Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Специальный коэффициент для начисления амортизации автомобилей по налоговому учету

14.07.2009
Отправить на почту
Написать комментарий

Благодаря поправкам в налоговое законодательство с 1 января 2009 года не применяется понижающий коэффициент 0,5 к основной норме амортизации, предусмотренный ранее для амортизируемых в налоговом учете легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, чья первоначальная стоимость превышала определенный стоимостной лимит (до 01.01.2008 - 300 000 руб. и 400 000 руб., с 01.01.2008 - 600 000 руб. и 800 000 руб. соответственно). Однако данное, весьма положительное для налогоплательщиков, изменение законодательства важно правильно отразить в применяемой бухгалтерской программе. Своеобразной удобной "шпаргалкой" для бухгалтера в этом вопросе станет приведенная ниже статья, подготовленная А.В. Ярвельян, компания "Си Дата" (Санкт-Петербург).

Содержание


Внесенные в прошлом году Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ изменения в главу 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" отменили применявшийся ранее понижающий коэффициент амортизации 0,5, действовавший при амортизации легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов с первоначальной стоимостью более 600 000 руб. и 800 000 руб. соответственно. Среди перечисленных в новой редакции статьи 259.3 НК РФ специальных коэффициентов, применяемых к норме амортизации, данный понижающий коэффициент не упоминается.

Письмом от 09.10.2008 № 03-03-06/1/573 Минфин России ограничивал действие упомянутых изменений. По мнению министерства, без применения понижающего коэффициента 0,5 амортизация будет начисляться лишь по автотранспорту, который начал амортизироваться после 1 января 2009 года. Если же легковой автомобиль или пассажирский микроавтобус были введены в эксплуатацию до 1 января 2009 года, то понижающий коэффициент 0,5 должен применяться при их амортизации и далее. Однако, поскольку такого рода документы носят информационно-разъяснительный характер и не являются нормативными правовыми актами, имела право на существование и альтернативная точка зрения, согласно которой с 2009 года коэффициент 0,5 не применяется в любом случае.

В настоящее время новая статья 27.2 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ в редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ предусматривает, что организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость более 600 000 руб. и 800 000 руб. соответственно, с 1 января 2009 года указанный коэффициент не применяют. Кроме того, согласно недавним разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 03.04.2009 № 03-03-06/1/217, коэффициент 0,5 к основной норме амортизации с 01.01.2009 не применяется независимо от ранее действовавшего лимита (то есть, нормы закона распространяются также на легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы стоимостью более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб. соответственно).

Правовое регулирование

Внесенные в прошлом году Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ изменения в главу 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" отменили применявшийся ранее понижающий коэффициент амортизации 0,5, действовавший при амортизации легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов с первоначальной стоимостью более 600 000 руб. и 800 000 руб. соответственно. Среди перечисленных в новой редакции статьи 259.3 НК РФ специальных коэффициентов, применяемых к норме амортизации, данный понижающий коэффициент не упоминается.

Письмом от 09.10.2008 № 03-03-06/1/573 Минфин России ограничивал действие упомянутых изменений. По мнению министерства, без применения понижающего коэффициента 0,5 амортизация будет начисляться лишь по автотранспорту, который начал амортизироваться после 1 января 2009 года. Если же легковой автомобиль или пассажирский микроавтобус были введены в эксплуатацию до 1 января 2009 года, то понижающий коэффициент 0,5 должен применяться при их амортизации и далее. Однако, поскольку такого рода документы носят информационно-разъяснительный характер и не являются нормативными правовыми актами, имела право на существование и альтернативная точка зрения, согласно которой с 2009 года коэффициент 0,5 не применяется в любом случае.

В настоящее время новая статья 27.2 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ в редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ предусматривает, что организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость более 600 000 руб. и 800 000 руб. соответственно, с 1 января 2009 года указанный коэффициент не применяют. Кроме того, согласно недавним разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 03.04.2009 № 03-03-06/1/217, коэффициент 0,5 к основной норме амортизации с 01.01.2009 не применяется независимо от ранее действовавшего лимита (то есть, нормы закона распространяются также на легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы стоимостью более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб. соответственно).

Специальный коэффициент в "1С:Бухгалтерии 8"

В программе "1С:Бухгалтерия 8" специальный коэффициент для начисления амортизации основных средств предназначен для налогового учета.

Для каждого основного средства значение специального коэффициента указывается при принятии его к учету в одноименном документе на закладке Налоговый учет (см. рис. 1).

Рис. 1

После принятия основного средства к учету специальный коэффициент отображается для просмотра в справочнике Основные средства на закладке Налоговый учет, внутренней закладке Амортизация (износ).

При начале ведения учета в программе "1C:Бухгалтерия 8" ввод необходимых для дальнейшего учета сведений об основных средствах предприятия производится с помощью документа Ввод начальных остатков по разделу учета Основные средства и доходные вложения (счета 01, 02, 03, 010).

В этом документе для каждого основного средства заполняется специальная диалоговая форма строки документа, в которой и указывается вся необходимая информация, в частности - значение специального коэффициента для начисления амортизации (см. рис. 2).

Рис. 2

В табличной части документа Ввод начальных остатков по умолчанию отображаются не все введенные сведения об основных средствах. Для того, чтобы расширить набор информации, отображаемой в табличной части, и увидеть, например, для всех основных средств документа значение специального коэффициента для начисления амортизации, необходимо настроить видимость колонок таблицы.

Для этого в выпадающем по правой кнопке мыши контекстном меню необходимо выбрать пункт Настройка списка и в открывшейся форме указать интересующие колонки (см. рис. 3).

Рис. 3

Таким образом, первоначальное значение специального коэффициента для начисления амортизации может быть установлено двумя способами: с помощью документа Принятие к учету ОС и с помощью документа Ввод начальных остатков. Первый способ применяется традиционно в процессе работы программы "1C:Бухгалтерия 8", второй - только при вводе данной программы в эксплуатацию.

Изменение значения специального коэффициента для начисления амортизации основного средства может быть произведено с помощью документа Изменение специального коэффициента для расчета амортизации ОС (налоговый учет), в котором для каждого основного средства, указанного в табличной части, может быть указано новое значение специального коэффициента (см. рис. 4). Технически изменение специального коэффициента может быть произведено неограниченное количество раз в течение налогового периода.

Рис. 4

Актуальное значение специального коэффициента для каждого основного средства и история его изменения хранятся в периодическом регистре сведений Специальный коэффициент для амортизации ОС (налоговый учет) (приведен на рис. 5).

Рис. 5

Данный регистр подчинен регистратору, то есть записи в него могут быть добавлены тремя перечисленными выше документами: Принятие к учету ОС, Ввод начальных остатков и Изменение специального коэффициента для расчета амортизации ОС (налоговый учет), и не могут быть добавлены вручную.

Начисление амортизации основного средства в бухгалтерском и налоговом учетах производится документом Закрытие месяца.

Если в форме документа установлен флажок НУ напротив раздела Начисление амортизации ОС, то при проведении документа производится начисление амортизации в налоговом учете и расчет постоянных и временных разниц в оценке амортизации.

При расчете суммы амортизации ОС в налоговом учете используется специальный коэффициент для амортизации ОС из одноименного регистра сведений, действующий на начало месяца. Месяц, за который начисляется амортизация, определяется датой документа Закрытие месяца, например, документ от 30.04.2009 производит регламентные операции за апрель 2009 года.

Данный порядок проиллюстрирован в статье рисунками, основанными на конкретном примере. Поэтому для наглядности имеет смысл рассмотреть его в целостном виде.

Пример

В октябре 2008 года организацией был приобретен автомобиль стоимостью 635 593,22 руб. и принят к учету как основное средство в том же месяце (см. рис .1). Срок полезного использования основного средства 60 месяцев, способ начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете - линейный.
В соответствии с действовавшим на тот момент законодательством, при расчете амортизации автомобиля должен был применяться специальный коэффициент 0,5.

При закрытии месяца (проведении регламентных операций) за ноябрь 2008 года было произведено начисление амортизации основного средства "Автомобиль" по бухгалтерскому и налоговому учету. Сумма амортизации оказалась равной:

635 593,22 руб. x 0,5 / 60 мес. = 5 296,61 руб.

Точно таким же образом было произведено начисление амортизации за декабрь.

С января 2009 года вступил в силу закон, отменяющий применение специального коэффициента 0,5 для некоторых видов основных средств, в том числе и для нашего "Автомобиля".

В связи с этим в программе был зарегистрирован документ Изменение специального коэффициента для расчета амортизации ОС (налоговый учет) от 01.01.2009 (рис. 4), которым значение специального коэффициента для "Автомобиля" с 01.01.2009 было изменено на 1 (см. рис. 5). История изменения значений коэффициентов сохраняется.

При закрытии месяца за январь 2009 года сумма амортизации по налоговому учету рассчитывалась следующим образом:

635 593,22 руб. x 1 / 60 мес. = 10 593,22 руб.

Эти данные наглядно представляются в Карточке счета 02.01 (налоговый).

Таким образом, при начислении амортизации "Автомобиля" за январь 2009 года было использовано новое значение специального коэффициента.

Отправить на почту
Написать комментарий

Комментарии 0

Пока нет комментариев
Это ответ на комментарий (отмена - x)
Отображаемое имя:

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство без ККТ безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат налогов возврат переплаты восстановление НДС выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду декларация по алкоголю декларация по налогу на прибыль декларация по НДС День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ип на усн ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов доходов коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки контрольные соотношения корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по ндфл налоговый агент по НДФЛ налоговый вычет налоговый вычет по ндфл налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% ндс при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение налогов повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции прожиточный минимум производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебный вердикт суточные счет-фактура табачные изделия таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при усн учет доходов при УСН учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ форма заявления формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги