Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Упрощенная система налогообложения: поддержка изменений законодательства в "1С:Бухгалтерии 8"

29.12.2008
В данной статье методистами фирмы "1С" рассмотрены основные изменения в программе "1С:Бухгалтерия 8", связанные с вступлением в силу с нового года поправок в в главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения".

Содержание


С 1 января 2009 года вступают в силу изменения в главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения", внесенные Федеральными законами от 22.07.2008 № 155-ФЗ (подробно с ними можно ознакомиться здесь), от 24.11.2008 № 208-ФЗ.

В большинстве своем изменения не повлекут за собой изменения в программе. Поэтому остановимся только на тех изменениях, которые будут реализованы в "1С:Бухгалтерии 8", начиная с версии 1.6.12.

Вступают в силу изменения в главу 26.2 НК РФ

С 1 января 2009 года вступают в силу изменения в главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения", внесенные Федеральными законами от 22.07.2008 № 155-ФЗ (подробно с ними можно ознакомиться здесь), от 24.11.2008 № 208-ФЗ.

В большинстве своем изменения не повлекут за собой изменения в программе. Поэтому остановимся только на тех изменениях, которые будут реализованы в "1С:Бухгалтерии 8", начиная с версии 1.6.12.

Признание материальных расходов

Напомним, что в текущем году для признания материальных расходов необходимо одновременное выполнение трех условий: сырье и материалы поступили (приняты к учету), оплачены и переданы в производство.

Порядок признания материальных расходов в программе задается настройками в Учетной политике организаций. На рисунке 1 показано, как условия признания материальных расходов отображаются в учетной политике на 2008 год.

Рис. 1

Начиная же с 2009 года статья 346.17 НК РФ действует в новой редакции, в соответствии с которой передача материалов в производство уже не обязательна. Поэтому при вводе в программу условий учетной политики на 2009 год по умолчанию проставляются только флажки в строках Поступление материалов и Оплата материалов поставщику (см. рис 2).

Рис. 2

Если бухгалтеру по тем или иным причинам хочется контролировать передачу материалов в производство, он может поставить соответствующий флажок в строке Передача материалов в производство. После нажатия кнопки ОК заданные бухгалтером изменения в учетной политике будут сохранены в программе.

Признание расходов на приобретение товаров

Прежде чем перейти к дальнейшему рассмотрению темы, напомним, что при разработке конкретных механизмов программ "1С:Предприятие" используются не только нормы налогового законодательства, но и официальные разъяснения Минфина России (в случае, если у финансового ведомства сформировалась четкая позиция по тому или иному вопросу, и она нашла свое отражение в целом ряде писем - ответов на вопросы налогоплательщиков сходной тематики, в которых излагается неизменная точка зрения министерства).

В частности, подобный подход был использован фирмой "1С" и реализован в последних обновлениях программы, касающихся признания расходов на приобретение товаров.

Из буквального прочтения подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ следует, что для признания таких расходов достаточно одновременного выполнения трех условий: поступления товаров, их оплаты и реализации (см. рис. 3).

Рис. 3

Однако, по мнению Минфина России и ФНС России, для признания расходов на приобретение товаров необходимо выполнение еще одного, дополнительного условия - получения дохода, то есть, поступления оплаты от покупателя (письма Минфина России от 18.12.2007 № 03-11-04/2/308, УФНС России по г. Москве от 25.01.2008 № 18-12/3/006295@ и др.). Поэтому при вводе в программу учетной политики на 2009 год по умолчанию установлено четыре флажка (см. рис. 4).

Рис. 4

Если бухгалтер готов спорить с налоговыми органами и отстаивать свою позицию в суде, он может снять преднастроенные флажки в соответствующих строках и сохранить свои изменения, нажав кнопку ОК.

Признание расходов на уплату НДС

В связи с изменением позиции Минфина России с 2009 года в программе также меняется устанавливаемый по умолчанию порядок признания расходов на уплату НДС, предъявленного поставщиком. Ранее считалось достаточным выполнения двух условий (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

  • НДС предъявлен поставщиком;
  • НДС уплачен поставщику.

Как данные условия заданы в Учетной политике организаций на закладке Входящий НДС в 2008 году, показано на рисунке 5.

Рис. 5

Однако, по мнению Минфина России, чтобы включить НДС в расходы, указанных выше условий недостаточно. По мнению чиновников финансового ведомства, списать НДС можно лишь после учета в составе расходов стоимости приобретенных товаров, работ, услуг (письма Минфина России от 28.09.2007 № 03-11-04/2/239, от 29.05.2007 № 03-11-04/2/147 и др.).

Указанная точка зрения Минфина России была учтена методистами фирмы "1С" и реализована в программе "1С:Бухгалтерия 8". Поэтому в 2009 году к условиям предъявления сумм налога поставщиком и их уплаты покупателем добавляется еще одно преднастроенное условие - Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам). Поэтому на закладке Входящий НДС флажки установлены сразу во всех трех условиях (см. рис.6).

Если бухгалтер придерживается точки зрения, отличной от рекомендуемого варианта, он может снять флажки с соответствующих строк, и сохранить эти изменения, нажав кнопку ОК.

Рис. 6

Признание расходов прошлых налоговых периодов

Порядок признания расходов задается настройками учетной политики. Но само изменение настроек учетной политики не должно повлечь за собой неправомерное увеличение либо уменьшение налоговой базы по единому налогу при УСН. Ведь признание доходов/расходов не производится в программе автоматически лишь на основании того, что бухгалтер расставил в учетной политике флажки в соответствующих позициях и нажал кнопку ОК. Основанием для признания доходов и(или) расходов являются только конкретные хозяйственные операции.

Поясним сказанное на примере признания материальных расходов.

Пример

В 2008 году в программе отражены операции поступления и оплаты материальных расходов. Однако для целей исчисления единого налога при УСН они не признаны, так как не выполнено одно из обязательных условий - передача материалов в производство.

В учетной же политике на 2009 год пользователь меняет порядок признания таких расходов: необходимым становится отражение только двух событий - поступления и оплаты материалов. Несмотря на это, при смене учетной политики автоматическое признание поступивших и оплаченных в 2008 году материальных расходов в программе не происходит. Такое признание произойдет только тогда, когда в 2009 году материалы будут списаны в производство.

Данный порядок реализован в программе и в остальных ситуациях, когда необходимые условия признания доходов и расходов изменяются в учетной политике организации.

Изменение ставки по единому налогу

Следует также отметить, что в соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ ставка единого налога при УСН по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" может быть установлена в пределах от 5 % до 15 % законами субъектов РФ в зависимости от категорий налогоплательщиков (но не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу). В связи с этим в 2009 году целесообразно регулярно отслеживать региональное законодательство с части изменения ставки единого налога при УСН. Данное изменение не повлияло на настройки программы, так как в ней ставку налога пользователь может установить самостоятельно.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры