Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Правило Рассела и бухгалтерский баланс

28.05.2008
В предлагаемой статье Я.В. Соколов, д.э.н., профессор, член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, заслуженный деятель науки РФ предлагает пользователям бухгалтерской отчетности усомниться в ее достоверности, поскольку данные в балансе - это мнение руководства фирмы, ее составившего согласно предписаниям Минфина. Но все-таки есть способы докопаться до истины, они также приведены в статье.

Содержание


Предполагаемое не всегда правдиво

Б. Рассел (1872-1970) - величайший философ XX века. Ему принадлежит много открытий, но для бухгалтерского учета огромное значение имеет его парадоксальное и разрушительное наставление: "нежелательно верить предположению, когда нет никаких оснований считать его истинным".

Баланс

Возникает вопрос: перед вами баланс вашей фирмы, баланс, который вы только что составили. Спрашивается, можно ли ему верить? Если вы сознательно, в угоду по-своему понятой своей пользе, что-то исказили, то ясно: вы греховны, но если вы все сделали согласно инструкции, то и тогда вы можете оказаться не без греха, ибо тот, кто создавал инструкцию, мог написать черт знает что. Не случайно в Законе о бухгалтерском учете есть пункт 4 статьи 13.*

Примечание:
* "В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием" (выдержка из п. 4 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухаглтерском учете") - прим. редакции.

Итак, вы смотрите в баланс, вы верите, что все составлено по инструкции, вы убеждаетесь в этом согласно отчету аудитора. Вроде, все правильно.

Но если вы человек мудрый, то понимаете: искажения есть! С чего бы вам верить?! Ясно, что не все активы реально представлены в нем, чего стоит одна дебиторская задолженность!

И главная причина искажений - условность и несопоставимость оценки учитываемых объектов.

Парадокс Рассела сразу раскрывает всю сомнительность данных бухгалтерской отчетности и, прежде всего, баланса.

Анализ и поиск истины

Общепризнано, что в финансовом анализе предложены коэффициенты, позволяющие раскрыть подлинное содержание отчетности. Но все эти коэффициенты более чем сомнительны, и могут привести людей к неверным решениям:

  1. Платежеспособность - реальное значение имеют только, безусловно, быстроликвидные активы и кредиторская задолженность. Остальные активы сомнительны как по оценке, так и по срокам ликвидации.
  2. Оборачиваемость - показатель сомнительный, ибо в обороте одни и те же товары присутствуют по разным ценам, и уж совсем другие цены идентифицируют эти же товары в остатках.
  3. Рентабельность - величина условная. Прибыль, полученная за отчетный период, искажена принципом начислений (амортизация, резервирование и начисленные, но не подкрепленные деньгами, расходы и доходы). Но, и это самая главная особенность, весь актив представлен или в прошлых ценах, которые лишены реального смысла, или в ценах текущих, но тогда они теряют смысл, так как это не реально вложенный капитал, а плод фантазии администраторов (менеджмента) фирмы.
  4. Леверидж - отношение собственных средств к привлеченным - реально ни о чем не говорит. Много заимствований капитала может рассматриваться как симптом краха, а может быть доказательством того, что за фирмой стоят сильные люди. (Тем более что реальная стоимость собственных средств, с учетом временного фактора, не сопоставима с реальной стоимостью кредиторской задолженности.) Мало заимствований может быть истолковано как симптом финансовой независимости фирмы, а может быть понято как симптом недоверия к ней деловых кругов и, соответственно, как знак надвигающегося краха.
  5. Цена акции - слепая вера в данные бухгалтерского учета приводит к тому, что многие забавляются делением или актива баланса, или только чистых активов на число акций. Предполагается расчет их реального содержания.

    Однако сами акции - предметы мира реального, а бухгалтерские оценки - в существенной степени плод воспаленного воображения людей с развитой фантазией.

Итак, все, что есть в балансе - это мнение руководства фирмы, его составившего согласно предписаниям Минфина России.

Где же правда?

Не ищите ее, согласно великому правилу Рассела, в итоге баланса. (Многие говорят о валюте баланса, но причем здесь валюта?)

Однако правду об итоге актива можно легко узнать в другом месте.

Достаточно взять биржевой курс акций и умножить его на число акций компании, и в результате возникнет то, что любители науки и острых ощущений назовут капитализацией, т. е. в нашем случае возникнет показатель X руб. Вот его-то и следует сравнить с итогом баланса Y руб.

И чем больше X руб. будет по сравнению с Y руб., тем эффективнее работает администрация предприятия, и тем больше отстает бухгалтерия от реальной оценки активов (соответственно, и чистых активов).

Возможен, конечно, и другой случай, когда X руб. меньше Y руб., но это свидетельствует о том, что или администрация прибедняется, это бывает достаточно часто, или она стоит на пороге краха.

Во всяком случае, можно сделать два важных вывода:

  • X руб. - это правда жизни, и она, прежде всего, нужна для работы.
  • Y руб. - это правда бухгалтерии, и ее ценность в том, чтобы как можно меньше отклоняться от X руб. И чем минимальнее отклонения, тем реальней данные бухгалтерского учета.

Необходима осторожность

Предположим, что X руб. = Y руб., тогда теоретически можно утверждать, что бухгалтер, безусловно, правильно отразил стоимость активов. Однако не будем торопиться. Вспомним, что говорит наш наставник: "нежелательно верить предположению, когда нет никаких оснований считать его истинным".

Спрашивается, есть ли у нас основания верить, что если X руб. = Y руб., то бухгалтерский учет отражает истину? Нет, конечно.

Курс акций носит объективный характер только на определенный момент времени. Этот курс постоянно меняется в зависимости от конъюнктуры, которую создают не столько реальные экономические процессы, сколько биржевые дельцы - спекулянты. Они могут ошибаться и постоянно ошибаются. И, тем не менее, согласно статистическому закону больших чисел, их ошибки взаимопогашаются, и в результате все-таки создается нечто достоверное, ибо других, более убедительных критериев, в данном случае нет.

В сущности, степень достоверности упирается в степень уверенности: если вы во что-то верите, значит, это правда.

Но тут вспоминается пример Отелло. Он добросовестно убежден, что Дездемона любит Кассия. Однако мавр заблуждается, что и приводит к трагедии.

В экономической жизни подобные явления встречаются еще чаще.

Гудвил

Тем не менее, мы можем внести одно интересное предложение.

Так, разность X руб. и Y руб. можно ввести в актив баланса со знаком "+" или "-".

И тогда итог баланса покажет реальную стоимость активов, а соответственно, и пассива. Более того, в этом случае пропадает погоня за "реальной" оценкой и переоценкой имущества, ибо подлинная ценность характерна для имущественного комплекса в целом, а не его отдельных частей.

Если в самом балансе будет представлен данный показатель, то информационная ценность баланса серьезно возрастет. Однако чтобы это было, необходимы существенные решения компетентных органов.

Но можно обойтись и без них, если составители баланса просто введут данную величину в пояснительную записку.

Итоги

Бухгалтеры часто обижаются на руководящий состав фирм за то, что тот не использует данные бухгалтерского учета и даже достаточно часто не понимает механизмов двойной бухгалтерии.

Спрашивается, как такое возможно? А потому и оказывается возможным, что многие думают о тождественности дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо по счетам Главной книги, а не о смысле того, что стоит за ними.

Правило Рассела и бухгалтерский баланс

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры