Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Обзор актуальных сообщений форума www.buh.ru по НДФЛ

26.11.2010
Любая организация, осуществляющая начисления в пользу физических лиц, является налоговым агентом по НДФЛ и должна исчислить, удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет. Настоящий обзор актуальных сообщений форума на сайте www.buh.ru посвящен теме исчисления НДФЛ. В материале затрагивается, в том числе, вопрос применения налоговых вычетов при расчете налога.

Содержание


Интересный вопрос возник у пользователя Нинель: если сотрудник-студент, и учится на очной форме, могут ли ему предоставляться налоговые вычеты? (http://www.buh.ru/forum/thread.jsp?id=548113)

Судя из дальнейшей переписки, участника форума интересует стандартный вычет по НДФЛ в сумме 400 руб. за каждый месяц налогового периода. А возник вопрос в связи с тем, что подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ установлена другая разновидность вычета - стандартный вычет на ребенка, который могут получать по месту своей работы родители студента, обучающегося по очной форме.

Налоговый вычет в размере 1 000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Действительно, можно ли в ситуации, когда студент работает, считать, что он по-прежнему находится на обеспечении родителей, и они имеют право получать стандартный вычет в сумме 1 000 руб.

Мы не можем согласиться с высказанной участниками форума позицией о том, что вычеты родителям работающего студента не предоставляются. Во-первых, в законодательстве нет критериев, позволяющих утверждать, что работающий студент уже не находится на обеспечении своих родителей. Во-вторых, в НК РФ не сказано, что в отношении работающих детей вычеты не предоставляются. Указанная в запросе ситуация может возникать в связи с заключением трудового договора не только со студентом, но и с лицом, не достигшим возраста 18 лет (например: оформление трудового договора с шестнадцатилетним в период летних каникул).

Никаких средств для получения информации о работе ребенка сотрудника у бухгалтера налогового агента нет. Поэтому следует предоставлять вычеты в общем порядке.

Кстати, аналогичный вывод был высказан в письме МНС России от 30.01.2004 № ЧД-6-27/100@: "предоставление стандартных вычетов на содержание ребенка (детей), включая учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями". Если буквально следовать данному правилу, можно сделать вывод, что право на вычет не утрачивается даже в случае вступления ребенка в брак, в том числе при перемене фамилии после вступления в брак.

Сам работающий студент имеет право на вычет 400 руб., поскольку никаких исключений в отношении данной категории физических лиц в нормах НК РФ о вычетах НДФЛ не предусмотрено.

Участник форума IrinaB спрашивает, какие документы нужны для предоставления гражданину стандартного вычета на ребенка в двойном размере, исходя из формулировки НК РФ "налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю … на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет"? (http://www.buh.ru/forum/thread.jsp?id=550793)

Ответ на этот вопрос зависит от оснований признания родителя единственным. В частности, единственный родитель должен представить копию свидетельства о рождении ребенка, копию паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак, а также документы, подтверждающие отсутствие второго родителя:

  • копию свидетельства о смерти второго родителя;
  • выписку из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;
  • копию свидетельства о рождении ребенка, в котором отсутствуют сведения об отце ребенка (в соответствующей графе поставлен прочерк);
  • справку по форме № 25 или иной подобный документ, выданный отделением ЗАГС (в отношении детей, родившихся до 1999 года);
  • акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя), если речь идет о предоставлении вычета опекуну или попечителю.

Это подтверждено письмами Минфина России от 12.08.2010 № 03-04-05/5-449, от 03.12.2009 № 03-04-05-01/852, от 23.07.2009 № 03-04-06-01/189, от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399.

При предоставлении данных документов единственный родитель приобретает право на удвоенный вычет в размере 2 000 руб. Единственный родитель ребенка-инвалида имеет право на вычет в увеличенном размере - 4 000 руб.

Важно отметить, что право на удвоенный вычет может возникнуть и в случае, если родители ребенка состоят в так называемом гражданском браке. Если в свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя, состоящие в гражданском браке, то каждый из них имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 000 руб. Если в свидетельстве о рождении ребенка указан только один из родителей, состоящих в гражданском браке, он может считаться единственным родителем.

Вопрос по удержанию НДФЛ с выплат по договору подряда возник у участника лиг: Как правильно начислить НДФЛ по договору подряда с физическим лицом, который не является работником предприятия? Можно ли заказчику не платить НДФЛ (гражданин заплатит налог самостоятельно)? (http://www.buh.ru/forum/thread.jsp?id=552045)

Как верно разъясняет ktyf1149, так можно поступить, если гражданин является индивидуальным предпринимателем. Естественно, в организации должны храниться документы, подтверждающие, что он предприниматель. Прежде всего, таким документом может быть копия свидетельства о госрегистрации. Помимо этого, статус гражданина можно подтвердить также документами, которые предприниматель обязан выдавать при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг): кассовым или товарным чеком, счетом-фактурой, закупочным актом и т. д., содержащими информацию об ОГРНИП и ИНН предпринимателя (см. письмо Минфина России от 07.05.2007 № 03-04-06-01/139).

Дополним, что также не удерживается налог, если исполнитель работ (услуг) нанят для работы за границей и является нерезидентом. Доходы нерезидентов, полученные от источников за пределами РФ, не облагаются НДФЛ (п. 2 ст. 209 НК РФ).

По мнению Минфина России, компенсационные выплаты по гражданско-правовым договорам (оплата транспортных расходов и др.) также являются частью вознаграждения исполнителя (см., например, письмо от 09.09.2010 № 03-04-06/3-209). Однако данный вопрос является спорным. В ряде арбитражных решений высказана точка зрения, что компенсация расходов не влечет для исполнителя получение экономической выгоды, поэтому эти суммы не облагаются НДФЛ (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 № Ф03-5362/2008, Северо-Западного округа от 06.03.2007 № А56-10568/2005).

Обзор актуальных сообщений форума www.buh.ru по НДФЛ

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры