Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Ответы на вопросы по расчету взносов во внебюджетные фонды участников "Дня бухгалтерии"

01.02.2010
17 декабря 2009 года участникам "Дня бухгалтерии"* Н.С. Левина, заместитель начальника Департамента организации администрирования страховых взносов ПФР, рассказала о новшествах, связанных с заменой ЕСН на взносы. Предлагаем вашему вниманию ответы на вопросы по этой теме.

Содержание


Примечание:
* Подробнее о мероприятии читайте здесь.


После замены ЕСН на уплату страховых взносов платеж в федеральный бюджет (6 %) отменяется?

Да, Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ в отличие от ЕСН по страховым взносам платеж в федеральный бюджет не предусмотрен.


Сколько нужно перечислять на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии сотрудника (при уплате взносов в ПФР)?


Ответ на этот вопрос зависит от характера деятельности плательщика. Конкретные тарифы установлены в Федеральном законе от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Например: организации, применяющие ЕНВД, в 2010 году перечисляют:

  • с выплат лицам 1966 года рождения и старше - 14 % на финансирование страховой части трудовой пенсии;
  • с выплат лицам 1967 года рождения и моложе - 8 % на финансирование страховой части трудовой пенсии и 6 % на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Изменится ли расчет страховых взносов, если в отчетном периоде сотрудник взял отпуск без сохранения содержания?

В соответствии с частью 3 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов определяют базу для начисления взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Если за определенный период сотруднику не начислялись выплаты, составляющие базу для начисления взносов, взносы за этот период не уплачиваются.


Нужно ли уплачивать взносы с доходов временно пребывающих на территории России граждан стран СНГ?

Нет, не нужно. Это следует из положений пункта 15 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.


Начисляются ли взносы на выплаты в виде дивидендов?

Нет, не начисляются. В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами, по общему правилу, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Дивиденды объектом обложения страховыми взносами не являются.


Начисляются ли взносы на сумму премии к профессиональному празднику (или к юбилейной дате), выплачиваемой на основании приказа руководителя?

Ответ на этот вопрос зависит от того, предусмотрена ли премия трудовым договором с сотрудником, которому она выплачивается (т. е. может ли она считаться выплатой по трудовому договору). Если предусмотрена - на сумму премии нужно начислить страховые взносы. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.


Имеются ли особенности начисления взносов в 2010 году для организации, применяющей УСН и реализующей алкогольную продукцию?

Да, в законодательстве установлены особенности начисления взносов для организаций, применяющих УСН. В 2010 году они уплачивают только взносы в ПФР по тарифу 14 %. В отношении плательщиков, осуществляющих реализацию алкогольной продукции, никаких особенностей в законодательстве не установлено.


Как начислять взносы с доходов инвалидов, если организация применяет упрощенку?

В таком случае в 2010 году плательщик уплачивает только взносы в ПФР по тарифу 14 %. Платежи с ФСС РФ и ФОМС с доходов сотрудников не исчисляются и не уплачиваются.


На какие категории плательщиков взносов распространяется Постановление Правительства РФ от 28.09.2009 № 762? Если трактовать нормы законодательства буквально, кажется, что пониженные тарифы не смогут применять большинство продуктовых магазинов (они продают красную икру) и большинство автосервисов (реализующих шины)?

Пониженные тарифы страховых взносов в 2010 году действуют:

  • для организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;
  • для организаций и предпринимателей, применяющих УСН или ЕНВД;
  • для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;
  • для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, их региональных и местных отделений;
  • для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;
  • для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Не применяются пониженные тарифы плательщиками страховых взносов, занимающимися производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 28.09.2009 № 762) по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов. Исходя из обязательности утверждения данного перечня по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов, можно сделать вывод, что на первые две категории плательщиков указанное ограничение не распространяется.


Уплата взносов ИП, адвокатами и т. п.

Существуют ли особенности начисления и уплаты страховых взносов, если предприниматель является инвалидом II группы?

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ предприниматели, не производящие выплаты в пользу физических лиц, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. По общему правилу, указанные лица не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ. При этом предприниматели вправе добровольно вступить в отношения по обязательному социальному страхованию. Никаких особенностей из данного порядка в отношении предпринимателей-инвалидов в законодательстве не предусмотрено.


Каковы тарифы взносов в 2010 году для адвокатов?

Ответ на этот вопрос зависит от того, осуществляет ли адвокат выплаты в пользу физических лиц. В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ предприниматели, не производящие выплаты в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. По общему правилу, указанные лица не исчисляют и не уплачивают страховые взносы в ФСС РФ.

Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, рассчитывают страховые взносы с учетом следующих правил. Если деятельность адвоката подпадает под признаки, приведенные в пункте 2 части 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (например: адвокат применяет упрощенку), уплатить нужно только взносы в ПФР по тарифу 14 %. Во всех остальных случаях, придется уплатить взносы в размере: ПФР - 20 %, ФСС - 2,9 %, ФФОМС - 1,1 %, ТФОМС - 2 %.


Прочие вопросы

Будет ли включаться в пенсионный стаж работника время, когда взносы не начислялись в связи с превышением предельной облагаемой суммы 415 000 руб.?

Да, будет. В законодательстве не установлены ограничения на включение в трудовой стаж, дающий право на получение пенсии, периодов работы, в течение которых с доходов физического лица не начислялись страховые взносы во внебюджетные фонды в связи превышением законодательно установленного ограничения в отношении базы для начисления страховых взносов в сумме 415 000 руб.

Ответы на вопросы по расчету взносов во внебюджетные фонды участников "Дня бухгалтерии"

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры