Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Сдача отчетности и взаимоотношения с налоговым органом

25.01.2011
Настоящий обзор актуальной арбитражной практики посвящен вопросам сдачи отчетности, как в налоговый орган, так и в ПФР, а также некоторым иным аспектам взаимоотношений между налогоплательщиками и контролирующими органами (при проведении проверок, выставлении требования об уплате налога и др.).

Содержание


Прежде всего, рассмотрим несколько интересных арбитражных решений, касающихся представления отчетности.

ВАС РФ была прокомментирована следующая ситуация: сданный вовремя персонифицированный отчет компания переделала по настоянию ПФР, итоговый вариант был сдан после истечения сроков представления отчетности (Определение от 03.11.2010 № ВАС-14615/10).

За несдачу сведений персучета в срок в действующем законодательстве РФ предусмотрена ответственность. На этом основании ПФР попытался оштрафовать организацию за нарушение сроков представления отчета. Суд же с таким подходом не согласился.

Первоначально сведения индивидуального (персонифицированного) учета были представлены обществом в срок, установленный Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

На этом основании был сделан вывод о том, что для привлечения к ответственности за нарушение срока представления персотчета не имеет правового значения наличие в представленных сведениях ошибок, связанных, в том числе, с неверным исчислением пенсионных взносов.

Еще одно заслуживающее внимания дело было рассмотрено ФАС Московского округа: при сдаче отчетности в электронной форме налогоплательщик указал верный код, но ошибочный адрес налоговой инспекции (постановление от 10.11.2010 № КА-А41/13633-10).

В результате декларация ошибочно была направлена в другой налоговый орган, и инспекция пыталась оштрафовать организацию за несвоевременную сдачу отчетности.

Суд, исследовав материалы дела, в том числе договор с оператором связи, указал, что вины налогоплательщика в несдаче декларации не было, а значит и оштрафовать его нельзя. Согласно договору оператор связи произвел соответствующие настройки электронного документооборота организации с налоговым органом. Налогоплательщик формировал необходимые файлы налоговой отчетности, проставлял код получателя и своевременно направлял налоговую отчетность.

Оператор связи, выполняющий, в том числе, функции по мониторингу обмена документами между налогоплательщиками и соответствующей налоговой инспекцией, на протяжении всего периода оказания услуг не уведомлял организацию о каких-либо сбоях или технических проблемах, связанных с представлением отчетности.

Таким образом, в несвоевременной сдаче налоговой отчетности в электронном виде может быть виноват оператор связи, наказывать налогоплательщика не за что.

Рассмотрим также некоторые иные материалы арбитражной практики, посвященные вопросам взаимоотношений ИФНС и налогоплательщиков (налоговых агентов).

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2010 по делу № А21-13387/2009 сделан следующий вывод: "блокировка счета" налогоплательщика сама по себе не препятствует перечислению налоговым агентом удержанного у его работников НДФЛ в бюджет".

Указанное арбитражное решение касается вопроса начисления пеней за несвоевременную уплату НДФЛ. Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить из-за приостановления операций по его счетам. Т. е. основанием для освобождения от пеней является наличие причинной связи между невозможностью погашения недоимки и "блокировкой счета".

В материалах дела отсутствовали доказательства направления организацией в банки платежных поручений на уплату недоимок и неисполнения банками этих платежных поручений именно в связи с приостановлением расходных операций по счетам. Материалами дела подтверждалось, что именно отсутствие денежных средств на счетах в банках явилось причиной неуплаты налогов. Следовательно, в данном случае положения пункта 3 статьи 75 НК РФ не применялись.

Выставление налоговой инспекцией требования об уплате текущих сумм налога, пени, штрафа во время проведения выездной проверки не противоречит налоговому законодательству. Указанный вывод следует из постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.11.2010 по делу № А19-4221/10.

Важно отметить, что спорная сумма налога была задекларирована самим налогоплательщиком (в уточненной декларации после начала проверочных мероприятий ИФНС).

Налогоплательщик пытался доказать, что инспекция не имела правовых оснований для выставления требования, поскольку на день его выставления сведения, указанные в уточненной декларации, проверены не были, что не позволяло ИФНС сделать однозначный вывод о наличии недоимки. Требование же направляется именно по факту недоимки.

ФАС встал на сторону инспекции, указав, что требование было вынесено на основании представленной налогоплательщиком "уточненки", т. е., по сути, в отношении самостоятельно рассчитанного налога, никаких нарушений прав налогоплательщика в данном случае нет.

Сдача отчетности и взаимоотношения с налоговым органом

Комментарии 0

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С-Такском 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление небольшой фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПАРК-Риски 1СПредприятие 8 2-НДФЛ 3-НДФЛ 4-ФСС 5 минут 6-НДФЛ CRM Агентский договор. Учет административная ответственность адресный классификатор акцизы алкоголь алкогольная продукция амортизационная премия амортизация арбитражная практика аттестация рабочих мест аудит аудиторские организации база 1с база для начисления страховых взносов база по страховым взносам база по налогу на прибыль банк и касса в 1с банкротство безнадежная задолженность безналичные расчеты бланки строгой отчетности больничное пособие больничный листок бухгалтер бухгалтерия автономного учреждения бухгалтерская отчетность бухгалтерские события бухгалтерский баланс бухгалтерский учет бухучет Бытовые услуги. Учет бюджет муниципального образования бюджет поселения бюджетная отчетность бюджетный учет ВАС РФ Вахтовый метод.Оплата ввоз товаров взаимозависимые_лица взноcы в ПФР взносы в ФОМС взносы в ФСС взносы на травматизм видео 1С водный налог возврат переплаты восстановление НДС вывоз товаров выездная налоговая проверка выездная проверка выплата зарплаты выплаты иностранному работнику выплаты работникам выплаты физическим лицам высококвалифицированные специалисты вычет НДС вычеты по НДФЛ ВЭД ГК РФ госпошлина государственная регистрация государственные и муниципальные закупки гражданско-правовой договор графики работы двойное налогообложение дебиторка декларация по алкоголю декларация по ЕНВД декларация по НДС денежные документы День Бухгалтерии детские пособия ДиректБанк договор комиссии договор подряда договор поставки договор транспортной экспедиции договорная политика документальное оформление документооборот долговые обязательства должная осмотрительность доходы организации ЕГАИС ЕГРЮЛ ежемесячная отчетность ЕНВД ЕСН ЕСХН задержка заработной платы задолженность по налогам займы закон о бухгалтерском учете занимательная бухгалтерия заработная плата зарплата зарплатные налоги зарубежная командировка защита персональных данных заявление о постановке на учет земельный налог изменения 2015 изменения в законодательстве изменения в законодательстве 2012 изменения в законодательстве 2013 имущественные вычеты имущественный налоговый вычет индивидуальный предприниматель иностранные компании иностранный работник интернет-компании интернет-магазины ИП ИП на ЕНВД ИС 1С:ИТС исправление бухгалтерских ошибок исправление ошибок ИТС ИФНС кадастровая стоимость кадровое оформление камеральная проверка кассовая дисциплина кассовые операции КБК квоты на иностранных рабочих КИК ККТ КЛАДР ключевая ставка книга на УСН книга покупок книга продаж КоАП РФ коды видов продукции командировка командировочные расходы компенсации работникам компенсационные выплаты компенсация за отпуск консервация основных средств консолидированная группа контролируемые сделки корректировочный счет-фактура коэффициент-дефлятор крупнейшие налогоплательщики курортный сбор курсовые разницы лизинг лизинговое имущество ликвидация организации лицензирование льготы по ндс малый бизнес маркировка изделий маркировка изделий из натурального меха маркировка меховых изделий маркировка товара материальная выгода материальная помощь материнский капитал международные стандарты миниденьги модернизация основных средств МРОТ МСФО наличные расчеты налог на игорный бизнес налог на имущество налог на имущество физических лиц налог на прибыль налоги физических лиц налоговая база по налогу на прибыль налоговая база по ндс налоговая база по НДС налоговая декларация налоговая ответственность налоговая отчетность налоговая политика налоговая проверка налоговое администрирование налоговые каникулы налоговые льготы налоговые проверки налоговый агент налоговый агент НДФЛ налоговый агент по НДС налоговый агент по НДФЛ налоговый агент по ндфл налоговый вычет налоговый контроль налоговый мониторинг налоговый учет налогообложение доходов налогоплательщик начисление пени НДПИ НДС НДС по ставке 10% НДС при ввозе НДС при экспорте НДС-2015 НДФЛ некоммерческие организации учет неотделимые улучшения нерезиденты НИОКР НК РФ НМА новая форма декларации новая форма расчета новости нормы естественной убыли нулевая декларация нулевая ставка обзор обзор бухгалтерских событий обзор новостей обмен документами обновление КЛАДР обособленное подразделение обособленные подразделения обучение 1с оказание услуг ОКВЭД2 ОКПД2 онлайн-касса онлайн-ккт онлайн-ККТ освобождение от налогообложения освобождение от ндс освобождение от НДС основные средства отпускные отходы отчетность в ПФР отчетность в росстат отчетность в Росстат отчетность организации отчетность по страховым взносам отчетность предпринимателя оформление счета-фактуры охрана труда патентная система ПБУ 18 первичные документы перенос убытков персонифицированный учет план счетов плата за негативное воздействие на окружающую среду плата за проезд грузовиков платежи платежное поручение платежные документы 1с платежный агент платежный терминал повышение ставок подакцизные товары подтверждающие документы подтверждение расходов полномочия налоговых органов пониженные тарифы поправки в НК РФ поправки в тк рф поправки в ТК РФ порядок маркировки товаров пособие по беременности и родам пособие по временной нетрудоспособности пособие по нетрудоспособности пособия за счет ФСС посреднические договоры постановка на учет постановка на учет в налоговом органе права налогоплательщика представление сведений приказ Минфина применение ККТ приостановление операций по счету проверка ИНН/КПП проверка контрагентов продажа алкогольной продукции производственный календарь проф. Пятов профессиональные вычеты ПСН псн путевой лист работники-иностранцы раздельный учет расходы на ГСМ расходы на рекламу расходы организации расчет больничного листа расчет заработной платы расчет НДПИ расчет отпускных расчет себестоимости расчет страховых взносов расчетный счет расчеты с работниками регистрация недвижимости регистрация юридических лиц реконструкция основных средств ремонт основных средств реорганизация росалкогольрегулирование РСВ-1 рыночные цены самозанятые граждане свод отчетов сдача имущества в аренду секреты 1С:ЗУП сельскохозяйственный товаропроизводитель система "Платон" служебная командировка снижение ставок совместители совмещение налоговых режимов составление и сдача отчетности составление и сдача отчетности социальное страхование социальные вычеты социальный налоговый вычет спецоценка условий труда средний заработок ставка НДС Ставка НДФЛ ставка рефинансирования ставка УСН стандартные вычеты стандарты бухучета статистика статистическая отчетность статотчетность страхование страховые взносы страховые взносы в пфр страховые взносы в фсс страховые взносы в ФСС страховые взносы для самозанятых страховые взносы на травматизм страховые тарифы судебные издержки суммовые разницы суточные счет-фактура такси таможенные платежи таможенный союз ТК РФ торг-12 торговый сбор транспортный налог трудовая книжка трудовой договор увольнение по инициативе руководителя увольнение по соглашению сторон уголовная ответственность удержание алиментов УКД универсальный корректировочный документ УПД уплата налога уплата налогов упрощенная система налогообложения УСН уставный капитал уточненка утрата права на усн учет аренды учет в АО учет в ООО учет в сельском хозяйстве учет в строительстве учет в туризме учет дивидендов учет доходов при УСН учет доходов при усн учет импорта учет лизинга учет МПЗ учет на производстве учет ОС учет основных средств учет премий учет расходов учет расходов при УСН учет расходов при усн учет реализации учет скидок учет субсидий учет товаров учет ценных бумаг учет экспорта учетная политика учредительные документы факсимиле ФИАС финансовый анализ финансовый результат ФНС РФ форма 6-НДФЛ формы документов ФСС штрафные санкции ЭДО экологические платежи экспорт в страны ЕАЭС экспорт продукции электронная отчетность электронная подпись электронные счета-фактуры электронный документооборот электронный формат энциклопедия проверок

Все теги
X

Яндекс-виджет: Новости
Яндекс-виджет: Полезные материалы
Информеры