Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Учет продаж продукции по договору комиссии в "1С:Бухгалтерии 8"

25.06.2009
Учет продаж продукции по договору комиссии в "1С:Бухгалтерии 8"
Одним из проявлений финансового кризиса является отсутствие или недостаточность денежных средств у торговых организаций для закупки товаров у производителей. Такая ситуация побуждает производителей товаров и торговые организации искать оптимальные пути продажи товаров конечному потребителю, выступающему основным источником денежных средств в условиях кризиса. Одним из вариантов решения проблемы является передача продукции торговым организациям по договору комиссии. Об учете в "1С:Бухгалтерии 8" продаж продукции по договору комиссии у производителя рассказывает д.э.н., профессор Финансовой академии при Правительстве РФ С.А. Харитонов.

Содержание


Продажа продукции по договору комиссии регулируется главой 51 ГК РФ. Особенность таких продаж состоит в том, что при отгрузке продукции по договору комиссии право собственности не переходит от комитента (организации-производителя) к комиссионеру. Соответственно, в бухгалтерском учете фактическая себестоимость переданной на продажу продукции списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45.02 "Готовая продукция отгруженная" (а не счета 90 "Продажи", как при обычной реализации). На счете 45.02 продукция учитывается до тех пор, пока от комиссионера не будет получено извещение о передаче продукции покупателю.

Для продажи продукции по договору комиссии характерен ряд особенностей.

Во-первых, комитент имеет право востребовать непроданную продукцию обратно, и такая операция не будет рассматриваться как получение товара от поставщика, как в случае договора на поставку товаров. В бухгалтерском учете возврат оформляется обратной проводкой: по дебету счета 43 "Готовая продукция" с кредита счета 45.02 "Готовая продукция отгруженная".

Во-вторых, суммой выручки комитента является вся сумма денежных средств выручки, полученная комиссионером от покупателей.

В-третьих, на сумму комиссионного вознаграждения комиссионер обязан представить счет-фактуру независимо от способа расчета вознаграждения (процент от продажной цены; все, что превышает установленную цену; и т. д.).

На рисунке 1 представлена схема отражения в "1С:Бухгалтерии 8" операций реализации продукции по договору комиссии в ситуации, когда посредник (торговая организация) участвует в расчетах (наиболее типичная ситуация).

Рис. 1

В таблице 1 обобщены записи по отражению указанных операций в бухгалтерском и налоговом учете организации-производителя.

Таблица 1

Порядок отражения в "1С:Бухгалтерии 8" отдельных операций, приведенных в таблице 1, рассмотрим на следующем примере.

Пример

Между производителем ООО "Белая акация" (комитент) и торговой организацией ЗАО "Авертон" (комиссионер) заключен договор комиссии № 24, в рамках которого 30 января 2009 года со склада готовой продукции комитента произведена отгрузка 3 единиц продукции "Пальто женское" для ее продажи по цене 11 800 руб. за единицу (с учетом НДС).
Условиями договора предусмотрено, что комиссионеру поручается продать продукцию конечным покупателям по указанной цене, средства от продажи продукции перечислить комитенту. Вознаграждение за исполнение договора комиссии установлено в размере 15 % от суммы реализации на основании отчета комиссионера. Сумма комиссионного вознаграждения удерживается комиссионером из суммы, подлежащей перечислению за проданную продукцию.
5 февраля от комиссионера получен отчет о продаже продукции.
9 февраля на расчетный счет зачислены денежные средства за проданную продукцию за вычетом удержанного вознаграждения.

Процедура учета

Продажа продукции по договору комиссии регулируется главой 51 ГК РФ. Особенность таких продаж состоит в том, что при отгрузке продукции по договору комиссии право собственности не переходит от комитента (организации-производителя) к комиссионеру. Соответственно, в бухгалтерском учете фактическая себестоимость переданной на продажу продукции списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45.02 "Готовая продукция отгруженная" (а не счета 90 "Продажи", как при обычной реализации). На счете 45.02 продукция учитывается до тех пор, пока от комиссионера не будет получено извещение о передаче продукции покупателю.

Для продажи продукции по договору комиссии характерен ряд особенностей.

Во-первых, комитент имеет право востребовать непроданную продукцию обратно, и такая операция не будет рассматриваться как получение товара от поставщика, как в случае договора на поставку товаров. В бухгалтерском учете возврат оформляется обратной проводкой: по дебету счета 43 "Готовая продукция" с кредита счета 45.02 "Готовая продукция отгруженная".

Во-вторых, суммой выручки комитента является вся сумма денежных средств выручки, полученная комиссионером от покупателей.

В-третьих, на сумму комиссионного вознаграждения комиссионер обязан представить счет-фактуру независимо от способа расчета вознаграждения (процент от продажной цены; все, что превышает установленную цену; и т. д.).

На рисунке 1 представлена схема отражения в "1С:Бухгалтерии 8" операций реализации продукции по договору комиссии в ситуации, когда посредник (торговая организация) участвует в расчетах (наиболее типичная ситуация).

Рис. 1

В таблице 1 обобщены записи по отражению указанных операций в бухгалтерском и налоговом учете организации-производителя.

Таблица 1

Порядок отражения в "1С:Бухгалтерии 8" отдельных операций, приведенных в таблице 1, рассмотрим на следующем примере.

Пример

Между производителем ООО "Белая акация" (комитент) и торговой организацией ЗАО "Авертон" (комиссионер) заключен договор комиссии № 24, в рамках которого 30 января 2009 года со склада готовой продукции комитента произведена отгрузка 3 единиц продукции "Пальто женское" для ее продажи по цене 11 800 руб. за единицу (с учетом НДС).
Условиями договора предусмотрено, что комиссионеру поручается продать продукцию конечным покупателям по указанной цене, средства от продажи продукции перечислить комитенту. Вознаграждение за исполнение договора комиссии установлено в размере 15 % от суммы реализации на основании отчета комиссионера. Сумма комиссионного вознаграждения удерживается комиссионером из суммы, подлежащей перечислению за проданную продукцию.
5 февраля от комиссионера получен отчет о продаже продукции.
9 февраля на расчетный счет зачислены денежные средства за проданную продукцию за вычетом удержанного вознаграждения.

Отгрузка продукции комиссионеру

Для оформления операции отгрузки комиссионеру продукции и отражения ее в учете вводим документ Реализация товаров и услуг с операцией Продажа, комиссия.

В реквизитах шапки формы документа указываем (см. рис. 2):

  • дата документа - 30.01.2009 (дата отгрузки);
  • контрагент (комиссионер) - ЗАО "Авертон" (выбором из справочника Контрагенты);
  • договор с контрагентом - Договор комиссии № 24 (выбором из справочника Договоры контрагентов, в параметрах договора следует указать Вид договора - С комиссионером).

Рис. 2

На вкладке Товары указываем данные для учета передаваемой комиссионеру продукции:

  • номенклатура - Пальто женское (выбором из справочника Номенклатура);
  • количество - 3 штуки;
  • продажная цена (без НДС) - 10 000 руб.
  • ставка НДС - 18 %.

Колонку Сумма НДС, а также колонки со счетами учета программа заполняет автоматически исходя из контекста отражаемой документом операции.

Обращаем внимание, что продажная цена в форме документа используется только для целей формирования печатной формы расходной накладной. При проведении документа в регистры бухгалтерии вводятся проводки с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45.02 "Готовая продукция отгруженная" по плановой себестоимости продукции.

Также обращаем внимание, что по этой операции отгрузки продукции счет-фактуру выписывать не требуется, поскольку она не признается операцией реализации для целей начисления налога на добавленную стоимость.

Отражение отчета комиссионера о продажах

Для отражения в учете комитента отчета, полученного от торговой организации, вводим документ Отчет комиссионера о продажах.

В шапке документа указываем (см. рис. 3):

  • дата документа - 05.02.2009 (дата отчета комиссионера);
  • контрагент (комиссионер) - ЗАО "Авертон" (выбором из справочника Контрагенты);
  • договор с контрагентом - Договор комиссии № 24 (выбором из справочника Договоры контрагентов).

Рис. 3

Способ расчета комиссионного вознаграждения (Процент от суммы продажи) и процент комиссионного вознаграждения (15) программа по умолчанию заполняет в соответствии со значениями, указанными в свойствах договора в справочнике Договоры контрагентов.

В реквизите НДС возн. программа по умолчанию проставляет значение ставки налога по умолчанию для текущего пользователя. При необходимости ставку НДС можно выбрать из списка ставок.

Вкладку Товары для рассматриваемого примера следует заполнить по команде Заполнить -> Заполнить по реализации данными из документа Реализация товаров и услуг на отгрузку товаров комиссионеру.

Табличная часть в этом случае будет содержать следующую информацию:

  • колонка Номенклатура - Пальто женское;
  • колонка Количество - 3 штуки;
  • колонки Цена, Сумма, Цена передачи, Сумма передачи, % НДС и Сумма НДС заполняются по данным документа отгрузки;
  • колонки Вознаграждение и Сумма НДС вознаграждения заполняются автоматически по данным о сумме продаж, способе расчета вознаграждения и процента комиссионного вознаграждения;
  • колонки Счет учета (БУ) и Счет учета (НУ) - счет 45.02 "Готовая продукция отгруженная";
  • колонки Счет доходов (БУ) и Счет доходов (НУ) - счет 90.01.1 "Выручка от продаж, не облагаемая ЕНВД";
  • колонка Счет учета НДС - счет 90.03 "Налог на добавленную стоимость";
  • колонки Счет расходов (БУ) и Счет расходов (НУ) - счет 90.02.1 "Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД" плана счетов бухгалтерского учета и соответствующий ему счет 90.02 "Себестоимость продаж" плана счетов налогового учета программы (по налогу на прибыль);
  • колонки Субконто (БУ) и Субконто (НУ) - Пошив верхней одежды.

Значение ставки налога на добавленную стоимость и субконто проставляются по данным описания продукции в справочнике Номенклатура, значение счетов учета доходов и расходов, счета учета НДС - по данным о счетах учета по умолчанию для номенклатуры, входящей в группу Продукция.

Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на вознаграждение комиссионеру заполняем вкладку Учет затрат. Указываем:

  • Счет учета затрат (БУ) и Счет учета затрат (НУ) - счет 44.02 "Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность";
  • Статьи затрат (БУ и НУ) - Прочие расходы (выбором из справочника Статьи затрат).

Переходим на вкладку Счета учета расчетов (см. рис. 4). Устанавливаем флажок Удержать комиссионное вознаграждение. Для остальных счетов оставляем значение по умолчанию.

Рис. 4

Переходим на вкладку Счет-фактура полученный, устанавливаем флажок Предъявлен счет-фактура на вознаграждение и указываем реквизиты счета-фактуры комиссионера, выписанного на услуги по продаже товаров.

Документ записываем в информационную базу и проводим, после чего через поле ввода счета-фактуры открываем форму документа Счет-фактура выданный для составления счета-фактуры на реализацию продукции. Этот документ также записываем и проводим (см. рис. 5).

Рис. 5

При проведении документа Отчет комиссионера о продажах в регистры бухгалтерии будут введены проводки 2-6 из табл. 1, а также проводка 8.

Если в параметрах учетной политики установлен признак упрощенного ведения налога на добавленную стоимость, а на вкладке Счет фактура полученный установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, то при проведении документа Отчет комиссионера о продажах дополнительно формируется проводка в дебет счета 68.02 "Налог на добавленную стоимость" с кредита счета 19.04 "НДС по приобретенным услугам", отражающая применение вычета суммы НДС по комиссионному вознаграждению.

Денежные расчеты с комиссионером

Денежные средства, полученные от покупателей (в счет предварительной оплаты продукции или в счет оплаты переданной покупателям продукции) комиссионер обязан перечислить комитенту (полностью или за вычетом вознаграждения) в сроки, установленные договором комиссии.

Если комиссионер производит перечисление платежным поручением, то зачисление денежных средств на расчетный счет комитент регистрирует в учете с помощью документа Платежное поручение входящее с операцией Оплата от покупателя. Функцию покупателя при этом выполняет комиссионер. Если денежные средства представляют собой аванс (предварительную оплату), то корреспондирующим счетом проводки, формируемой при проведении документа, будет субсчет 62.02 "Расчеты по авансам полученным". Если на расчетный счет зачисляются денежные средства в счет погашения дебиторской задолженности комиссионера за проданные товары, то поступившая сумма отражается по кредиту субсчета 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Условиями договора может быть предусмотрена оплата комиссионного вознаграждения отдельным платежным поручением после утверждения отчета о продаже продукции. В этом случае для подготовки поручения банку вводится документ Платежное поручение исходящее с операцией Оплата поставщику.

В заключение заметим, что отдельные специалисты в области бухгалтерского учета рекомендуют для ведения расчетов с комиссионером в части вознаграждения за оказание услуг, а также по денежным средствам, полученным от покупателей, вместо счетов 60 и 62 использовать счет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Если организация-комитент пожелает следовать этим рекомендациям, то при отражении в "1С:Бухгалтерии 8" отчета комиссионера о продажах на вкладке Счета учета расчетов необходимо заменить счета расчетов по умолчанию на соответствующие субсчета счета 76. В частности, вместо субсчетов 60.01 и 60.02 - следует указать субсчет 76.05 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками", а вместо субсчетов 62.01 и 62.02 субсчет 76.06 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками".

В тех случаях, когда цены на продукцию и услуги установлены в условных единицах, вместо субсчетов 76.05 и 76.06 следует использовать субсчета 76.35 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у. е.)" и 76.36 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у. е.)".

К счету 76 плана счетов "1С:Бухгалтерии 8" открыты еще два субсчета, которые могут использоваться для ведения расчетов с комиссионером: субсчета 76.26 и 76.25. Субсчет 76.26 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)" следует использовать для учета расчетов при реализации продукции через комиссионера по внешнеэкономическому контракту с оплатой в иностранной валюте, а субсчет 76.25 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)", если при этом комиссионное вознаграждение подлежит оплате в иностранной валюте.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры