Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Обзор изменений, внесенных в НК РФ и вступающих в силу с Нового года

16.12.2008
В течение 2008 года изменения в законодательство о налогах и сборах были внесены десятью федеральными законами. Часть изменений применяется уже в течение 2008 года, но большинство нововведений вступят в силу с наступлением нового года. В таблице приведены основные изменения, вступающие в силу с 1 января 2009 года.

Содержание


Что меняется

Новый порядок с 01.01.2009

Норма законодательства

Часть первая НК РФ

Вступление в силу актов законодательства о налогах и сборах

Предусмотрен особый порядок, позволяющий вводить в действие акты законодательства о налогах и сборах с момента официального опубликования, в случае, если в нормативном правовом акте прямо это предусмотрено. Данный порядок может быть применен только в отношении тех актов законодательства о налогах и сборах, которые тем или иным образом улучшают положение налогоплательщиков.

п. 1 ст. 5 НК  РФ

Списание безнадежных долгов по налогам и сборам, перечисленных через "проблемные" банки

Определено, что суммы налога, сбора, пеней и штрафов могут быть признаны безнадежными к взысканию и соответственно списанию в случае, если денежные средства списаны со счетов налогоплательщиков в банках, но не перечислены в бюджетную систему РФ. При этом банки, в которых открыты счета налогоплательщиков, ликвидированы на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании. Списание указанных сумм осуществляется Правительством РФ - по федеральным налогам и сборам и исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями - по региональным и местным налогам.

ст. 59 НК  РФ

Изменение сроков уплаты налогов

Министру финансов Российской Федерации предоставлено право принятия решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов.

п. 5 ст. 63 НК  РФ

Предоставление отсрочек или рассрочек

Предусмотрено, что по решению министра финансов Российской Федерации может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, пеней и штрафов в случае, если ее размер превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий. При этом срок, на который может быть представлена отсрочка или рассрочка не может превышать пять лет.
Решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов в порядке, предусмотренном статьей 641 НК РФ, могут быть приняты до 1 января 2010 года.

Ст. 64.1 НК  РФ








п. 14 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ

Предоставление инвестиционного налогового кредита

Определено, что инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организациям, выполняющими государственный оборонный заказ.

подп. 4 п. 1 ст. 67 НК  РФ

Приостановления операций по счетам в банках

Определено, что приостановление операций по счетам в банках следует рассматривать не только как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, но и обязанности по уплате пеней и (или) штрафов.

п. 1 ст. 76 НК  РФ

Камеральная налоговая проверка

Уточнено, что камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев с момента представления в налоговой орган не только налоговой декларации (расчета), но и документов, которые в соответствии с законодательством о налогах и сборах должны прилагаться к данной налоговой декларации (расчету)

п. 1 ст. 88 НК  РФ

Определено, что при подаче "новой" декларации камеральная проверка, проводимая по "старой" декларации, прекращается, т.е. прекращаются все действия налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).
При этом отмечено, что документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

п. 9.1 ст. 88 НК  РФ

Установлены следующие сроки:

  • акт налоговой проверки подлежит вручению в течение пяти дней с даты составления акта.
  • решение о привлечении/об отказе в привлечении к ответственности к ответственности за совершение налогового правонарушения должно быть вручено в течение пяти дней со дня его вынесения

 

п. 5 ст. 100 НК РФ



п. 9 ст. 101 НК  РФ

Ответственность банков

Увеличены размеры штрафов в следующих случаях:

  • при открытии банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу или адвокату без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, либо при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица с 10 000 до 20 000 руб.;
  • несообщении в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, а также об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, нотариуса или адвоката с 20 000 до 40 000 руб.

 

п. 1 ст. 132 НК РФ



п. 2 ст. 132 НК РФ

Налог на добавленную стоимость

Предъявление НДС к вычету при авансах и предоплатах

Определено, что у налогоплательщика (покупателя) суммы НДС, предъявленные продавцом на основании счетов-фактур, подлежат вычетам при перечислении покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Для применения указанных вычетов помимо счета-фактуры необходимо представить документы, подтверждающие фактическое перечисление денежных средств, а также договор, предусматривающий перечисление средств в порядке предоплаты.

п. 9 ст. 172 НК РФ

п. 12 ст. 171 НК  РФ

Счет-фактура на сумму предоплаты

Определено, что счет-фактура на предоплату подлежит выставлению налогоплательщиком (продавцом) не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной платы в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В счете фактуре должны быть отражены следующие данные:

  1. порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
  2. наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;
  3. номер платежно-расчетного документа;
  4. наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
  5. сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  6. налоговая ставка;
  7. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

 

ст. 168 НК РФ









п. 5.1 ст. 169 НК  РФ

Восстановление НДС с сумм предоплат

Определено, что в периоде получения (оприходования) товаров (работ, услуг) суммы НДС подлежат вычету по общим правилам на основании счетов-фактур, оформленных продавцом при реализации товаров (работ, услуг). Одновременно суммы НДС, предъявленные ранее к вычету с сумм перечисленной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и предъявленных продавцом, подлежат восстановлению.
Восстановление ранее предъявленных к вычету сумм НДС также необходимо в случае расторжения соответствующего договора и возврата сумм оплаты, частичной оплаты, полученных продавцом в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, а также при изменении условий договора.

подп. 3 п.3 ст. 170 НК  РФ

НДС по строительно-монтажным работам

Предусмотрено, что налогоплательщики вправе производить вычеты НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления в момент определения налоговой базы по НДС.

п. 5 ст. 172 НК  РФ

Операции, не подлежащие налогообложению

Предусмотрено освобождение следующих операций:

  • по реализации лома и отходов не только цветных, но и черных металлов;
  • по реализации товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы.

 

подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ


подп. 2 п. 3 ст. 149 НК  РФ

Ввоз на территорию РФ технологического оборудования

Освобождение по НДС при ввозе на территорию Российской Федерации технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций предусмотрено только того технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации

подп. 7 п. 1 ст. 150 НК  РФ

Исполнение обязанностей налогового агента

Обязанности налоговых агентов по НДС распространены на покупателей государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющими государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну край, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

п. 3 ст. 161 НК  РФ

Определено, что обязанности налогового агента возникают у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию имущества по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством РФ)

п. 4 ст. 161 НК  РФ

Предусмотрена дополнительная обязанность российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договор при передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

п. 5 ст. 161 НК  РФ

Экспорт товаров

Увеличен до 270 дней срок представления документов (их копий) для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в случае, если товары помещены под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, помещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года*.

Примечание:
* Указанная норма вступила в силу со дня официального опубликования закона, т.е. с 27 ноября 2008 года

ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ

В отношении безденежных расчетов

Отменен порядок перечисления сумм НДС отдельными платежными поручениями при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, а также при использовании в расчетах ценных бумаг.
Прекращено действие нормы, предусматривающей, что при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком отдельным платежным поручением.

п. 2 ст. 172 НК РФ

Возмещение НДС - возможно вынесение двух решений налоговым органом

Предусмотрена возможность вынесения одновременно двух решений о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

п. 3 ст. 176 НК РФ

Акцизы

Ставки акциза

Предусмотрено поэтапное повышение акцизов на алкоголь, табак и автомобили. Ставки акцизов будут увеличиваться поэтапно в 2009, 2010 и в 2011 годах.
Установлена новая система исчисления акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо по убывающей шкале ставок соответственно повышению качества топлива (его классов).

ст. 193 НК РФ

Налог на прибыль

Формирование доходов

Предусмотрено, что капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем не учитываются в составе доходов.

подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ

Расходы вновь созданных и реорганизованных организаций

Определено, что в составе расходов вновь созданных и реорганизованных организаций включается также стоимость неимущественных прав, имеющих денежную оценку. Указанная стоимость определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности, а также учитываются дополнительные расходы, связанные с такой передачей.

п. 2.1 ст. 252 НК РФ

Амортизируемые объекты

В состав объектов, подлежащих амортизации, дополнительно включены капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных ссудополучателем с согласия ссудодателя, в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования.
Амортизация начисляется в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 258 НК РФ

Нематериальные активы

Предусмотрено, что не только основные средства, но и нематериальные активы объединяются в амортизационные группы. Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования, установленного в пункте 2 статьи 258 НК РФ.
В соответствии со статьей 323 НК РФ организация должна в аналитическом налоговом учете иметь информацию о сроках полезного использования нематериальных активов.

п. 3 и п. 5 ст. 258 НК РФ

Применение метода амортизации

Предусмотрено право изменения метода начисления амортизации с начала очередного налогового периода. Налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

п. 1 ст. 259 и п. 3 ст. 322 НК РФ

Нелинейный метод начисления амортизации

Предусмотрено начисление амортизации по каждой амортизационной группе (подгруппе). Установлена следующая ежемесячная норма для каждой амортизационной группы:
группа    I      II    III   IV   V    VI  VII  VIII   IX   X
%         14,3  8,8  5,6  3,8  2,7  1,8  1,3    1     0,8   0,7
В случае, если остаточная стоимость группы (подгруппы) становится менее 20 000 руб., в следующем месяце оставшаяся сумма списывается на внереализационные расходы текущего периода.
Уточнено, что аналитический учет амортизируемого имущества должен дополнительно содержать информацию: о нематериальных активах, при применении нелинейного метода начисления амортизации - о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы, об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества.

ст. 259.2, 323 НК РФ

Амортизационная премия

Увеличен до 30 % размер амортизационной премии в части расходов на капитальные вложения, а также в отношении расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам.
Введено ограничение, предусматривающее, что при реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применена амортизационная премия, суммы расходов, включенные в состав расходов отчетов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль.

п. 9 ст. 258 НК РФ

Специальные коэффициенты

Отменено применение специального коэффициента 0,5 к основной норме амортизации в отношении легковых автомобилей и микроавтобусов стоимостью более 600 000 и 800 000 рублей соответственно, предусмотренного ранее пунктом 9 статьи 259 НК РФ.
Не предусмотрено применение повышающего коэффициента не выше 2 по объектам, работающим в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, при нелинейном методе - к основным средствам 1-3 амортизационной группы.

подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ
Ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ

Реализация нематериальных активов

Предусмотрена возможность учета расходов на списание нематериальных активов.

подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ

Реализация основных средств

Дополнительно определено, что в составе внереализацонных расходов правомерно учитывать только суммы недоначисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом.

подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ

Основные средства, бывшие в употреблении

Уточнено, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

п. 12 ст. 258 НК РФ

Нематериальные расходы

Предусмотрено, что не только основные средства, но и нематериальные активы объединяются в амортизационные группы. Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования, установленного в пункте 2 статьи 258 НК РФ.
В соответствии со статьей 323 НК РФ организация должна в аналитическом налоговом учете иметь информацию о сроках полезного использования нематериальных активов.

п. 3 и п. 5 ст. 258 НК РФ

Учет расходов на приобретение программ

Увеличен стоимостной критерий для списания затрат на приобретение прав на программу для ЭВМ в составе прочих расходов с 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб.

подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ

Расходы на страхование

Предусмотрена возможность учета расходов по добровольному страхованию ответственности, в том числе в случаях, когда такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности.

ст. 263 НК РФ

Расходы на обучение

Предусмотрена возможность учета в составе расходов затрат организации на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников организации, а также физических лиц, заключивших договор с организацией, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.
В случае, если трудовой договор не был заключен, а заключенный ранее расторгнут до истечения 1 года (за исключением расторжения по основаниям, предусмотренным статьей 83 ТК РФ) сумма затраченных средств на обучение подлежит учету в составе внереализационных доходов.
Организация обязана хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, подготовка или переподготовка которого были оплачены, но не менее четырех лет.
В составе расходов на обучение может быть учтена плата за обучение в высших и средних специальных учебных заведениях.

п. 3 ст. 264 НК РФ

Расходы на приобре- тение/ строительство жилья

Предусмотрено включение в состав расходов по оплате труда сумм, уплаченных в возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (ипотечным кредитам) на строительство или приобретение жилья (новый).
Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 % суммы расходов на оплату труда.
Норма действует в период с 01.01.2009 по 01.01.2012 г.

п. 24.1 ст. 255 НК РФ

Расходы на добровольное личное страхование работников

Увеличен до 6 % от фонда оплаты труда лимит признания расходов на добровольное личное страхование работников, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

п. 16 ст. 255 НК РФ

Расходы на командировки

Сняты ограничения с размера суточных, учитываемых в целях налогообложения. Размер суточных подлежит установлению в локальном нормативном акте по организации в порядке, предусмотренном статьей 168 ТК РФ.

подп. 12 п. 1 ст. 264 и п. 38 ст. 270 НК РФ

Материальные расходы

Предусмотрено включение в состав материальных расходов затрат на производство и (или) приобретение энергетической мощности.

подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

Определено, что в период с 1 января по 31 декабря 2009 года при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях будут действовать ограничения, в соответствии с которыми предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте".

Ст. 8 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ

Учет затрат на приобретение лицензий на право пользования недрами

Предусмотрена вариантность налогового учета затрат на право пользования недрами. В зависимости от условий учетной политики организаций расходы по участию в конкурсе могут быть учтены либо в качестве нематериальных активов, либо отнесены в течение двух лет в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Дополнительно определено, что при переходе на порядок учета этих расходов в составе прочих, расходы не учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль организаций по состоянию 01.01.2009, списываются равными долями в течение 2009 и 2010 годов.

п. 1 ст. 325 НК РФ

Расходы на НИОКР

Предусмотрено, что расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

п. 2 ст. 262 НК РФ

Вознаграждение членов совета директоров

В состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, включены суммы вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров

п. 48.8 ст. 270 НК РФ

Убыток от реализации имущественных прав

Предусмотрена возможность учета в целях налогообложения убытка от реализации имущественных прав.

подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ

Ставка налога

Снижена ставки по налогу на прибыль с 24 до 20 %. При этом сумму налога в федеральный бюджет необходимо перечислять по ставке 2 %, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 18 %.

п. 1 ст. 284 НК РФ

Расчет налога при наличии обособленных подразделений

Установлено, что при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, организация вправе исходить из стоимости амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета при начислении амортизации нелинейным методом.

Ст. 288 НК РФ

Информирование налоговых органов

Уточнен порядок уведомления налоговых органов о создании или ликвидации обособленных подразделений.

п. 2 ст. 288 НК РФ

ЕСН

Формирование налоговой базы

Предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются суммы:

  • платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемых в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
  • выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

 

подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ



подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ

НДФЛ

Формирование налоговой базы

При определении налоговой базы не учитываются:

  • суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным программам, его профессиональная подготовка и переподготовка в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующих статус;
  • суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Определено, что действие норм, предусмотренных пунктами 35 и 36 статьи 217 НК РФ в отношении сумм, получаемых налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) и сумм выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, распространено на правоотношения, возникающие с 1 января 2005 года.

п. 21 ст. 217 НК РФ




п. 40 ст. 217 НК РФ




ст. 3 Федерального закона от 29.11.2007 № 284-ФЗ

Стандартный вычет

Повышен предельный размер дохода для предоставления вычета на себя в размере 400 руб. с 20 тыс. до 40 тыс. рублей.
Увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка с 600 до 1 000 рублей. Предельный размер дохода для предоставления вычета увеличен с 40 тыс. руб. до 280 тыс. руб.
Предусмотрено, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

подп. 3 ст. 218 НК РФ

подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ



Имущественный вычет

Увеличен с 1 января 2008 года размер имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья с 1 до 2 миллионов рублей.

абз. 13 п. 1 ст. 220 НК РФ

Материальная выгода от экономии на процентах

Снижен размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам, с которого нужно платить НДФЛ, с 3/4 до 2/3 ставки рефинансирования.

подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ

Налоговая база при получении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках

Предусмотрено, что налоговую базу при получении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках следует определять как превышение суммы процентов, начисленных по договору, над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5 %.

ст. 214.2 и п. 27 ст. 217 НК РФ

Упрощенная система налогообложения

Порядок предоставления налоговой отчетности

Субъекты предпринимательской деятельности обязаны будут предоставлять налоговую декларацию по УСН один раз в год:

  • организации - до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • зарегистрированные в установленном порядке индивидуальные предприниматели - до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

п.1, п. 2 ст. 346.23 НК РФ

Формирование доходов

Расширен перечень доходов, не учитываемых при применении УСН.
Для организаций при определении объекта налогообложения не учитываются доходы в виде дивидендов, а также доходы, полученные в результате операций осуществленных с отдельными видами долговых обязательств, в том числе в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по облигациям с ипотечным покрытием, облигациям валютного облигационного займа и т.п. В отношении данной категории доходов организации признаются плательщиками налогам на прибыль в порядке, определенном пунктом 3 и 4 статьи 284 НК РФ.
Предпринимателями не подлежат учету следующие виды доходов:

  • в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в сумме, превышающей 4 000 руб.;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ;
  • от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
  • в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Указанные доходы подлежат учету в порядке, определенном главой 24 НК РФ.

п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ

Расходы по страхованию ответственности

Предусмотрен учет для целей налогообложения расходов на обязательное страхование ответственности

подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы на командировки

Сняты ограничения с размера суточных, учитываемых в целях налогообложения. Размер суточных подлежит установлению в локальном нормативном акте по организации в порядке, предусмотренном статьей 168 ТК РФ.

подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Материальные расходы

Исключено дополнительное условие о порядке учета в составе расходов затрат по приобретению сырья и материалов по мере их списания в производство

подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Перенос убытка на будущее

Сняты ограничения в части суммы переносимого убытка, существовавшие ранее в размере 30 % от налоговой базы текущего периода.
Предусмотрено право переноса убытка, полученного при применении УСН, налогоплательщиком-правопреемником в случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации в случае применения УСН также и реорганизованной организацией.

п. 7 ст. 346.18 НК РФ

Переходный период при смене режимов налогообложения

В налоговом учете необходимо отражать остаточную стоимость основных средств только в случае перехода организации на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Определение остаточной стоимости основных средств при переходе с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенных на величину расходов" не требуется.

п. 2.1 и 3 ст. 346.25 НК РФ

Порядок применения УСН на основе патента для индивидуальных предпринимателей

Расширен перечень видов деятельности, при осуществлении которых возможно применение УСН на основе патента.
Предусмотрена возможность привлечения наемных работников, в том числе по договорам гражданско- правового характера, среднесписочная численность которых за налоговый период не превышает пять человек.
Ограничено право субъектов РФ в установлении конкретного перечня видов деятельности, при осуществлении которых предприниматели могут применять УСН на основе патента.
Предусмотрена возможность получения патента на применение УСН на любое количество месяцев в течение года.

п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ

Изменение объекта налогообложения

Снято ограничение в отношении возможности изменения объекта налогообложения только по истечении трех лет Соответственно, налогоплательщики вправе изменять объект налогообложения даже по истечении первого года применения УСН.

Федеральный закон от 24.11.2008 № 208-ФЗ

Ставка единого налога

Субъектам Российской Федерации предоставлено право снижения ставки единого налога для лиц, применяющих УСН с объектом "доходы, уменьшенные в величину расходов". При этом установленная ставка не может быть менее 5%.

 

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Перечень лиц, применяющих ЕНВД

Плательщиками ЕНВД независимо от вида осуществляемой деятельности не являются:

  • организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %;
  • учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений, и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
  • индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента;
  • организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

 

п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ

Постановка на учет плательщиков ЕНВД

Уточнен срок постановки на учет и снятия с учета плательщиков ЕНВД - не позднее 5 дней с начала осуществления/прекращения деятельности.
Предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (в части развозной и разносной торговли), оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, а также услуги по размещению рекламы на транспортных средствах, обязаны встать на учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

п. 2 ст. 346.28 НК РФ

Заполнение налоговой декларации

Определены правила округления физических показателей при заполнении налоговой декларации.
Предусмотрено, что значения корректирующего коэффициента К1 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах.
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях.
Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а от 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

п. 11 ст. 346.29 НК РФ

Транспортный налог

Представление отчетности

Предусмотрено освобождение от предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу налогоплательщиками, применяющими УСН.

п. 3 ст. 363.1 НК РФ

Земельный налог

Представление Отчетности

Предусмотрено освобождение от предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу налогоплательщиками, применяющими УСН.

п. 2 ст. 398 НК РФ

Статьи об изменениях в налогообложении на нашем сайте:

Новое в налогообложении доходов физических лиц

"Обновленные" правила применения специальных налоговых режимов

Новое в учете амортизируемого имущества: тенденции развития налогового законодательства

Обзор изменений, внесенных в НК РФ и вступающих в силу с Нового года

Что меняется

Новый порядок с 01.01.2009

Норма законодательства

Часть первая НК РФ

Вступление в силу актов законодательства о налогах и сборах

Предусмотрен особый порядок, позволяющий вводить в действие акты законодательства о налогах и сборах с момента официального опубликования, в случае, если в нормативном правовом акте прямо это предусмотрено. Данный порядок может быть применен только в отношении тех актов законодательства о налогах и сборах, которые тем или иным образом улучшают положение налогоплательщиков.

п. 1 ст. 5 НК  РФ

Списание безнадежных долгов по налогам и сборам, перечисленных через "проблемные" банки

Определено, что суммы налога, сбора, пеней и штрафов могут быть признаны безнадежными к взысканию и соответственно списанию в случае, если денежные средства списаны со счетов налогоплательщиков в банках, но не перечислены в бюджетную систему РФ. При этом банки, в которых открыты счета налогоплательщиков, ликвидированы на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании. Списание указанных сумм осуществляется Правительством РФ - по федеральным налогам и сборам и исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями - по региональным и местным налогам.

ст. 59 НК  РФ

Изменение сроков уплаты налогов

Министру финансов Российской Федерации предоставлено право принятия решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов.

п. 5 ст. 63 НК  РФ

Предоставление отсрочек или рассрочек

Предусмотрено, что по решению министра финансов Российской Федерации может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, пеней и штрафов в случае, если ее размер превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий. При этом срок, на который может быть представлена отсрочка или рассрочка не может превышать пять лет.
Решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов в порядке, предусмотренном статьей 641 НК РФ, могут быть приняты до 1 января 2010 года.

Ст. 64.1 НК  РФ








п. 14 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ

Предоставление инвестиционного налогового кредита

Определено, что инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организациям, выполняющими государственный оборонный заказ.

подп. 4 п. 1 ст. 67 НК  РФ

Приостановления операций по счетам в банках

Определено, что приостановление операций по счетам в банках следует рассматривать не только как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, но и обязанности по уплате пеней и (или) штрафов.

п. 1 ст. 76 НК  РФ

Камеральная налоговая проверка

Уточнено, что камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев с момента представления в налоговой орган не только налоговой декларации (расчета), но и документов, которые в соответствии с законодательством о налогах и сборах должны прилагаться к данной налоговой декларации (расчету)

п. 1 ст. 88 НК  РФ

Определено, что при подаче "новой" декларации камеральная проверка, проводимая по "старой" декларации, прекращается, т.е. прекращаются все действия налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).
При этом отмечено, что документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

п. 9.1 ст. 88 НК  РФ

Установлены следующие сроки:

  • акт налоговой проверки подлежит вручению в течение пяти дней с даты составления акта.
  • решение о привлечении/об отказе в привлечении к ответственности к ответственности за совершение налогового правонарушения должно быть вручено в течение пяти дней со дня его вынесения

 

п. 5 ст. 100 НК РФ



п. 9 ст. 101 НК  РФ

Ответственность банков

Увеличены размеры штрафов в следующих случаях:

  • при открытии банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу или адвокату без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, либо при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица с 10 000 до 20 000 руб.;
  • несообщении в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, а также об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, нотариуса или адвоката с 20 000 до 40 000 руб.

 

п. 1 ст. 132 НК РФ



п. 2 ст. 132 НК РФ

Налог на добавленную стоимость

Предъявление НДС к вычету при авансах и предоплатах

Определено, что у налогоплательщика (покупателя) суммы НДС, предъявленные продавцом на основании счетов-фактур, подлежат вычетам при перечислении покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Для применения указанных вычетов помимо счета-фактуры необходимо представить документы, подтверждающие фактическое перечисление денежных средств, а также договор, предусматривающий перечисление средств в порядке предоплаты.

п. 9 ст. 172 НК РФ

п. 12 ст. 171 НК  РФ

Счет-фактура на сумму предоплаты

Определено, что счет-фактура на предоплату подлежит выставлению налогоплательщиком (продавцом) не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной платы в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В счете фактуре должны быть отражены следующие данные:

  1. порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
  2. наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;
  3. номер платежно-расчетного документа;
  4. наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
  5. сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
  6. налоговая ставка;
  7. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.

 

ст. 168 НК РФ









п. 5.1 ст. 169 НК  РФ

Восстановление НДС с сумм предоплат

Определено, что в периоде получения (оприходования) товаров (работ, услуг) суммы НДС подлежат вычету по общим правилам на основании счетов-фактур, оформленных продавцом при реализации товаров (работ, услуг). Одновременно суммы НДС, предъявленные ранее к вычету с сумм перечисленной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и предъявленных продавцом, подлежат восстановлению.
Восстановление ранее предъявленных к вычету сумм НДС также необходимо в случае расторжения соответствующего договора и возврата сумм оплаты, частичной оплаты, полученных продавцом в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, а также при изменении условий договора.

подп. 3 п.3 ст. 170 НК  РФ

НДС по строительно-монтажным работам

Предусмотрено, что налогоплательщики вправе производить вычеты НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления в момент определения налоговой базы по НДС.

п. 5 ст. 172 НК  РФ

Операции, не подлежащие налогообложению

Предусмотрено освобождение следующих операций:

  • по реализации лома и отходов не только цветных, но и черных металлов;
  • по реализации товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы.

 

подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ


подп. 2 п. 3 ст. 149 НК  РФ

Ввоз на территорию РФ технологического оборудования

Освобождение по НДС при ввозе на территорию Российской Федерации технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций предусмотрено только того технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации

подп. 7 п. 1 ст. 150 НК  РФ

Исполнение обязанностей налогового агента

Обязанности налоговых агентов по НДС распространены на покупателей государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющими государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну край, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

п. 3 ст. 161 НК  РФ

Определено, что обязанности налогового агента возникают у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию имущества по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством РФ)

п. 4 ст. 161 НК  РФ

Предусмотрена дополнительная обязанность российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договор при передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

п. 5 ст. 161 НК  РФ

Экспорт товаров

Увеличен до 270 дней срок представления документов (их копий) для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в случае, если товары помещены под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, помещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года*.

Примечание:
* Указанная норма вступила в силу со дня официального опубликования закона, т.е. с 27 ноября 2008 года

ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ

В отношении безденежных расчетов

Отменен порядок перечисления сумм НДС отдельными платежными поручениями при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, а также при использовании в расчетах ценных бумаг.
Прекращено действие нормы, предусматривающей, что при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком отдельным платежным поручением.

п. 2 ст. 172 НК РФ

Возмещение НДС - возможно вынесение двух решений налоговым органом

Предусмотрена возможность вынесения одновременно двух решений о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

п. 3 ст. 176 НК РФ

Акцизы

Ставки акциза

Предусмотрено поэтапное повышение акцизов на алкоголь, табак и автомобили. Ставки акцизов будут увеличиваться поэтапно в 2009, 2010 и в 2011 годах.
Установлена новая система исчисления акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо по убывающей шкале ставок соответственно повышению качества топлива (его классов).

ст. 193 НК РФ

Налог на прибыль

Формирование доходов

Предусмотрено, что капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем не учитываются в составе доходов.

подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ

Расходы вновь созданных и реорганизованных организаций

Определено, что в составе расходов вновь созданных и реорганизованных организаций включается также стоимость неимущественных прав, имеющих денежную оценку. Указанная стоимость определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности, а также учитываются дополнительные расходы, связанные с такой передачей.

п. 2.1 ст. 252 НК РФ

Амортизируемые объекты

В состав объектов, подлежащих амортизации, дополнительно включены капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных ссудополучателем с согласия ссудодателя, в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования.
Амортизация начисляется в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 258 НК РФ

Нематериальные активы

Предусмотрено, что не только основные средства, но и нематериальные активы объединяются в амортизационные группы. Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования, установленного в пункте 2 статьи 258 НК РФ.
В соответствии со статьей 323 НК РФ организация должна в аналитическом налоговом учете иметь информацию о сроках полезного использования нематериальных активов.

п. 3 и п. 5 ст. 258 НК РФ

Применение метода амортизации

Предусмотрено право изменения метода начисления амортизации с начала очередного налогового периода. Налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

п. 1 ст. 259 и п. 3 ст. 322 НК РФ

Нелинейный метод начисления амортизации

Предусмотрено начисление амортизации по каждой амортизационной группе (подгруппе). Установлена следующая ежемесячная норма для каждой амортизационной группы:
группа    I      II    III   IV   V    VI  VII  VIII   IX   X
%         14,3  8,8  5,6  3,8  2,7  1,8  1,3    1     0,8   0,7
В случае, если остаточная стоимость группы (подгруппы) становится менее 20 000 руб., в следующем месяце оставшаяся сумма списывается на внереализационные расходы текущего периода.
Уточнено, что аналитический учет амортизируемого имущества должен дополнительно содержать информацию: о нематериальных активах, при применении нелинейного метода начисления амортизации - о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы, об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества.

ст. 259.2, 323 НК РФ

Амортизационная премия

Увеличен до 30 % размер амортизационной премии в части расходов на капитальные вложения, а также в отношении расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам.
Введено ограничение, предусматривающее, что при реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применена амортизационная премия, суммы расходов, включенные в состав расходов отчетов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль.

п. 9 ст. 258 НК РФ

Специальные коэффициенты

Отменено применение специального коэффициента 0,5 к основной норме амортизации в отношении легковых автомобилей и микроавтобусов стоимостью более 600 000 и 800 000 рублей соответственно, предусмотренного ранее пунктом 9 статьи 259 НК РФ.
Не предусмотрено применение повышающего коэффициента не выше 2 по объектам, работающим в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, при нелинейном методе - к основным средствам 1-3 амортизационной группы.

подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ
Ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ

Реализация нематериальных активов

Предусмотрена возможность учета расходов на списание нематериальных активов.

подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ

Реализация основных средств

Дополнительно определено, что в составе внереализацонных расходов правомерно учитывать только суммы недоначисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом.

подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ

Основные средства, бывшие в употреблении

Уточнено, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

п. 12 ст. 258 НК РФ

Нематериальные расходы

Предусмотрено, что не только основные средства, но и нематериальные активы объединяются в амортизационные группы. Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования, установленного в пункте 2 статьи 258 НК РФ.
В соответствии со статьей 323 НК РФ организация должна в аналитическом налоговом учете иметь информацию о сроках полезного использования нематериальных активов.

п. 3 и п. 5 ст. 258 НК РФ

Учет расходов на приобретение программ

Увеличен стоимостной критерий для списания затрат на приобретение прав на программу для ЭВМ в составе прочих расходов с 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб.

подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ

Расходы на страхование

Предусмотрена возможность учета расходов по добровольному страхованию ответственности, в том числе в случаях, когда такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности.

ст. 263 НК РФ

Расходы на обучение

Предусмотрена возможность учета в составе расходов затрат организации на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников организации, а также физических лиц, заключивших договор с организацией, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.
В случае, если трудовой договор не был заключен, а заключенный ранее расторгнут до истечения 1 года (за исключением расторжения по основаниям, предусмотренным статьей 83 ТК РФ) сумма затраченных средств на обучение подлежит учету в составе внереализационных доходов.
Организация обязана хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, подготовка или переподготовка которого были оплачены, но не менее четырех лет.
В составе расходов на обучение может быть учтена плата за обучение в высших и средних специальных учебных заведениях.

п. 3 ст. 264 НК РФ

Расходы на приобре- тение/ строительство жилья

Предусмотрено включение в состав расходов по оплате труда сумм, уплаченных в возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (ипотечным кредитам) на строительство или приобретение жилья (новый).
Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 % суммы расходов на оплату труда.
Норма действует в период с 01.01.2009 по 01.01.2012 г.

п. 24.1 ст. 255 НК РФ

Расходы на добровольное личное страхование работников

Увеличен до 6 % от фонда оплаты труда лимит признания расходов на добровольное личное страхование работников, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

п. 16 ст. 255 НК РФ

Расходы на командировки

Сняты ограничения с размера суточных, учитываемых в целях налогообложения. Размер суточных подлежит установлению в локальном нормативном акте по организации в порядке, предусмотренном статьей 168 ТК РФ.

подп. 12 п. 1 ст. 264 и п. 38 ст. 270 НК РФ

Материальные расходы

Предусмотрено включение в состав материальных расходов затрат на производство и (или) приобретение энергетической мощности.

подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

Определено, что в период с 1 января по 31 декабря 2009 года при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях будут действовать ограничения, в соответствии с которыми предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте".

Ст. 8 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ

Учет затрат на приобретение лицензий на право пользования недрами

Предусмотрена вариантность налогового учета затрат на право пользования недрами. В зависимости от условий учетной политики организаций расходы по участию в конкурсе могут быть учтены либо в качестве нематериальных активов, либо отнесены в течение двух лет в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Дополнительно определено, что при переходе на порядок учета этих расходов в составе прочих, расходы не учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль организаций по состоянию 01.01.2009, списываются равными долями в течение 2009 и 2010 годов.

п. 1 ст. 325 НК РФ

Расходы на НИОКР

Предусмотрено, что расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

п. 2 ст. 262 НК РФ

Вознаграждение членов совета директоров

В состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, включены суммы вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров

п. 48.8 ст. 270 НК РФ

Убыток от реализации имущественных прав

Предусмотрена возможность учета в целях налогообложения убытка от реализации имущественных прав.

подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ

Ставка налога

Снижена ставки по налогу на прибыль с 24 до 20 %. При этом сумму налога в федеральный бюджет необходимо перечислять по ставке 2 %, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 18 %.

п. 1 ст. 284 НК РФ

Расчет налога при наличии обособленных подразделений

Установлено, что при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, организация вправе исходить из стоимости амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета при начислении амортизации нелинейным методом.

Ст. 288 НК РФ

Информирование налоговых органов

Уточнен порядок уведомления налоговых органов о создании или ликвидации обособленных подразделений.

п. 2 ст. 288 НК РФ

ЕСН

Формирование налоговой базы

Предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются суммы:

  • платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемых в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
  • выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

 

подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ



подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ

НДФЛ

Формирование налоговой базы

При определении налоговой базы не учитываются:

  • суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным программам, его профессиональная подготовка и переподготовка в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующих статус;
  • суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Определено, что действие норм, предусмотренных пунктами 35 и 36 статьи 217 НК РФ в отношении сумм, получаемых налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) и сумм выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, распространено на правоотношения, возникающие с 1 января 2005 года.

п. 21 ст. 217 НК РФ




п. 40 ст. 217 НК РФ




ст. 3 Федерального закона от 29.11.2007 № 284-ФЗ

Стандартный вычет

Повышен предельный размер дохода для предоставления вычета на себя в размере 400 руб. с 20 тыс. до 40 тыс. рублей.
Увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка с 600 до 1 000 рублей. Предельный размер дохода для предоставления вычета увеличен с 40 тыс. руб. до 280 тыс. руб.
Предусмотрено, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

подп. 3 ст. 218 НК РФ

подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ



Имущественный вычет

Увеличен с 1 января 2008 года размер имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья с 1 до 2 миллионов рублей.

абз. 13 п. 1 ст. 220 НК РФ

Материальная выгода от экономии на процентах

Снижен размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам, с которого нужно платить НДФЛ, с 3/4 до 2/3 ставки рефинансирования.

подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ

Налоговая база при получении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках

Предусмотрено, что налоговую базу при получении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках следует определять как превышение суммы процентов, начисленных по договору, над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5 %.

ст. 214.2 и п. 27 ст. 217 НК РФ

Упрощенная система налогообложения

Порядок предоставления налоговой отчетности

Субъекты предпринимательской деятельности обязаны будут предоставлять налоговую декларацию по УСН один раз в год:

  • организации - до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • зарегистрированные в установленном порядке индивидуальные предприниматели - до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

п.1, п. 2 ст. 346.23 НК РФ

Формирование доходов

Расширен перечень доходов, не учитываемых при применении УСН.
Для организаций при определении объекта налогообложения не учитываются доходы в виде дивидендов, а также доходы, полученные в результате операций осуществленных с отдельными видами долговых обязательств, в том числе в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по облигациям с ипотечным покрытием, облигациям валютного облигационного займа и т.п. В отношении данной категории доходов организации признаются плательщиками налогам на прибыль в порядке, определенном пунктом 3 и 4 статьи 284 НК РФ.
Предпринимателями не подлежат учету следующие виды доходов:

  • в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в сумме, превышающей 4 000 руб.;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ;
  • от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
  • в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Указанные доходы подлежат учету в порядке, определенном главой 24 НК РФ.

п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ

Расходы по страхованию ответственности

Предусмотрен учет для целей налогообложения расходов на обязательное страхование ответственности

подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Расходы на командировки

Сняты ограничения с размера суточных, учитываемых в целях налогообложения. Размер суточных подлежит установлению в локальном нормативном акте по организации в порядке, предусмотренном статьей 168 ТК РФ.

подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Материальные расходы

Исключено дополнительное условие о порядке учета в составе расходов затрат по приобретению сырья и материалов по мере их списания в производство

подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Перенос убытка на будущее

Сняты ограничения в части суммы переносимого убытка, существовавшие ранее в размере 30 % от налоговой базы текущего периода.
Предусмотрено право переноса убытка, полученного при применении УСН, налогоплательщиком-правопреемником в случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации в случае применения УСН также и реорганизованной организацией.

п. 7 ст. 346.18 НК РФ

Переходный период при смене режимов налогообложения

В налоговом учете необходимо отражать остаточную стоимость основных средств только в случае перехода организации на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Определение остаточной стоимости основных средств при переходе с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенных на величину расходов" не требуется.

п. 2.1 и 3 ст. 346.25 НК РФ

Порядок применения УСН на основе патента для индивидуальных предпринимателей

Расширен перечень видов деятельности, при осуществлении которых возможно применение УСН на основе патента.
Предусмотрена возможность привлечения наемных работников, в том числе по договорам гражданско- правового характера, среднесписочная численность которых за налоговый период не превышает пять человек.
Ограничено право субъектов РФ в установлении конкретного перечня видов деятельности, при осуществлении которых предприниматели могут применять УСН на основе патента.
Предусмотрена возможность получения патента на применение УСН на любое количество месяцев в течение года.

п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ

Изменение объекта налогообложения

Снято ограничение в отношении возможности изменения объекта налогообложения только по истечении трех лет Соответственно, налогоплательщики вправе изменять объект налогообложения даже по истечении первого года применения УСН.

Федеральный закон от 24.11.2008 № 208-ФЗ

Ставка единого налога

Субъектам Российской Федерации предоставлено право снижения ставки единого налога для лиц, применяющих УСН с объектом "доходы, уменьшенные в величину расходов". При этом установленная ставка не может быть менее 5%.

 

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Перечень лиц, применяющих ЕНВД

Плательщиками ЕНВД независимо от вида осуществляемой деятельности не являются:

  • организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %;
  • учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений, и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
  • индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента;
  • организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

 

п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ

Постановка на учет плательщиков ЕНВД

Уточнен срок постановки на учет и снятия с учета плательщиков ЕНВД - не позднее 5 дней с начала осуществления/прекращения деятельности.
Предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (в части развозной и разносной торговли), оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, а также услуги по размещению рекламы на транспортных средствах, обязаны встать на учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

п. 2 ст. 346.28 НК РФ

Заполнение налоговой декларации

Определены правила округления физических показателей при заполнении налоговой декларации.
Предусмотрено, что значения корректирующего коэффициента К1 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах.
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях.
Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а от 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

п. 11 ст. 346.29 НК РФ

Транспортный налог

Представление отчетности

Предусмотрено освобождение от предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу налогоплательщиками, применяющими УСН.

п. 3 ст. 363.1 НК РФ

Земельный налог

Представление Отчетности

Предусмотрено освобождение от предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу налогоплательщиками, применяющими УСН.

п. 2 ст. 398 НК РФ

Статьи об изменениях в налогообложении на нашем сайте:

Новое в налогообложении доходов физических лиц

"Обновленные" правила применения специальных налоговых режимов

Новое в учете амортизируемого имущества: тенденции развития налогового законодательства

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры