Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Практика осуществления операций по приобретению дебиторской задолженности

23.07.2009
Практика осуществления операций по приобретению дебиторской задолженности
Федеральный закон от 09.04.2009 № 56-ФЗ внес в ГК РФ изменения, касающиеся осуществления операций по приобретению дебиторской задолженности. По мнению М.Л. Пятова (СПбГУ) в действующей практике заключения договоров при этом ничего не изменилось. В статье анализируются нормы Гражданского кодекса РФ в старой и действующей редакциях.

Содержание


Президент РФ подписал 9 апреля 2009 года Федеральный закон № 56-ФЗ "О внесении изменений в статью 825 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившей силу статьи 10 Федерального закона "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации".

В соответствии с данным законом статья 825 ГК РФ получила следующую редакцию: "В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать коммерческие организации". Напомним, что предыдущая редакция данной статьи ГК РФ звучала следующим образом: "В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида".

Давайте посмотрим, что изменила новая редакция статьи 825 ГК РФ в практике заключения договоров финансирования под уступку денежного требования.

Новая редакция статьи 825 ГК РФ

Президент РФ подписал 9 апреля 2009 года Федеральный закон № 56-ФЗ "О внесении изменений в статью 825 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившей силу статьи 10 Федерального закона "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации".

В соответствии с данным законом статья 825 ГК РФ получила следующую редакцию: "В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать коммерческие организации". Напомним, что предыдущая редакция данной статьи ГК РФ звучала следующим образом: "В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида".

Давайте посмотрим, что изменила новая редакция статьи 825 ГК РФ в практике заключения договоров финансирования под уступку денежного требования.

Статус факторинговой деятельности до и после вступления в силу Федерального Закона № 56-ФЗ

Старая редакция статьи 825 ГК ФР определяла обязательность лицензирования деятельности финансовых агентов, являющихся коммерческими организациями, но не являющихся банками.

Статья 10 Федерального закона от 26 января 1996 года № 15-ФЗ "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации" определяла, что "до установления условий лицензирования деятельности финансовых агентов (ст. 825 ГК РФ) сохраняется существующий порядок осуществления их деятельности". Этот "существующий порядок" определялся нормами части первой ГК РФ о порядке перехода прав кредитора к другому лицу.

Напомним, что согласно статье 382 ГК РФ "право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования)". При этом "для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором" (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Согласно статье 384 ГК РФ, "если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты".

Относительно условий уступки требования статьей 388 ГК РФ устанавливается, что "уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору". Также ГК гласит, что "не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника".

Говоря об ответственности кредитора, уступившего требование, статья 390 ГК РФ определяет, что "первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования должником, кроме случая, когда первоначальный кредитор принял на себя поручительство за должника перед новым кредитором".

Таким образом, согласно ГК РФ сделка по уступке (приобретению) права требования может быть совершена и организациями, не осуществляющими факторинговую деятельность. Подобные операции не предполагали и не предполагают специального лицензирования и, в частности, широко распространены в практике так называемых взаимозачетов.

Что же касается требования о лицензировании факторинга как направления деятельности коммерческих организаций, то и до издания Федерального закона от 09.04.2009 № 56-ФЗ (то есть до отмены данного требования ГК РФ) оно оставалось исключительно декларативным.

Статья 17 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 08.08.2001 № 128-ФЗ, определяющая "перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии", не относила деятельность финансовых агентов к видам деятельности, подлежащим лицензированию.

Таким образом, новая редакция статьи 825 ГК РФ фактически упорядочила действующие нормы гражданского законодательства, ничего не изменив в практике осуществления факторинговой деятельности.

Договор финансирования под уступку денежного требования - гражданско-правовое содержание

Прежде всего, нам необходимо выяснить, что представляет собой финансирование под уступку денежного требования как сделка и как вид деятельности.

Согласно статье 824 ГК РФ "по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование".

Кодексом устанавливается, что "денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом".

Рассматривая содержание данного вида гражданско-правовых договоров, следует обратить особое внимание на пункт 2 статьи 824 ГК РФ, согласно которому "обязательства финансового агента по договору финансирования под уступку денежного требования могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки". Речь здесь, таким образом, идет о так называемой факторинговой деятельности (от англ. factor - комиссионер, агент, посредник, управляющий). Под факторингом понимается комплекс услуг, который банк или факторинговая компания, выступающие в роли финансового агента, оказывают организациям, уступающим им права требования к своим дебиторам (их долги).

Услуги факторинга, как правило, включают не только получение от контрагентов денежных средств, но и контроль состояния задолженности покупателя по поставкам, осуществление напоминания дебиторам о наступлении сроков оплаты, проведение сверок с дебиторами, предоставление поставщику информации о текущем состоянии дебиторской задолженности, а также ведение учета расчетов с контрагентами.

Такая деятельность финансовых агентов, которой согласно старой редакции статьи 825 ГК РФ могли заниматься "банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого вида", а согласно новой ее редакции могут заниматься любые коммерческие организации, фактически предполагает кредитование клиентов и управление их расчетами. Данные операции по договорам финансирования под уступку денежного требования представляют собой разновидность банковских услуг. Вместе с тем, на практике довольно часто деятельностью в рамках договоров финансирования под уступку денежного требования занимаются специальные коммерческие компании, не являющиеся банками.

Кто сегодня может купить долг: итоги

Итак, сегодня заключить договор финансирования под уступку денежного требования, то есть договор, содержание которого определено главой 43 части второй ГК РФ, выступая в нем в качестве финансового агента, может любая коммерческая организация. Для этого такой организации не требуется никакая специальная лицензия.

Что же касается общих норм ГК РФ об уступке требования, то согласно нормам главы 24 "Перемена лиц в обязательстве" части первой ГК РФ приобрести права кредитора, принадлежащие ему на основании обязательства, может любое правоспособное лицо.

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры