Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Действующие двусторонние договоры РФ об избежании двойного налогообложения

17.03.2009
Согласно пункту 4 статьи 15 главного закона страны - Конституции РФ составной частью правовой системы Российской Федерации являются общепризнанные нормы и принципы международного права и международные договоры РФ. Приоритет положений международных договоров РФ, касающихся налогообложения и сборов, над нормами российского налогового законодательства закреплен статьей 7 части I НК РФ. В настоящее время РФ заключены, ратифицированы и действуют несколько десятков международных договоров с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения (преимущественно в форме Конвенций и Соглашений). Вашему вниманию предлагается материал, в котором в удобной табличной форме представлен перечень таких международных актов, действующих по состоянию на 1 января 2009 года, а также установленные данными договорами важные особенности налогового регулирования.

Содержание


Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ).

В приведенной ниже таблице представлены:

  • перечень действующих по состоянию на 1 января 2009 года двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (согласно письму ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
  • виды налогов российской налоговой системы, на которые международные договоры распространяются;
  • налоговые ставки, по которым так называемые пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) облагаются в соответствии с международным договором в стране - источнике дохода. Условия применения дифференцированных налоговых ставок пассивных доходов в стране - источнике дохода (например, в зависимости от доли участия в уставном капитале зарубежной компании, от категории получателя дохода и пр.) см. непосредственно в тексте международного договора.

Государство

Международный договор об избежании двойного налогообложения

Виды налогов РФ, на которые распространяются положения договора

Налоговые ставки по видам пассивных доходов, %

Наименование

Дата вступления в силу

Дивиденды

Проценты

Роялти

Австралия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000

17.12.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

10

10

15

Австрия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000

30.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

Азербайджан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997

03.07.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 07.06.2000 № ИС-6-06/436)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Албания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995

09.12.1997
применяется с 01.01.1998 (ст. 29 Конвенции)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Алжир

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006

03.12.2008
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 29 Конвенции

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

15

15

15

Армения

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996

17.03.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

Белоруссия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 (включая Протокол от 24.01.2006)

20.01.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

15

10

10

Бельгия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995

26.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

0

Болгария

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993

08.12.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

15

15

15

Ботсвана

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана от 08.04.2003

23.12.2009
(письмо Минфина России от 05.04.2010 № 03-08-13)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ

5

10

10

10

Бразилия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004

19.01.2009
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

15

15

15

Великобритания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994

18.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

0

0

Венгрия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994

03.11.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

Венесуэла

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003

 

19.01.2009
имеется неопределенность по вопросу даты, с которой нужно применять Конвенцию:
- исходя из писем налоговой службы она применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
- по мнению Минфина России - с 01.01.2010 (письмо от 06.05.2009 № 03-04-05-01/275)

 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

 10

5

 15

 15

 10

 10

Вьетнам

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993

21.03.1996
применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

15

15

Германия

Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996

30.12.1996
применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

Греция

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000

13.12.2007
применяется с 01.01.1998 (письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-08-06/Греция)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

7

7

10

Дания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996

27.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

Египет

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997

06.12.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

15

15

Израиль

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994

07.12.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Индия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997

11.04.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Индонезия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999

17.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

15

15

Иран

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998

05.04.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

7,5

5

10

Ирландия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994

07.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

0

0

Исландия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия от 26.11.1999

21.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

15

Испания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998

13.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

5

5

10

15

Италия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996

30.11.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

0

10

Казахстан

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996

29.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Канада

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995

05.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

0

15

10

Катар

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998

05.09.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

5

0

Кипр

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998

17.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

Киргизия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999

06.09.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Китай

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994

10.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Корейская Народно-Демократическая Республика

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997

30.05.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

Республика Корея

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Корея от 19.11.1992

25.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

5

10

Республика Куба

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Куба от 14.12.2000

Вопрос вступления в силу урегулирован статьей 29 Соглашения

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; налог на имущество организаций; налог на имущество физических лиц

5

10

5

15

Кувейт

Соглашение между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999

02.01.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

10

Ливан

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997

16.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

5

5

Литва

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999

29.04.2005
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 30 Соглашения

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

5

10

10

Люксембург

Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993

07.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

15

Македония

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Македония от 21.10.1997

14.07.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Малайзия

Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987

04.07.1988
применяется с 01.01.1989 (ст. 25 Соглашения)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

0

15

10

15

15

Мали

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996

13.09.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

15

0

15

Марокко

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Марокко от 04.09.1997

31.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 13.04.2000 № ВГ-6-06/278)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

10

Мексика

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004

02.04.2008

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Молдова

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 12.04.1996

06.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

10

Монголия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии от 05.04.1995

22.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

0

Намибия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Намибия от 31.03.1998

23.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

10

5

10

Нидерланды

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996

02.09.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

Новая Зеландия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000

04.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

10

Норвегия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996

20.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

10

Польша

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992

22.02.1993
применяется с 01.01.1994(письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Португалия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики от 29.05.2000

11.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

15

Румыния

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии от 27.09.1993

11.08.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

15

15

10

Саудовская Аравия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Саудовская Аравия от 11.02.2007

Ратифицирована Федеральным законом от 09.11.2009 № 256-ФЗ; в настоящий момент закон не опубликован, в силу не вступил

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

5

10

Сербия

Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995

09.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

15

Сингапур

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002

16.01.2009
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

7,5

7,5

10

Сирия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000

31.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

4,5

13,5

18

Словакия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики от 24.06.1994

01.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

10

Словения

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995

20.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

США

Договор между РФ и США от 17.06.1992

16.12.1993
дата применения зависит от вида налога (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

10

Таджикистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997

26.04.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)
отдельные положения действуют с 26.04.2003 (информационное сообщение Минфина России от 03.12.2003)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

10

Таиланд

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999

применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

15

Туркменистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 14.01.1998

10.02.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

5

5

Турция

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997

31.12.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Узбекистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994

27.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

10

Украина

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995

03.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

10

10

15

Филиппины

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995

12.09.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

15

15

Финляндия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. от 14.04.2000)

14.12.2002
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 27 Соглашения

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

12

Франция

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996

09.02.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

15

Хорватия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия от 02.10.1995

20.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

10

Черногория

Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995

09.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

15

Чехия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995

18.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

10

Швейцария

Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995

18.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

5

10

Швеция

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции от 15.06.1993

03.08.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

15

Шри-Ланка

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999

29.11.2002
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 28 Соглашения

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

15

ЮАР

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики от 27.11.1995

26.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

0

15

Япония

Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986

27.11.1986
применяется с 01.01.1987 (ст. 25 Конвенции)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

0

10

Действующие двусторонние договоры РФ об избежании двойного налогообложения

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ).

В приведенной ниже таблице представлены:

  • перечень действующих по состоянию на 1 января 2009 года двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (согласно письму ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
  • виды налогов российской налоговой системы, на которые международные договоры распространяются;
  • налоговые ставки, по которым так называемые пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) облагаются в соответствии с международным договором в стране - источнике дохода. Условия применения дифференцированных налоговых ставок пассивных доходов в стране - источнике дохода (например, в зависимости от доли участия в уставном капитале зарубежной компании, от категории получателя дохода и пр.) см. непосредственно в тексте международного договора.

Государство

Международный договор об избежании двойного налогообложения

Виды налогов РФ, на которые распространяются положения договора

Налоговые ставки по видам пассивных доходов, %

Наименование

Дата вступления в силу

Дивиденды

Проценты

Роялти

Австралия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000

17.12.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

10

10

15

Австрия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000

30.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

Азербайджан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997

03.07.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 07.06.2000 № ИС-6-06/436)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Албания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995

09.12.1997
применяется с 01.01.1998 (ст. 29 Конвенции)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Алжир

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006

03.12.2008
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 29 Конвенции

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

15

15

15

Армения

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996

17.03.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

Белоруссия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 (включая Протокол от 24.01.2006)

20.01.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

15

10

10

Бельгия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995

26.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

0

Болгария

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993

08.12.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

15

15

15

Ботсвана

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана от 08.04.2003

23.12.2009
(письмо Минфина России от 05.04.2010 № 03-08-13)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ

5

10

10

10

Бразилия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004

19.01.2009
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

15

15

15

Великобритания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994

18.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

0

0

Венгрия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994

03.11.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

Венесуэла

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003

 

19.01.2009
имеется неопределенность по вопросу даты, с которой нужно применять Конвенцию:
- исходя из писем налоговой службы она применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
- по мнению Минфина России - с 01.01.2010 (письмо от 06.05.2009 № 03-04-05-01/275)

 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

 10

5

 15

 15

 10

 10

Вьетнам

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993

21.03.1996
применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

15

15

Германия

Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996

30.12.1996
применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

Греция

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000

13.12.2007
применяется с 01.01.1998 (письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-08-06/Греция)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

7

7

10

Дания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996

27.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

Египет

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997

06.12.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

15

15

Израиль

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994

07.12.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Индия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997

11.04.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Индонезия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999

17.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

15

15

Иран

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998

05.04.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

7,5

5

10

Ирландия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994

07.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

0

0

Исландия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия от 26.11.1999

21.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

15

Испания

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998

13.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

5

5

10

15

Италия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996

30.11.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

0

10

Казахстан

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996

29.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Канада

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995

05.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

0

15

10

Катар

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998

05.09.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

5

0

Кипр

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998

17.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

Киргизия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999

06.09.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Китай

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994

10.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Корейская Народно-Демократическая Республика

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997

30.05.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

Республика Корея

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Корея от 19.11.1992

25.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

5

10

Республика Куба

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Куба от 14.12.2000

Вопрос вступления в силу урегулирован статьей 29 Соглашения

Налог на прибыль организаций; НДФЛ; налог на имущество организаций; налог на имущество физических лиц

5

10

5

15

Кувейт

Соглашение между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999

02.01.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

10

Ливан

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997

16.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

5

5

Литва

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999

29.04.2005
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 30 Соглашения

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

5

10

10

Люксембург

Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993

07.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

15

Македония

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Македония от 21.10.1997

14.07.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Малайзия

Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987

04.07.1988
применяется с 01.01.1989 (ст. 25 Соглашения)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

0

15

10

15

15

Мали

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996

13.09.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

15

0

15

Марокко

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Марокко от 04.09.1997

31.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 13.04.2000 № ВГ-6-06/278)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

10

Мексика

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004

02.04.2008

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Молдова

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 12.04.1996

06.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

10

Монголия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии от 05.04.1995

22.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

0

Намибия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Намибия от 31.03.1998

23.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

10

5

10

Нидерланды

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996

02.09.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

Новая Зеландия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000

04.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

10

Норвегия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996

20.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

10

Польша

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992

22.02.1993
применяется с 01.01.1994(письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

Португалия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики от 29.05.2000

11.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

15

Румыния

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии от 27.09.1993

11.08.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

15

15

10

Саудовская Аравия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Саудовская Аравия от 11.02.2007

Ратифицирована Федеральным законом от 09.11.2009 № 256-ФЗ; в настоящий момент закон не опубликован, в силу не вступил

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

5

10

Сербия

Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995

09.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

15

Сингапур

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002

16.01.2009
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

7,5

7,5

10

Сирия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000

31.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

4,5

13,5

18

Словакия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики от 24.06.1994

01.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

10

Словения

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995

20.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

10

10

США

Договор между РФ и США от 17.06.1992

16.12.1993
дата применения зависит от вида налога (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

10

Таджикистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997

26.04.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)
отдельные положения действуют с 26.04.2003 (информационное сообщение Минфина России от 03.12.2003)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

10

Таиланд

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999

применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

15

Туркменистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 14.01.1998

10.02.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

5

5

Турция

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997

31.12.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

Узбекистан

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994

27.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

0

10

Украина

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995

03.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

10

10

15

Филиппины

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995

12.09.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

15

15

Финляндия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. от 14.04.2000)

14.12.2002
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 27 Соглашения

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

12

Франция

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996

09.02.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

10

15

Хорватия

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия от 02.10.1995

20.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

10

Черногория

Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995

09.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

10

10

15

Чехия

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995

18.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

10

0

10

Швейцария

Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995

18.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.

5

0

0

15

5

10

Швеция

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции от 15.06.1993

03.08.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

5

0

0

15

Шри-Ланка

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999

29.11.2002
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 28 Соглашения

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

10

15

ЮАР

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики от 27.11.1995

26.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

10

10

0

15

Япония

Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986

27.11.1986
применяется с 01.01.1987 (ст. 25 Конвенции)

Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.

15

10

0

10

Комментарии 0

1C:Предприятие 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация антикризисные арбитражная практика аренда недвижимости аттестация рабочих мест аудит база 1с база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты возврат товаров восстановление НДС вредные условия труда вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет на лечение вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка дебиторская задолженность декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС декларация соответствия условий труда денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доплата доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете закон о маркировке товаров занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 износ основных средств имущественные вычеты индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании ИП ИП на ЕНВД ИП на УСН ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовая книга кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ командировочные расходы компенсации работникам компенсация за отпуск компенсация за проезд конкурс консервация основных средств консолидированная группа консолидированная отчетность контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по НДС налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые риски налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС при ввозе НДС-2015 НДФЛ НДФЛ с экономии на процентах некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости новый формат счета-фактуры нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязанности налогоплательщика обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг онлайн-ККТ онлайн-ккт освобождение от налогообложения освобождение от НДС освобождение от НДФЛ основные средства открытие расчетного счета отмена транспортного налога отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в Росстат отчетность организации отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 ПБУ 2 ПБУ 23 первичные документы переход на ЕНВД переход на УСН персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал площадь торгового зала повышение ставок подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в ТК РФ пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-белорусы работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет ЕНВД расчет заработной платы расчет себестоимости расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование Росстат РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду сельскохозяйственный товаропроизводитель снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандартный налоговый вычет стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в ФСС судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура табель учета рабочего времени такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовая пенсия трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налогов управленческий учет 1с УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в торговле учет дивидендов учет доходов при УСН учет запасов учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет спецодежды учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ фонд оплаты труда форма СЗВ-М формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экономия на процентах экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции экспортные операции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры