующие им показатели базовой доходности, изложена в новой редакции

п. 3 ст. 346.29 НК РФ

Закон № 85-ФЗ

Введено правило: если нормативный правовой акт о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не принят до начала следующего календарного года и (или) не вступил в силу в установленном порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году

п. 7 ст. 346.29 НК РФ

Закон № 85-ФЗ



Налог на имущество: изменения с 2008 года

В главу 30 НК РФ поправки внесены Законом № 216-ФЗ. Самое значимое изменение - это новый порядок определения среднегодовой стоимости имущества, облагаемого налогом. Теперь она определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Такие изменения внесены в пункт 4 статьи 376 НК РФ.

Напомним, что раньше для расчета и средней, и среднегодовой стоимости имущества нужно было использовать данные об остаточной стоимости имущества на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца.

Среди других изменений появление алгоритма корректировки суммы налога (авансового платежа), который уплачивается в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций. Речь идет о случаях, когда право собственности на объект недвижимости возникло (прекратилось) в течение налогового (отчетного) периода. В такой ситуации сумма налога (авансового платежа) корректируется на коэффициент, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Об этом - в новой редакции пункта 5 статьи 382 НК РФ.

Кроме того, изменен порядок расчета авансовых платежей по налогу на имущество, которые организации должны уплачивать по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс. Согласно новой редакции статьи 384 НК РФ авансовые платежи по налогу на имущество рассчитываются путем умножения налоговой ставки на 1/4 средней стоимости имущества. Раньше в расчет бралась средняя стоимость имущества. Аналогичные изменения внесены в статью 385 НК РФ (исчисление и уплата налога в отношении объектов недвижимости, находящихся вне места нахождения организации или ее обособленного подразделения).

И, наконец, глава 30 НК РФ дополнена статьей 386.1 об устранении двойного налогообложения, действие которой распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Изменения требуют внесения поправок в налоговую декларацию. Пока Минфин России новой формы не утвердил. После ее утверждения в экономические программы фирмы "1С" будут внесены соответствующие изменения.

Земельный налог: изменения с 2008 года

Закон № 216-ФЗ не обошел стороной и главу 31 НК РФ. Так, в пункт 1 статьи 391 НК РФ введена норма, согласно которой можно определить налоговую базу по земельному участку, находящемуся на территории нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга).

Налоговая база в такой ситуации определяется по каждому муниципальному образованию (городу федерального значения).

Налоговая база в отношении доли земельного участка равна кадастровой стоимости всего участка, пропорциональной указанной доле.

Для организаций и предпринимателей изменились отчетные периоды по земельному налогу. Теперь это I, II и III кварталы (п. 2 ст. 393 НК РФ).

Социальное страхование: изменения с 2008 года

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 21.07.2007 № 183-ФЗ в 2008 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия в связи с несчастным случаем или профессиональным заболеванием) за полный календарный месяц не может превышать 17 250 руб.

Максимальный размер пособия по беременности и родам равен 23 400 руб. А согласно Федеральному закону от 21.07.2007 № 186-ФЗ в 2008 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний должны уплачиваться по тарифам, утвержденным на 2006 год.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры