Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

В командировку - по новым правилам

31.12.2008
В командировку - по новым правилам
С 25 октября 2008 года командировки работников как "внутри" России, так и зарубежные, оформляются в "обновленном" порядке, в соответствии с Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. Документ в целом позитивен для организаций, так как снимает многие ранее спорные и неурегулированные вопросы, связанные с командировками работников. В данной статье И.А. Баймакова, эксперт по вопросам налогообложения, разъясняет новации нового порядка в части документального оформления командировок и состава командировочных расходов.

Содержание


Командировки являются непременным атрибутом деятельности руководителей и сотрудников многих организаций. Цели командировок могут быть различны. Одни едут в поиске "новых земель" для строительства производственных объектов, другие - для освоения новых рынков сбыта, третьим важно обсудить вопросы поставок продукции с организациями-партнерами. Затраты на командировки могут быть существенны, и важно не только представить документы, подтверждающие понесенные расходы по итогам командировки, но и правильно с позиции делопроизводства подготовить документы, обосновывающие командировку и подтверждающие ее результаты.

Начиная с 25 октября 2008 года, оформлять командировку следует в соответствии с правилами, установленными Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749 (далее - Положение). До выхода в свет Положения руководствовались просуществовавшей более двадцати лет Инструкцией МФ СССР, ГК СССР по труду и социальным вопросам от 07.04.1988 № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (далее - Инструкция № 62). В чем заключаются нововведения, и на что следует обратить внимание?

Новые правила для командированных

Командировки являются непременным атрибутом деятельности руководителей и сотрудников многих организаций. Цели командировок могут быть различны. Одни едут в поиске "новых земель" для строительства производственных объектов, другие - для освоения новых рынков сбыта, третьим важно обсудить вопросы поставок продукции с организациями-партнерами. Затраты на командировки могут быть существенны, и важно не только представить документы, подтверждающие понесенные расходы по итогам командировки, но и правильно с позиции делопроизводства подготовить документы, обосновывающие командировку и подтверждающие ее результаты.

Начиная с 25 октября 2008 года, оформлять командировку следует в соответствии с правилами, установленными Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749 (далее - Положение). До выхода в свет Положения руководствовались просуществовавшей более двадцати лет Инструкцией МФ СССР, ГК СССР по труду и социальным вопросам от 07.04.1988 № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (далее - Инструкция № 62). В чем заключаются нововведения, и на что следует обратить внимание?

Служебное задание

Необходимым документом при направлении работника в командировку помимо командировочного удостоверения является служебное задание (форма № Т-10а, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1) с указанием цели командировки, утверждаемое руководителем организации. По мнению автора, к оформлению служебного задания не следует относиться формально, ведь именно данный документ будет подтверждать экономическую обоснованность расходов на командировку.

Ранее оформление служебного документа не являлось обязательным, но предусматривалась возможность оформления командировки работника приказом руководителя. В Положении требование об оформлении приказа не упомянуто, но представляется, что дополнительное дублирование служебного задания приказом не может рассматриваться в качестве нарушения действующего законодательства.

Кроме того, рассматриваемым Положением не предусмотрено оформление журналов регистрации лиц, отбывающих в командировки и прибывающих в командировки. Вместе с тем, пунктом 8 Положения определено, что порядок и формы учета работников, выбывающих в командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы, должны быть определены Минздравсоцразвития России.

Расходы на командировку

Согласно пункту 11 Положения размеры расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Обычно расходы на командировку формируются за счет трех основных категорий расходов: суточные; расходы на проезд; расходы на проживание.

СУТОЧНЫЕ. Следует напомнить, что с 1 января 2009 года снимаются ограничения с размера суточных, учитываемых в целях налогообложения как при применении общей, так и упрощенной систем налогообложения (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в ред. Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ, подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в ред. Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ). Таким образом, размер суточных, выплачиваемых при командировках как по территории РФ, так и за ее пределами, подлежит установлению в соответствии с актами по организации.

РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД. В соответствии с пунктом 12 рассматриваемого Положения расходы по проезду "включают расходы по проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта…". Причем слова "кроме такси", существовавшие ранее в Инструкции № 62, в новом Положении исключены. Таким образом, поставлена "точка" в спорах налоговых органов и налогоплательщиков в части возможности учета в составе затрат этих расходов.

РАСХОДЫ НА ПРОЖИВАНИЕ. Порядок их учета не изменился.

Напомним, что Инструкция № 62 регулировала направление работников организаций в командировки в пределах СССР. Отдельного документа, устанавливавшего особенности направления работников в загранкомандировки, не существовало. А ведь при направлении работников В ЗАГРАНКОМАНДИРОВКИ возникали и возникают виды расходов, не свойственные командировкам внутри страны. Так, например, для оформления въездных виз в некоторые страны обязательно наличие медицинской страховки. Но налоговые органы в своих разъяснениях указывали, что перечень затрат, включаемых в состав командировочных расходов для целей налогообложения, ограничен подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. На основании чего делали вывод, что в указанные расходы не включается стоимость услуг по медицинскому страхованию лиц, выезжающих за границу (письмо УФНС России по г. Москве от 19.05.2006 № 20-12/43886@).

Теперь же пунктом 23 Положения установлен открытый перечень расходов, дополнительно возмещаемых работникам, выезжающим в командировки за пределы РФ: расходы на оформление загранпаспорта, визы и других выездных документов; обязательные консульские и аэропортовые сборы; сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта; расходы на оформление обязательной медицинской страховки; иные обязательные платежи и сборы.

Не исключено, что это станет одним из аргументов для смягчения позиции налоговых органов в отношении признания таких расходов. Однако стоит напомнить, что любые расходы (за исключением сумм суточных) могут уменьшать налоговую базу только при наличии первичных документов, приложенных к авансовому отчету.

Отчетность по результатам командировки

В соответствии с пунктом 26 Положения работник по возвращении из командировки в течение трех рабочих дней обязан представить:

  • авансовый отчет об израсходованных средствах;
  • отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.

Именно служебное задание и данный отчет будут свидетельствовать об обоснованности понесенных расходов. Можно предположить, что в случае, если задачи, поставленные в служебном задании, не будут решены, при проведении проверки возможна ситуация, когда налоговые органы расценят понесенные расходы как затраты, не приведшие к положительному результату, вследствие чего не признают их обоснованными.

По мнению автора, в Положении имеет место незначительный пробел, так как данным документом не предусмотрено составление единых служебного задания и отчета при направлении в командировку группы работников, что представлялось бы вполне логичным и целесообразным.

В заключение стоит отметить, что в Положении сохранены нормы в отношении порядка исчисления среднего заработка за период нахождения в командировке, в отношении целесообразности возврата к месту постоянного проживания при командировке работника в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневного возвращаться, и т. п.

Таким образом, новым Положением, с одной стороны, ужесточены требования к оформлению документов, подтверждающих экономическую целесообразность понесенных расходов, а с другой - расширен перечень возмещаемых командированному работнику расходов и сняты ограничения при учете ряда затрат в целях налогообложения.

Срок командировки

В соответствии с пунктом 4 Положения срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (ранее срок командировки ограничивался 40 днями, не считая времени нахождения в пути). Порядок определения дня отъезда и дня приезда работников сохранен без изменений. При этом, как и в Инструкции № 62, вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры