Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Обзор актуальных сообщений форума www.buh.ru по НДС

17.08.2010
Для подготовки очередного обзора форума на сайте www.buh.ru мы отобрали вопросы, касающиеся исчисления и отражения в "1С:Предприятии 8" сумм НДС. Мы затронем тему исчисления налога при приобретении товаров, работ, услуг подотчетным лицом, дискуссии, касающиеся учета НДС налоговым агентом, а также ряд смежных с рассматриваемым вопросов.

Содержание


Интересный вопрос возник у участника форума ddron7. Пользователь для ведения учета использует "Бухгалтерию предприятия". Суть ситуации, с которой он столкнулся, состоит в следующем: Сотрудники имеют подвижный характер работы. Если они находятся на территории России, командировочные им не выплачиваются. Мы возмещаем сотрудникам затраты на проживание, на проезд и т. д. Возмещаемые затраты учитываются на счете 73. Начисляются затраты ручной операцией. Иногда в состав расходов включается НДС. Этот НДС должен быть выделен (внесен в книгу покупок). Можно его выделить в ручной операции проводкой Дебет 19 Кредит 73? Вопрос, как в этом случае сделать запись в книге покупок? (http://www.buh.ru/forum/thread.jsp?id=525763)

В данном обращении содержится сразу несколько вопросов. Попробуем разобраться с каждым из них:
- правильно ли учитывать расходы на проезд и проч. ручной операцией;
- как быть с НДС.

В соответствии со статьей 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (об арбитражной практике в отношении поездок водителей-дальнобойщиков см. здесь). Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками вышеуказанных работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Пользователь верно отражает данную хозяйственную операцию ручной проводкой Дебет 26 (44 и др.) Кредит 73. Если данная операция часто встречается у пользователя, то можно создать типовую операцию и шаблоны всех требуемых для данной операции проводок.

В Инструкции к Плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены случаи использования в расчетах счета 70. Рассматриваемая ситуация к таким случаям не относится, отразить ее в учете можно не иначе как с использованием счета 73.

Проводка Дебет 19 Кредит 73 некорректна, и дело не только в том, что она не предусмотрена Инструкцией к Плану счетов. Возмещение затрат на проживание, проезд и др. может происходить в рамках нескольких вариантов:
- работодатель приобретает соответствующие услуги в пользу сотрудника (в таком случае корреспонденция будет со счетом 60 или 76);
- сотрудник приобретает услуги, действуя как подотчетное лицо (в таком случае "входной" НДС отражается с использованием счетов 19 и 71);
- сотрудник приобретает услуги самостоятельно, а работодатель впоследствии компенсирует ему расходы (в таком случае выделения НДС по услугам не производится, поскольку работодателю соответствующие документы не выставляются).

В первых двух случаях записи в книгу покупок вносятся в общеустановленном порядке.

Продолжим затронутую тему, рассмотрев один из ее аспектов - учет НДС при оплате товаров подотчетным лицом. Участник форума Stone спрашивает: Приобрели авиабилеты за наличку в подотчет. Как отразить это в книге покупок в конфигурации "Бухгалтерия предприятия"? (http://www.buh.ru/forum/thread.jsp?id=528976) В соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (в т. ч. расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями).

В отличие от общего правила, в соответствие с которым вычет НДС применяется по счету-фактуре, в данном случае основанием для вычета являются бланки строгой отчетности (билеты), которые и регистрируются в книге покупок (п. 10 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Контролирующие ведомства настаивают, что при этом сумма НДС в билетах должна быть выделена отдельной строкой (письмо Минфина России от 16.05.2005 № 03-04-11/112). Однако данный вопрос не является однозначным. Если гражданин покупает билет от своего имени, то эта операция признается реализацией услуг населению в розницу. У продавца, в силу положений пункта 6 статьи 168 НК РФ, обязанности выделить сумму НДС не возникает. Кроме того, требование о выделении НДС зафиксировано не в НК РФ, а в Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, которое не должно устанавливать дополнительные по сравнению с кодексом требования к вычетам.

В настоящее время арбитражная практика по этой теме не сформировалась. Есть только несколько судебных решений, подтверждающих данную точку зрения (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 12.04.2006 № А09-4745/05-12, Западно-Сибирского округа от 29.05.2006 № Ф04-3158/2006(22921-А75-40)).

Теперь перейдем непосредственно к правилам регистрации билетов в книге покупок. Зарегистрировать билеты следует в периоде утверждения авансового отчета по командировке. Такой вывод следует из положений абзаца 2 пункта 10 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Если НДС принимается к вычету на основании билетов, нужно при формировании документа Авансовый отчет (вкладка Прочее) поставить в графе Счет-фактура предъявлен флажок. Вместо даты счета-фактуры - указать дату бланка (так же, как и в графе Дата документа). В графе Номер СФ можно указать не только номер бланка, но и его наименование, во избежание путаницы.

Если заполнить документ таким образом, будет обеспечено автоматическое формирование соответствующей записи книги покупок.

У пользователя Marinak. возник вопрос по поводу учета НДС налоговым агентом при аренде госимущества: Мы, арендополучатели, выписываем сами себе счет-фактуру, при автоматическом формировании книги продаж мы звучим как продавец, а администрация (арендодатель) звучит как покупатель. Подскажите, правильно ли это? (http://www.buh.ru/forum/thread.jsp?id=530079)

В данном случае речь идет о неправильном оформлении учетных операций. Учет НДС налоговым агентом имеет ряд особенностей. В "1С:Бухгалтерии 8" счет-фактура вводится на основании документа оплаты или обработкой Регистрация счетов-фактур налогового агента. Под документом оплаты в данном случае понимается документ, которым зарегистрирована оплата поставщику.

Для обособления операций по учету НДС при исполнении обязанностей налогового агента в программе выделен счет 68.32 "НДС при исполнении обязанностей налогового агента". При формировании проводок используется также вспомогательный счет 76.НА "Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента". Документ Счет-фактура выданный формирует проводку Дебет 76.НА Кредит 68.32.

Вопрос toxin также связан с НДС у налогового агента: Приобретено госимущество в рассрочку на 5 лет (с уплатой процентов). По какой стоимости принять ОС, учитывая, что нему еще и уплачивается НДС (организация является налоговым агентом)? (http://www.buh.ru/forum/thread.jsp?id=530179)

Приобретенный объект недвижимости принимается к бухгалтерскому учету в составе объектов основных средств по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на его приобретение (без учета НДС и других возмещаемых налогов) (п. п. 4, 5, 7, 8 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Если организация применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, у нее имеется возможность принять НДС к вычету, т. е. сумма НДС в первоначальную стоимость не включается.

Если, например, организация применяет специальный налоговый режим, обязанность по уплате НДС в качестве налогового агента у нее сохраняется, но к вычету эту сумму принять нельзя. Т. е. имеется тот самый невозмещаемый НДС, который увеличивает первоначальную стоимость в бухучете.

В ситуации, с которой столкнулся участник форума, оплата приобретенного объекта недвижимости производится на условиях рассрочки с взиманием процентов.

По нашему мнению, в данной ситуации подлежит применению ПБУ 15/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н, регулирующее вопросы учета процентов по займам и кредитам.

Согласно пунктам 6 и 7 ПБУ 15/2008 расходы по займам и кредитам признаются прочими расходами и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Исключение предусмотрено только для процентов, необходимым для приобретения инвестиционного актива.

Проценты, начисленные в связи с приобретением объекта недвижимости (инвестиционного актива) до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда организация начала использовать имущество, в бухгалтерском учете относятся к фактическим затратам, связанным с приобретением объекта недвижимости. После указанной даты начисленные проценты признаются в составе прочих расходов (п. 12 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н). Под инвестиционным активом в данном случае понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" данная операция оформляется документом Поступление доп. расходов. На закладке Счета учета расчетов вместо автоматически подставляющихся необходимо внести счет 66.02 "Проценты по краткосрочным кредитам" или 67.02 "Проценты по долгосрочным кредитам". Сумму процентов следует указать в поле Сумма расхода. На закладке Товары вводится инвестиционный актив, на стоимость которого будет отнесена сумма расходов.

В налоговом учете (при исчислении налога на прибыль) сумма процентов в любом случае не включается в первоначальную стоимость. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ - это внереализационные расходы.

Обзор актуальных сообщений форума www.buh.ru по НДС

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 54-ФЗ 6-НДФЛ CRM IT-компании Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С видео-уроки 1С водный налог возврат переплаты возмещение пособия за счет ФСС восстановление НДС выездная налоговая проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты по ГПД выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственный реестр гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по налогу на прибыль декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ единый расчет по страховым взносам ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зачет страховых взносов защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 изменения-2017 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный контрагент иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции кассовый чек КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые споры налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по ндс налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление амортизации начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ негативное воздействие на окружающую среду неотделимые улучшения неприменение ккт нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новости нормы естественной убыли нулевая декларация обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с обязательное социальное страхование обязательное страхование от несчастных случаев на производстве оказание услуг ОКВЭД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ онлайн-сервис освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС освобождение от ндфл основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в пфр отчетность в росприроднадзор отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры оформление счетов-фактур охрана труда патентная система патентная система налогообложения ПБУ 18 первичные документы перенос убытков перерасчет налогов переход на усн персонифицированный учет плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособие по уходу за ребенком посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов ПСН путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация ККТ регистрация юридических лиц реестр ККТ реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация розничная торговля росалкогольрегулирование РСВ-1 самое новое в 1С:Бухгалтерии самозанятые граждане свод отчетов секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставки страховых взносов стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебная практика судебное решение судебные издержки суточные счет-фактура таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов универсальный корректировочный документ УПД уплата госпошлины уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка учет аренды учет в АО учет в бюджетных учреждениях учет в госорганизациях учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при усн учет расходов при УСН учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле федеральный стандарт бухгатерского учета ФИАС фиксированные страховые взносы финансовый анализ ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов хроники 54-ФЗ штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры